Финансовая отчетность предприятия и ее анализ на примере АО «Роса»

      Используя отчетность для анализа, можно раскрыть причины достигнутых успехов, а  также недостатков в работе предприятия, наметить пути совершенствования его  деятельности. Можно получить информацию необходимую для выработки инвестиционной политики и политики предприятия в области кредитования, оценку будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов.

      Финансовые  отчеты взаимосвязана, так как они отражают различные факты одних и тех же хозяйственных операций. Каждый отчет представляет различную информацию, которая так или иначе используется хозяйствующими субъектом.

      Основным  источником информационного обеспечения  анализа финансового состояния  акционерного общества «Роса»служит бухгалтерский баланс. Он отражает финансовое состояние предприятия на начало и конец отчетного года. Баланс выполняет важные функции. Во-первых, знакомит собственников с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из него узнают, чем владеют, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя перед третьими лицами обязательства. Во-вторых, руководители получают представление о месте самого предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятия решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. В-третьих, содержание баланса дает возможность использовать его как внутренними, так и внешними пользователями.

      Бухгалтерский баланс позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества  предприятия, ликвидность и оборачиваемость  текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность предприятия. Данные баланса позволяют оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Таким образом, бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия.

      Отчет о доходах и расходах содержит сравнение суммы всех доходов  предприятия за год с суммой всех расходов, понесенных им для поддержания  своей деятельности. Он обеспечивает оценку результатов деятельности предприятия  за определенный отчетный период с  помощью достаточно подробной разбивки данных о доходах и расходах для определения того, приносит ли предприятие доход или убыток.

      В отчете о движении денег определяются источники средств предприятия  за определенный период и указывается, как эти средства используются. Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

      Пояснительная записка к финансовой отчетности – это основной аналитический  документ, составляемый на предприятии. В ней, в первую очередь, должна быть дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно влияющих на работу предприятия в отчетном периоде. Вместе с тем в записке должен быть намечен план мероприятий по улучшению работы предприятия в следующем году.

      Дополнительная  информация – различные схемы, графики, таблицы, диаграммы дополнительно  поясняющая финансово-хозяйственную  деятельность.

      Финансовые  отчеты отражают результаты сделок и  других событий, группируя их в следующие классы в соответствии с экономическими характеристиками:

      - активы – имущество, имущественные  и личные неимущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Активы используются для  производства продукции, работ, услуг, а также для управления производством и других целей. Они могут быть реализованы в производстве и капитальном строительстве, проданы или обменены на другие активы, использованы на погашение обязательств предприятия, разделены между его собственниками.

      - обязательства – результат прошлых  сделок, осуществление которых ведет  к появлению обязанности должника  совершить в пользу кредитора  определенное действие: оплатить  задолженность, произвести работы  или услуги. Погашение обязательства  производится путем его оплаты, передачи других активов, выполнением работ или услуг, замещения данного обязательства другим, обменом обязательства на ценные бумаги.

      - собственный капитал – активы  субъекта за минусом обязательств  субъекта.

• финансовый результат – результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год. Элементами измерения финансовых результатов являются доходы (увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде) и расходы (уменьшение активов, либо увеличение обязательств в отчетном периоде).

При заполнении форм бухгалтерской отчетности в  них включаются показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, то есть организация  составляет единый отчет, который включает в себя показатели деятельности подразделений, входящих в ее состав.

     На  предприятии АО «Роса» основной формой бухгалтерской финансовой отчетности является бухгалтерский баланс (Приложение Б). Так как бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении данного  предприятия.

     Бухгалтерская отчетность – завершающий этап учетного процесса на предприятии АО «Роса». В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов РК. Централизованная бухгалтерия, обслуживающая акционерное общество «Роса», составляет бухгалтерскую отчетность,  в которой отражаются состав имущества данного предприятия и источники его формирования.

     Информация  содержащаяся в бухгалтерской отчетности основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Для этого Главным бухгалтером товарищества составляется пояснительная записка и утверждается его подписью. Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так  и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Предприятие АО «Роса»  представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре).

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером АО «Роса».

3. Сравнительная характеристика отечественной и зарубежной концепции составления финансовой отчетности

      В настоящее время одной из наиболее актуальных проблем для казахстанского общества является приведение существующей в стране системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями рыночной экономики  и международными стандартами. В  этой связи важную роль играет изучение накопленного в этой сфере опыта в странах с развитыми рыночными системами хозяйствования, и прежде всего в США.

      Финансовая  отчетность американской компании включает три основных отчета: отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и отчет о движении денежных средств. Кроме того, часто также представляются отчет о нераспределенной прибыли и отчет об акционерном капитале. Финансовая отчетность показывает остатки по счетам и их изменения, а также агрессивные показатели по нескольким счетам, такие, как чистая прибыль.

      Отчет о прибылях и убытках отражает изменения чистого остатка активов (капитала владельцев компании) в результате коммерческих операций компании. Остаток  нераспределенной прибыли на конец  периода входит составной частью в капитал владельцев фирмы. Балансовый же отчет основывается на основном уравнении бухгалтерского учета. Отчет о движении денежных средств отражает оборот денег или их эквивалентов.  

      Анализ  методов оценки уровня платежеспособности предприятий, применяемых в Европе и США и сравнение этих методик с отечественными, показывает, что основные методические положения обоих подходов в основном совпадают. Различия и особенности проявляются в следующем. Во-первых, в Казахстане в ходе анализа баланса основной акцент делается на расчет коэффициентов платежеспособности. Явно недостаточное внимание уделяется анализу структуры и особенно динамики имущества предприятий и его реальной стоимости. Это вызвано тем, что до настоящего времени современным банковским законодательством предусматривается возможность предоставления кредита без его обеспечения имуществом. Однако в последнее время получает развитие система залоговых банков, и коммерческие банки в условиях жесткой конкуренции, наконец-то, начинают понимать, что им более выгодно и надежно выдавать кредиты под залог имущества. Кроме того, в Казахстане уже имеется очень широкая сеть специализированных чековых инвестиционных фондов, создаются и другие финансовые институты, работающие с чеками, акциями и другими ценными бумагами. В этих условиях речь идет о реальной ценности ценных бумаг, то есть об их реальной обеспеченности имуществом. Поэтому анализ имущества организации, совершенствование методики его проведения, объективная оценка имущества выходят на первый план.

      Во-вторых за рубежом большое Значение уделяется учету воздействия информации на финансовое положение организации. В нашей стране этот вопрос недостаточно разработан в теоретическом и практическом планах.

      В-третьих  для Казахстана огромное значение имеет  компьютеризация расчетов по анализу, финансового состояния, в отличие от стран Европы и США, в которых этот процесс достиг высокого уровня. Для казахстанской науки и практики автоматизация экономического анализа является одним из самостоятельных актуальных направлений развития. У нас это может являться одним из основных, самостоятельных и важных направлений.  

      1.4 Оценка и анализ экономического  потенциала предприятия 

     Финансовое  состояние акционерного общества «Роса» и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

      Финансовое  состояние акционерного общества «Роса» и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активах вложен капитал и какой доход они ему приносят.

      Для установления размера абсолютного  и относительного прироста или уменьшения имущества предприятия проводится анализ динамики, состава и структуры активов баланса предприятия. Этот анализ позволяет судить о рациональном размещении имущества предприятия как в целом, так и отдельных его видов, то есть дается оценка в целом имущества предприятия, и отдельно рассматриваются долгосрочные и текущие активы.

      Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую часть – оборотные средства, в том числе в сфере производства и в сфере обращения.

      Для изучения изменений в составе  и наличии средств предприятия  по сравнению с предыдущим периодом применяю горизонтальный анализ, для  этого используют данные бухгалтерского баланса отчетного года.

      Для изучения изменения в структуре  имущества предприятия применяют вертикальный анализ. При этом прежде всего рассчитывают удельный вес каждой статьи актива баланса в общей сумме имущества.

      Для изучения изменений состава и размещения средств предприятия используют трендовый анализ (изучение в динамике), при этом используют данные нескольких бухгалтерских балансов.

      Увеличение  активов положительно характеризует  работу предприятия, поскольку свидетельствует о дальнейшем его развитии.

     При анализе активов рассматривают  каково состояние производственно потенциала предприятия. Для этого рассчитывают величину производственного потенциала предприятия (стоимость основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, незавершенные капитальные вложения и стоимость оборудования к установке) и коэффициент имущества производственного назначения (отношение стоимости имущества производственного назначения к стоимости всех активов баланса):