Анализ себестоимости строительно-монтажных работ на примере ООО Набережночелнинский комбинат строительных материалов

 

    Как показывают данные таблицы 2.1 выручка от реализации продукции увеличилась в 2008 году на 654 млн.руб., или на 13,9%. При этом себестоимость реализованной продукции увеличилась только на 4% (на 58 млн.руб.). Прибыль от реализации увеличилась на 22,2% и составила в 2008 году 3918 млн.руб. А чистая прибыль уменьшилась на 565 млн.руб. (на 14,4%). Данные показатели свидетельствуют о высоком уровне доходов предприятия за счет грамотного управления и увеличения числа заказов на поставку производимой продукции за счет увеличения рынка сбыта на территорию соседних республик, несмотря на сложную экономическую ситуацию.

    Стоимость основных средств предприятия в 2008 году уменьшилось из-за выхода из строя и списания устаревшего  оборудования, и приобретения более  усовершенствованной техники для  производства работ. Данный показатель уменьшился на 1631 млн.руб. (на 12%).

    Приобретение  нового оборудования позволило уменьшить число работников на 6 человек. При этом производительность труда в 2008 году увеличилась на 23,2% и составила 72324,3 тыс.руб. на человека.

    Также произошло увеличение показателя фондоотдачи  – в 2008 году показатель увеличился на 0,10 руб./руб. и уменьшение показателя фондоемкости на 0,7 руб./руб.(23%)

    Среднегодовая стоимость оборотных средств  уменьшилась в 2008 году на 694 млн.руб. и составила 21835 млн.руб. Увеличение оборотных средств предприятия произошло за счет увеличения объемов работ.  

2.2. Анализ  динамики и структуры себестоимости  строительно-

монтажных работ 

     Анализ  динамики и структуры себестоимости строительно-монтажных работ ООО «НЧ КСМ» представлен в таблице 2.2.

     Таблица 2.2

Себестоимость продукции ООО «НЧ КСМ» в 2007-2008 г.

 

     Как видно из таблицы 2.2, затраты предприятия  за отчетный период увеличились на 7116 млн.руб., или на 8,4%. Рост произошел по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат на 17,7% в связи с увеличением цен, а доля зарплаты уменьшилась (рис.2.2). 

Рис.2.2. Фактическая структура затрат на производство продукции

ООО «НЧ  КСМ» за 2008 год 

     Общая сумма затрат может измениться из-за изменения объема выпуска продукции  в целом по предприятию; изменения  структуры выпуска продукции; изменения  уровня переменных затрат на единицу  продукции; суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Оплата труда работников увеличилась на 965 млн.руб. и составила в 2008 году 22465 млн.руб. увеличение произошло за счет повышения квалификации работников(и, как следствие повышение тарифной ставки). Соответственно увеличились и социальные отчисление, увеличение составило290 млн.руб. Материальные затраты увеличились 4478 млн.руб. и составили в отчетном году 34746 млн.руб. увеличение произошло за счет повышения тарифов на топливо и электроэнергию, но основное увеличение по сырью и материалом за счет увеличения цен. В связи с приобретением нового оборудования амортизационные отчисления увеличились на 350 млн.руб. (8,4%) и составили в 2008 г. 4500 млн.руб. Прочие затраты предприятия увеличились на 1033 млн.руб. (на 5%) и составили в отчетном году 22017 млн.руб.

     В целом по затратам наибольшее увеличение произошло по переменным расходам, составляющим  в 2008 году почти 71% затрат на производство продукции и услуг. Увеличение составило 5733 млн.руб. (9,7%). Постоянные расходы на производство и реализацию товаров и услуг составили в отчетном году 26517 млн.руб., увеличение на 1383 млн.руб. (5,5%). 

2.3. Анализ  себестоимости строительно-монтажных  работ по

элементам и статьям затрат 

     Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проводится анализ отчетных калькуляций по отдельным изделиям, сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с прошлым периодом и по статьям затрат (таблица 2.3).

     Таблица 2.3

Исходные  данные для факторного анализа себестоимости  СМР по облицовке зданий декоративным кирпичом на ООО «НЧ КСМ» в 2007-2008 гг.

 

     Общее изменение себестоимости 1 кв.м. облицовки составляет:

     ΔС_общ = 2530,4 – 2306,3 = +224,2

в том  числе за счет изменения:

     а) объема производства продукции:

     ΔС_VВП = 20000000 : 72000 + 2000 – 2306,3 = - 28,52 руб.,

     б) суммы постоянных затрат:

     ΔС_А = 23000000 : 72000 + 2000 –2306,3 = + 13,14 руб.,

     в) суммы удельных переменных затрат:

     ΔС_b = 23000000 : 72000 + 2211 –2306,3= +234,14 руб.

     Общее влияние факторов составляет:

     ΔС = -28,52 + 13,14 + 234,14 = +224,4 руб.

     Сейчас  необходимо более детально изучить  себестоимость единицы продукции  по каждой статье затрат, для чего фактические  данные сравнивают с данными прошлого. 2007 года (таблица 2.4).

     Таблица 2.4

Анализ  себестоимости СМР по облицовке зданий декоративным

кирпичом  на ООО «НЧ КСМ» в 2007-2008 гг.

     Приведенные данные таблицы 2.4 показывают, что рост затрат произошел по всем статьям  кроме общепроизводственных расходов, коммерческих расходов и прочих производственных расходов. Особенно увеличились материальные затраты и расход энергии на технологические цели. 

2.4. Анализ  себестоимости на 1 руб. строительно-монтажных  работ 

     Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. В процессе анализа следует изучить динамику. Выполнение плана и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

     На  общую сумму затрат оказывают  влияние объем производства продукции, ее структура, изменение уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

     Для факторного анализа изменения суммы  затрат на представляемые работы производятся по формулам (1.5) – (1.6).

     Исходные  данные для факторного анализа затрат на 1 руб. работ по облицовке стен зданий декоративным кирпичом представлены в таблице 2.5.

     Таблица 2.5

Исходные  данные для факторного анализа затрат на 1 руб. работ по облицовке стен зданий декоративным кирпичом ООО «НЧ КСМ» в 2007-2008 гг.

 

     Расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции:

ИЕ₂₀₀₇ = ((65300*2000) + 20 000 000) / (65300*2767,57) = 0,83

     2008 год при базовой структуре и базовых ценах:

ИЕ_усл.1 = ((72000/0,15*0,12*2211)+23000000) / (72000*0,15/0,12 *2767,57) =  0,94

     2008 года по базовым ценам:

ИЕ_усл.2 = ((72000*2211)+23000000) / (72000*2767,57) = 0,91

     2008 года:

ИЕ_усл.3 = ((72000*2211)+23000000) / (72000*2985,87) =

=  182192000/214982640 = 0,85

     Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился  за счет следующих факторов:

     - увеличения объема производства продукции  0,94 – 0,83 = 0,11

     - изменения структуры производства   0,91 – 0,94 = - 0,03

     - повышения цен на продукцию    0,85 – 0,91 = - 0,06

     Совокупное  влияние:     0,11 – 0,03 – 0,91 = 0,02

     Таким образом, наибольшее влияние на увеличение себестоимости работ оказало увеличение объема работ. Следовательно ООО «НЧ КСМ» следует направить усилия на увеличение спроса на данные работы в следующем году и снижения издержек на производство. 

2.5. Анализ  себестоимости по объекту 

     Для более точного анализа себестоимости  по работам, производимым предприятием ООО «НЧ КСМ» по облицовке стен зданий декоративным кирпичом необходимо провести анализ безубыточного объема производимых работ, т.е. какой объем работ следует выполнить, чтобы покрыть расходы предприятия по данным СМР.

     Деление затрат на постоянные и переменные и использование маржинального  анализа позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу. Произведем расчет по формулам (1.7) – (1.13). Исходные данные для расчета представлены в таблице 2.6.

     Таблица 2.6

Исходные  данные для расчета безубыточности работ по облицовке 

стен  зданий ООО «НЧ КСМ» в 2008 году