Финансовая отчетность предприятия и ее анализ на примере АО «Роса»

 

      Расчеты оформленные в таблице 6 показывают, что на предприятии  АО «Роса» произошли  значительные изменения. Об этом свидетельствует  повышение уровня  всех четырех  показатель.  

2.2 Анализ деловой  активности и доходности 

     Говоря  об эффективности производственно – хозяйственной деятельности АО «Роса» нельзя не упомянуть об оценки деловой активности, которая проявляется в следующем:

     Коэффициент общей оборачиваемости капитала, рассчитывается как отношение дохода от реализации к валюте баланса.

     На  начало года: 994740631/1200524545=0,83

     На  конец года: 800234741/1172394818=0,68

     Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, рассчитывается как отношение дохода от реализации к сумме собственного капитала.

     На  начало года: 994740631/313314646=3,17

     На  конец года: 800234741/369726590=2,16

     Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, рассчитывается как отношение дохода от реализации к средней величине дебиторской задолженности.

     На  начало года: 994740631/95076525=10,5

     На  конец года: 800234741/107887240=7,4

     Продолжительность операционного цикла, рассчитывается как сумма оборачиваемости средств  в расчетах и оборачиваемости  производственных запасов.

     На  начало года: 34+43=77 дней.

     На  конец года: 49+84=133 дня.

     Оборачиваемость производственных запасов (в днях), рассчитывается как отношение количества дней в году к коэффициенту оборачиваемости ТМЗ.

     На  начало года: 360/8,4=43 дня.

     На  конец года: 360/4,3=84 дня.

     Оборачиваемость производственных запасов (в оборотах), рассчитывается как отношение себестоимости  реализованной продукции к стоимости материальных запасов плюс расходы будущих периодов.

     На  начало года: 652270108/(75017672+2779086)=8,4 оборота.

     На  конец года: 488843251/(113841159+310412)=4,3 оборота.

     Оборачиваемость средств в расчетах (в днях), рассчитывается как отношение средней кредиторской задолженности умноженной на количество дней в году, к себестоимости реализованной продукции.

     На  начало года: (471716220*360)/652270108=260 дней.

     На  конец года: (283335227*360)/488843251=209 дней.

     Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах), рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции к средней кредиторской задолженности .

     На  начало года: 652270108/471716220=1,4

     На  конец года: 488843251/283335227=1,7

     Производительность  труда, рассчитывается как отношение дохода от реализации к среднесписочной численности работников.

     На  начало года: 994740631/240=4144753

     На  конец года: 800234741/235=3405254

     Анализ  показателей деловой активности АО «Роса» представлен в таблице 7.

     Таблица 7 Анализ показателей активности АО «Роса» за 2001-2002 год

 

       Проводя анализ деловой активности АО «Роса» за 2001 – 2002 годы, видим, что доход  от реализации в 2002 году снизился по сравнению  с 2001 годом на 194505890 тенге. Это произошло  по тому, что на предприятии не были подписаны долгосрочные контракты с постоянными клиентами. А вот налогооблагаемый доход в 2002 году снизился на 1048986 тенге. Причиной тому стало снижение дохода от не основной деятельности, а также снижения дохода от реализации готовой продукции.

       В связи с тем, что снизился доход от реализации, следовательно и произошло снижение производительности труда. В 2002 году она снизилась на 736499 тенге по сравнению с прошлым годом. На снижение производительности труда отрицательное влияние оказал тот факт, что была снижена средняя заработная плата.

       Оборачиваемость средств в расчетах в 2002 году увеличилась  по сравнению с прошлым годом  на 0,3. Следовательно произошло и  сокращение оборачиваемости средств  в расчетах на 51 день.

       В 2002 году наблюдается снижение оборачиваемости  производственных запасов на 4,1 оборота. Это больше на 41 день по сравнению с прошлым годом.

       Также в 2002 году произошло увеличение продолжительности  операционного цикла на 56 дней. Это  является отрицательным моментом в  деятельности предприятия АО «Роса», поскольку средства оборачиваются медленнее, а значит доход который они приносят – снижается.

       Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности  в 2002 году снизился по сравнению с  прошлым годом на 3,1. Это говорит  о том, что покупатели и заказчики  не вовремя рассчитываются по своим обязательствам.

       Оборачиваемость собственного капитала в 2002 году снизилась  по сравнению с 2001 годом на 1,01 оборот. Это свидетельствует о том  что, собственные средства руководство  АО «Роса» стало использовать менее  эффективно по сравнению с прошлым годом.

       Показатели   финансовых   результатов   характеризуют   абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия АО «Роса». Важнейшими среди них являются показатели дохода от реализации, который в  условиях перехода к рыночной экономике  составляет основу экономического развития предприятия. Рост дохода от реализации создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт чистого дохода выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели дохода становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

       В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень доходности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций

       Показатели  рентабельности – это важнейшие  характеристики фактической среды формирования чистого дохода предприятия. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства, показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

      Итогом  процесса реализации является возмещение затрат и получение дохода от реализации. Эти данные служат основой для  исчисления финансового результата деятельности предприятия.

      Финансовый  результат представляет собой выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия АО «Роса» и его отдельных подразделений. Система показателей, характеризующая финансовые результаты, полученные предприятием, включает в себя как абсолютные показатели (чистый доход), так и  относительные показатели (рентабельность, экономическая рентабельность).

      Размеры чистого дохода и уровень рентабельности – главные критерии оценки эффективности предпринимательской деятельности. Чистый доход, остающийся в распоряжении предприятия, выступает важным источником доходов хозяйствующего субъекта. Величина чистого дохода является существенным фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для развития производства, удовлетворения социальных и материальных потребностей работников компании.Формирование абсолютного показателя, характеризующего финансовые результаты предприятия, то есть чистого дохода, можно проследить, используя данные отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности (рисунок 8).

       Доход от реализации

       продукции (работ и услуг)

                                                               -

       Себестоимость реализованной                =                Валовый доход

       продукции (работ, услуг) 

      

      Расходы периода:                               -

       -общие и административные

      расходы;                                                              Доход (убыток) от

       -расходы по реализации;                     =                      основной

       -расходы на выплату                                               деятельности

      процентов +

      

      Доход (убыток) от неосновной                      Доход (убыток) от обычной

                деятельности                             =                      деятельности до

                                                                                           налогообложения

        -

       Подоходный налог                            =             Доход (убыток) от обычной

                                                                    +                   деятельности после

                                                                    -                        налогообложения

       Доход (убыток) от чрезвычайных             =             

                      ситуаций Чистый доход

      Рисунок 8  Схема формирования финансовых результатов предприятия АО «Роса»

      На  первом этапе формируется доход  от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг. Доход отражается за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов и обязательных платежей, за исключением стоимости возвращенных товаров, скидок с цены и продаж, предоставленных покупателям. По данной статье отражается доход от основной деятельности, учтенный на счетах подраздела 70 «Доход от основной деятельности» Типового плана счетов.

      Доход от основной деятельности может быть получен от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, а также в виде вознаграждения, процентов, дивидендов, гонораров и ренты, в зависимости от вида основной деятельности.