Анализ себестоимости строительно-монтажных работ на примере ООО Набережночелнинский комбинат строительных материалов

b_t – сглаженная оценка тренда;

L – число периодов в году, характеризующих сезонность (в данном случае L=4);

А, В, С – сглаживающие константы.

    Полагаем  начальные сезонные индексы равными 1.

    Полагаем  начальную оценку тренда b₀ = 0.

    Полагаем  начальное сглаженное значение для  квартала 4 нулевого года равным фактическому значению для квартала 4 первого  года. Оно является также прогнозом (ŷ_t) для каждого из четырех кварталов первого года.

    Вычислим  прогнозные значения на периоды не входящие во временной ряд по формуле: 

    ŷ_t+m = (S_t – mb_t) F_t+m-L      (3.7) 

    Результаты  расчетов представлены в таблице 3.2.

    Таблица 3.2

Результаты  линейного и сезонного экспоненциального сглаживания

(А = 0,1; В = 0,3; С = 0,28)

 

    Поясним содержание процедуры сглаживания (таблица 3.3) проведя вычисления для  периода t = 1.

    S₁ = A(y_t/F_t-1) + (1 – A)( S_t-1/b_t-1) = 0,1*(20560/1) + 0,9*(33490+0) = 32197

    F₁ = B(y_t/S_t) + (1 – B)F_t-L = 0,3*(20560/32197) + 0,7*1 = 0,89

    b₁ = C(S_t – S_t-1) + (1 – C)b_t-1 = 0,28*(32197 – 33490) + 0,72*0 = -362,04

    ŷ₁ = y₄ = 33490

    е₁ = y₄ – ŷ₁ = 20560 – 33490 = -12930

    ŷ₉ = (40052,53 + 1279) * 0,84 = 34718,49

    ŷ₁₀ = (40052,53 + 1279) * 1,11 = 45877,99

    ŷ₁₁ = (40052,53 + 1279) * 1,31 = 54144,30

    ŷ₁₂ = (40052,53 + 1279) * 1,09 = 43755,69

    Таким прогнозная себестоимость на 2009 год составит 178496,47 тыс.руб. 

Рис.3.1. Прогнозные значения себестоимости работ по облицовке стен зданий ООО «НЧ КСМ» на 2009 год 

    При внедрении планируемых мероприятий  по снижению себестоимости должно произойти  снижение на 1,15%. Тогда планируемая  себестоимость должна составить 

    178496,47 – 1,15% = 176443,76 тыс.руб.

    Видим, что себестоимость, как показывает прогноз уменьшилась, что при неизменном объеме СМР соответственно приведет к повышению прибыли предприятия ООО «Набережночелнинский Комбинат строительных материалов».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Целью проведенной работы является анализ себестоимости строительно-монтажных работ, и прогнозирование затрат на производство и реализацию продукции, товаров, услуг.

     Для достижения поставленной в ходе работы выполнены такие задачи, как изучение теоретических основ анализа  себестоимости; анализ показателей себестоимости строительно-монтажных работ на примере набережночелнинского предприятия Комбинат строительных материалов;  определение резервов  снижения затрат на производство работ и услуг в строительной организации.

     Анализ  себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

     Эффективному  управлению экономическими и финансовыми  результатами производственно-хозяйственной  деятельности строительной организации  способствует использование методологии  анализа точки безубыточности производства, в основе которой лежит идея разделения издержек на постоянные и переменные, то есть те, которые, соответственно, за данный период времени не зависят непосредственно от величины и структуры производства и реализации, и те, которые за данный период времени зависят от объемов производства и реализации Наиболее полная информационная система предприятия, фиксирующая практически все хозяйственные операции – система бухгалтерского учета. В ее рамках осуществляется сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

     ООО «Набережночелнинский Комбинат строительных материалов» (далее – «НЧ КСМ») – это одно из крупнейших предприятий города Набережные Челны и восточного региона Республики Татарстан, специализирующееся на выпуске силикатного кирпича для строительства. Предприятие основано 19 апреля 1970 года.

    Как анализ основных технико-экономических  показателей выручка от реализации продукции увеличилась в 2008 году на 654 млн.руб., или на 13,9%. При этом себестоимость реализованной продукции увеличилась только на 4% (на 58 млн.руб.). Прибыль от реализации увеличилась на 18,3% и составила в 2008 году 3860 млн.руб. А чистая прибыль увеличилась на 536 млн.руб. (на 26%). Данные показатели свидетельствуют о высоком уровне доходов предприятия за счет грамотного управления и увеличения числа заказов на поставку производимой продукции за счет увеличения рынка сбыта на территорию соседних республик, несмотря на сложную экономическую ситуацию.

     Анализ  динамики и структуры себестоимости  показал, что рост затрат произошел  по всем статьям кроме общепроизводственных расходов, коммерческих расходов и  прочих производственных расходов. Особенно увеличились материальные затраты и расход энергии на технологические цели.

     На  общую сумму затрат оказывают  влияние объем производства продукции, ее структура, изменение уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

     Таким образом, наибольшее влияние на увеличение себестоимости работ оказало  увеличение объема работ. Следовательно  ООО «НЧ КСМ» следует направить усилия на увеличение спроса на данные работы в следующем году и снижения издержек на производство.

     Для более точного анализа себестоимости  по работам, производимым предприятием ООО «НЧ КСМ» по облицовке стен зданий декоративным кирпичом был проведен анализ безубыточного объема производимых работ, т.е. какой объем работ следует выполнить, чтобы покрыть расходы предприятия по данным СМР. В ходе работы, выявлено, что безубыточный объем СМР по облицовке стен зданий составляет 29487,18 кв.м. или в стоимостном выражении – 88467,54 тыс.руб. для обеспечения рыночной нормы доходности на собственный капитал предприятию необходимо проводить работы на 71526,46 тыс.руб. расчет точки критического объема реализации составляет 41,23%. Так же в работе представлен графический метод определения безубыточного объема работ по облицовке.

     При детальных плановых расчетах в практической деятельности строительно-монтажных  организаций могут использоваться различные методы планирования себестоимости  по статьям затрат: нормативный, прямого пообъектного калькулирования затрат, метод, основанный на вычитании из сметной стоимости работ плановых накоплений и планируемого снижения себестоимости по сравнению со сметной стоимостью в результате осуществления намеченных организационно-технических мероприятий, пофакторный метод с применением экономико-математического моделирования.

     При расчете резервов снижения себестоимости  выявлено, что снижение себестоимости на предприятии ООО «НЧ КСМ» может составить в будущем году 1,15%.

    Планирование  себестоимости целесообразно проводить с помощью статистических данных по сумме себестоимости продукции за ряд периодов. Продукция ООО «НЧ КСМ» является сезонной.

    Метод Винтера линейного и сезонного  экспоненциального сглаживания  является трехпараметрическим, он содержит три уравнения: сглаживающими наблюдения, тренд и сезонные изменения. По данной методике прогнозная себестоимость на 2009 год составит 178496,47 тыс.руб.

    При внедрении планируемых мероприятий  по снижению себестоимости должно произойти  снижение на 1,15%. Тогда планируемая себестоимость должна составить 176443,76 тыс.руб.

    Видим, что себестоимость, как показывает прогноз уменьшилась, что при неизменном объеме СМР соответственно приведет к повышению прибыли предприятия ООО «Набережночелнинский Комбинат строительных материалов».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников и литературы 

1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа : Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – 4-е изд., доп.и перераб. – М. : Финансы и статистика, 2001. – 416 с.
2. Васильева, Л.С. Финансовый анализ : учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М. : КНОРУС, 2006. – 544 с.
3. Годовая финансовая отчетность ООО «ХХХХХХ» за период 2007-2008 гг.
4. Донцова, Л.В. Анализ эффективности производственно-хозяйственной деятельности строительной организации // Менеджмент в России и за рубежом. – 2000. - №5. 
5. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ : учеб. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М. : ТК Велби, Изд-во проспект, 2006. – 624 с.
6. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – 2-е изд., испр. и доп. – М. : ИД «ФОРУМ»; ИНФРА-М, 2007. – 288 с.
7. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности : Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 288 с.
8. Савицкая, Г.В. Экономический анализ : Учеб. / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. и доп. – М. : Новое знание, 2005. – 651 с.
9. Строительные нормы 423-71 (с изм. 1979). Инструкция по определению экономической эффективности капитальных вложений в строительстве. - 1971-07-01.
10. Степанов, И.С. Экономика строительства : Учебник / под общей ред. И.С. Степанова. – 3-е изд., доп.и перераб. – М. : Юрайт-Издат, 2007. – 620 с.
11. Сулицкий, В.Н. Методы статистического анализа в управлении : учебное пособие / В.Н. Сулицкий. - М. : Дело, 2002. – 520 с.
12. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет А, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. – М. : ИНФРА-М, 2000. – 221 с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС