Финансовая отчетность предприятия и ее анализ на примере АО «Роса»

       Далее в отчете отражается себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), которая включает в себя фактические затраты предприятия, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг). Эти затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления от оплаты труда, износ основных средств, прочие затраты. Данные затраты отражаются на счетах подраздела 80 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)».

       На  следующем этапе формируется валовой доход, который представляет собой сальдированный финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) и определяется как разность между доходом от реализации и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг) в результате осуществления основной деятельности предприятия.

       Далее отражаются расходы периода, включающие в себя общие и административные расходы, расходы по реализации, расходы на выплату процентов. Данные расходы не включаются в производственную себестоимость продукции (работ и услуг) и учитываются на счетах 811, 821, 831 Типового плана счетов.

       На  следующей ступени формируется  доход (убыток) от основной деятельности, который представляет собой сальдированный финансовый результат и определяется как разница между валовым доходом и расходами периода.

       Далее показывается доход (убыток) от неосновной деятельности, представляющий собой финансовый результат от неосновной деятельности. Данная статья доходов включает доходы (убытки) от операций, непосредственно несвязанных с основной деятельностью предприятия (реализация нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг, субсидии и т.п.) и учитываемых на счетах подраздела 72 «Доход от неосновной деятельности».

       Следующим определяется доход (убыток) от обычной  деятельности до налогообложения, являющийся результатом от объединения дохода (убытка) от основной и неосновной деятельности.

       На  следующем этапе отражаются расходы  по подоходному налогу с юридических лиц, определенные за отчетный период согласно стандарту бухгалтерского учета 11 «Учет по подоходному налогу».

       Далее формируется доход (убыток) от обычной  деятельности после налогообложения, который рассчитывается как разница между доходом (убытком) от обычной деятельности до налогообложения и подоходным налогом.

       На  следующей ступени показывается доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций, отражающий сальдированный финансовый результат от чрезвычайных ситуаций, имевших место в отчетном периоде, за минусом подоходного налога.

       На  последнем этапе определяется чистый доход (убыток), который представляет собой сальдированный финансовый результат (чистый доход, убыток), полученный предприятием за отчетный период.

       Таким образом, можно выделить следующие  основные факторы, влияющие на динамику чистого дохода:

• изменения дохода от реализации продукции (работ, услуг);
• изменения себестоимости реализованной продукции;
• изменения расходов периода;
• изменения дохода (убытка) от неосновной деятельности;
• сумма подоходного налога;
• изменения дохода (убытка) от чрезвычайных ситуаций.

       Все факторы, влияющие на чистый доход можно разделить на две группы – внешние и внутренние. Внешние факторы формируются в результате взаимодействия предприятия с внешней средой.

         Это такие факторы, как тип  рынка, на котором действует  предприятие (уровень  конкуренции); цены на оборудование, материалы, комплектующие, приобретаемые у поставщиков; уровень      спроса     на    продукцию;    законодательные    акты,    регулирующие деятельность хозяйствующих субъектов. Внутренние факторы являются контролируемыми для менеджеров предприятия.

       К ним относятся следующие: объем  произведенной продукции (работ, услуг), цена единицы продукции (работ, услуг), переменные и постоянные затраты  на производство, величина налогооблагаемого  дохода.

      Поскольку количественно решающая часть чистого дохода является результатом реализации продукции (работ, услуг), то целесообразно ограничиться рассмотрением факторов, определяющих доход от основной деятельности. Доход от основной деятельности в составе дохода от реализации зависит от двух факторов: объема реализованной продукции и затрат на ее производство и реализацию. В случае изменения цен на реализованную продукцию вступает в действие третий фактор – ценовой, включающий и учет инфляции.

      Таким образом, сам доход от реализации формируется под влиянием внутренних факторов – объема реализации в натуральных измерителях и цены единицы реализуемой продукции.  Кроме того, доход от реализации зависит от рыночного спроса на продукцию (работы, услуги) предприятия-производителя.

      Необходимо  отметить, что предприятиям-субъектам естественной монополии при установлении цен на свою продукцию необходимо также учитывать фактор правил и ограничений, установленных в законодательном порядке и связанных с формированием цен (тарифов) на продукцию естественных монополий. Согласно Особому порядку формирования затрат, учитываемых при расчете цен (тарифов) на производство и предоставление услуг (товаров, работ) субъектами естественной монополии, данные цены (тарифы) подлежат государственному регулированию.

       При оценке факторов, повлиявших на динамику дохода от реализации, прежде всего, необходимо сопоставить темпы роста дохода от реализации и всех видов затрат. Опережение темпов роста дохода от реализации – условие увеличения дохода от основной деятельности, и наоборот. Это соотношение темпов определяет снижение или повышение рентабельности продаж. Рентабельность продукции – это процентное отношение дохода от основной деятельности к доходу от реализации продукции.

       Показатель  рентабельности продукции – один из ключевых в оценке эффективности деятельности предприятия. На изменение уровня рентабельности продукции влияют те же факторы, которыми определяются изменения суммы дохода от основной деятельности.

       Однако  просто оценить факторы, под влиянием которых изменился доход от основной деятельности, недостаточно. Изменения в доходе от реализации и доходе от основной деятельности надо предвидеть и прогнозировать. Затратами надо управлять с учетом изменения спроса на продукцию предприятия. В случае прогнозируемого снижения спроса единственным способом сохранения необходимых размеров дохода от основной деятельности является целенаправленное уменьшение затрат.

       При повышении спроса, которое не сопровождается ростом затрат, правильная финансовая оценка последствий этого повышения может обеспечить значительное увеличение дохода от основной деятельности.

       В зависимости от сочетания рыночных факторов складываются разные ситуации, определяющие состояние спроса на продукцию предприятия (таблица 8). Эти факторы разделены в таблице 8, но на практике они могут действовать не раздельно, а совместно, т. е. одновременно может происходить изменение и натурального объема продаж, и цен на реализуемую продукцию.

       Таблица 8 Возможные изменения спроса на продукцию предприятия АО «Роса» и их влияние на доход от реализации

      В условиях рыночной экономики финансовые результаты выступают важным критерием  оценки эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, являются одним из факторов стимулирования его предпринимательской деятельности, создают основу для развития производства за счет реинвестирования части чистого дохода. Следовательно, менеджерам компании необходимо уделять внимание оценке совокупности факторов, влияющих на процесс реализации и определяющих финансовый результат, поскольку система этих факторов является инструментом управления чистым доходом предприятия и способствует достижению приоритетной цели любой компании – максимизации чистого финансового результата (чистого дохода).  

       Для того, что бы оценить доходы предприятия  АО «Роса»» за 2001-2002 годы построим аналитическую  таблицу 9.

     Таблица 9 Анализ доходности предприятия АО «Роса» за 2001-2002 год

     Анализируя  показатели доходности АО «Роса» за 2001-2002 год представленные в таблице 9, следует  отметить, что в 2002 году снизился доход  от реализации продукции на 914716890 тенге. При этом себестоимость данной продукции также снизилась на 163426857 тенге. Это произошло по тому, что был произведен меньший объем продукции. Также в 2002 году снизился валовый доход на 31079033 тенге.

     Расходы периода в 2002 году снизились на 36779371  тенге, поскольку руководство АО «Роса» стало экономить средства предприятия, для того чтобы хоть как то увеличить чистый доход.

     В 2002 году сократился доход до налогообложения  на 1048986 тенге, поскольку доход от реализации меньше по сравнению с  прошлым годом. Поскольку доход до налогообложения снизился, то и следовательно уменьшилась сумма корпоративного подоходного налога на 49412409 тенге. Но на сумму корпоративного подоходного налога повлиял и тот факт, что в 2001 году был получен убыток, поэтому в данном отчетном периоде сумма корпоративного подоходного налога меньше.

     Несмотря  на то, что в 2002 году снизился доход  от реализации,  АО «Роса» в данном периоде получило чистый доход в  размере 43905253 тенге. Это произошло  по тому, что сократились расходы.

     После анализа абсолютных показателей доходности предприятия АО «Роса» следует перейти к относительным показателям доходности предприятия.

     По  данным таблицы 10 видно, что рентабельность произведенной продукции в 2002 году составила 5%, что на 1% больше по сравнению с прошлым годом.

     Также произошел рост рентабельности основной деятельности на 3%.

     Рентабельность  основного капитала в 2002 году составила 4%, что на 4,4% больше по сравнению  с 2001 годом.

     Норма доходности собственного капитала имеет  тенденцию к увеличению. Это говорит о том, что с каждым годом все больше приходится дохода на 1 тенге собственного капитала.

       Рентабельность собственного капитала  в 2002 году выросла и составила  12%, что на 13% больше по сравнению  с прошлым годом.

     В целом же следует отметить, что не смотря на то, что в 2002 году рентабельность повысилась все же предприятие АО «Роса» остается пока еще мало рентабельным, а значит его положение может измениться как в лучшую так и в худшую сторону, все зависит от умелого управления предприятием.