Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО Рубин)

      Анализ  рентабельности активов и факторов повлиявших на нее показал, что рентабельность активов снизилась незначительно  на -0,08, что оценивается отрицательно, т.к. говорит о менее эффективном  использовании активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Фактором, отрицательно повлиявшим на коэффициент рентабельности активов, является снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала и снижение рентабельности продаж. Устранение воздействия выявленных отрицательных факторов позволит организации повысить рентабельность хозяйственной деятельности.

      Анализ  динамики рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее показал, что рентабельность собственного капитала увеличилась  незначительно на 0,014, что оценивается, положительно, т.к. говорит о более эффективном использовании собственного капитала в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Факторами, положительно повлиявшими на изменение рентабельности собственного капитала, являются изменение соотношения заемного и собственного капитала (0,378%) и коэффициент оборачиваемости заемного капитала (0,539%). Вместе с тем, изменение рентабельности продаж на рентабельность собственного капитала оказало негативное влияние на результативный показатель (-0,903%).

      Анализ  целесообразности произведенных затрат и использования заемных средств. Эффект финансового рычага отрицательный, привлечение заемных средств можно считать неоправданным, что приведет к снижению рентабельности собственных средств организации за счет привлечения заемных средств несмотря на их платность.

      Анализ  ликвидности баланса показал, что  баланс нельзя признать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется неравенство  А1 ≥ П1 за отчетный и за прошлый  года. Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения это означает, что организация не может в полной степени погасить краткосрочную задолженность за счет имеющейся наличности. Коэффициент критической ликвидности ниже нормативного значения это означает, что организация не может в полной степени погасить краткосрочную задолженность за счет имеющейся наличности и ожидаемых поступлений. Коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного значения, означает, что оборотные активы не покрывают краткосрочные обязательства. Коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,9, но меньше 1, отсюда следует, что у организация имеются незначительные возможности восстановить платежеспособность за 6 месяцев.

      На  основе проанализированных абсолютных показателей и коэффициентов  дадим комплексную оценку финансового положения предприятия: тип финансовой устойчивости, в котором находится организация - неустойчивое финансовому состоянию, которое характеризуется нарушением платежеспособности, но в тоже время сохраняется возможность восстановления равновесия за счет увеличения собственных источников средств. Коэффициент автономии выше нормативного значения это значит, что риск кредиторов минимален и, реализовав половину своего имущества сформированного за счет собственных средств, организация в состоянии погасить свои обязательства. Коэффициент финансовой устойчивости выше нормативного значения, следовательно, в отчетном периоде организация сохранила финансовую устойчивость. Коэффициент финансирования выше нормативного значения это означает, что организация платежеспособна. Коэффициент финансового рычага ниже нормативного значения, что указывает на неустойчивое финансовое состояние организацию. Коэффициент обеспеченности собственными средствами значительно выше нормативного значения, что говорит о том, что организация вполне обеспечена собственными средствами.

      Анализ  соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что краткосрочная  кредиторская задолженность почти  в два раза превышает краткосрочную дебиторскую задолженность, это свидетельствует о том, что организация рационально использует свои средства, т.е. привлекает в оборот больше средств, чем извлекает из него. Долгосрочная кредиторская задолженность также превышает долгосрочную дебиторскую задолженность, это свидетельствует о том, что организация также рационально использует свои средства, т.е. привлекает в оборот больше средств, чем извлекает из него. В условиях инфляции выгодно иметь превышение кредиторской задолженности над дебиторской, однако это превышение вызывает необходимость постоянного контроля за состоянием расчетов.

      На  основе рейтинговой оценки деятельности конкурирующих предприятий, с учетом степени значимости показателя эффективности  деятельности предприятия следует, что наибольшую рейтинговую оценку получило ООО «Агат» - первое место, второе место занимает ООО «Алмаз» и третье место – ООО «Рубин». Таким образом, из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность ООО «Агат», а наименее результативной – деятельность ООО «Рубин».

      Рекомендации  для повышения эффективности  хозяйственной деятельности организации:

      При анализе ресурсного потенциала организации видно, что ООО «Рубин», для увеличения объема продаж можно порекомендовать уделить должное внимание экстенсивным показателям ресурсного потенциала. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности рабочего дня и числа отработанных дней одним рабочим являются незапланированные внутрисменные и целодневные простои по вине самого предприятия или внешних контрагентов. ООО «Рубин» необходимо разработать мероприятия по снижению потерь рабочего времени, что можно считать резервом роста продаж.

      Организация является достаточно материалоемкой, ей необходимо искать резервы за счет внутренних возможностей:

      - ликвидации сверхнормативного расхода отдельных видов материалов;

      - снижение брака в производстве;

      - снижение потерь материалов в  процессе заготовления или хранения;

      - автоматизации производственных процессов.

      Наиболее  вероятными причинами отрицательного влияния изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, могут быть:

      - несоответствие темпов роста  производительности (мощности) нового  оборудования темпам роста его  первоначальной (инвентарной) стоимости по сравнению с аналогичным заменяемым экземпляром;

      - увеличение стоимости основных  средств без изменения их физических свойств;

      - изменение в ассортименте выпускаемой продукции;

      - уровень экономической работы, направленной  на выявление состава оборудования, которое длительное время не будет участвовать в создании продукции.

      При разработке бизнес-плана предприятию  предпочтительнее сосредоточиться  на выпуске и продаже изделий  В, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данный вид продукции и возможности увеличения его в производства.

      Т.к. уровень рентабельности всех изделий  невысок всего лишь 2 и 3 группа, поэтому  предприятию необходимо изыскать резервы  повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и расширения областей сбыта. Но нельзя отказываться и от выпуска менее рентабельных изделий, таких как А, С, Д, так как это приведет к неэффективному использованию производственных мощностей, что повлечет рост полной себестоимости выпускаемой продукции. От малорентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой.

      Так же следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

      Доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет более 64,650%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости следует искать в направлении рационального использования материальных ресурсов.

      Из  всех видов материалов наибольшее влияние  на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Y и W следовательно, именно этим видам материалов надо уделить наибольшее влияние при  дальнейшем проведении углубленного анализа.

      Стоимость использованных материалов может быть снижена:

       - за счет снижения количества  используемых материалов, которые  в свою очередь зависят от  удельного расхода материалов  на единицу продукции, структуры  и объема выпускаемой продукции.

       - за счет снижения цен, т.е  за счет снижения себестоимости  изготовления материалов. В состав  себестоимости входит цена приобретения  отдельного вида материала и  транспортно-заготовительные расходы,  состав и размер которых зависит  от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами.

      Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

      - снижение удельного расхода материала  за счет совершенствования техники  и технологии производства, уменьшение  потерь материалов во время  перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

      - снижение себестоимости заготовления  материалов, то есть снижение товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д.

      Негативное влияние на прибыль оказало увеличение себестоимости продукции и влияние структурных сдвигов, что так же уменьшило прибыль, это может служить резервом увеличения прибыли от продаж, если компания уделит должное внимание разработке бизнес-плана.

      Также мерами по улучшению деятельности могут быть:

      - проведение оценки медленнореализуемых активов, выявление излишних и залежалых запасов и уменьшение их, систематический контроль за состоянием запасов с использованием современных методов управления запасами;

      - совершенствование управления дебиторской  задолженностью, для чего следует: осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов;

      - совершенствование финансовой деятельности, в частности, осмотрительная политика  по выбору источников финансирования;

      - внедрение новых форм и методов управления, в том числе управления капиталом и активами для повышения финансовой устойчивости;

      - пересмотр коммерческих и управленческих  расходов, с целью их снижения;

      - пересмотр количества рабочих  мест управленческого состава  и выявление резервов в этой области;

      - совершенствование процесса производства, мобилизация неиспользуемых внутрипроизводственных  резерв (особенно по материалам) в целях дальнейшего повышения  уровня интенсификации производственной деятельности.

      Если  организация уделит должное внимание приведенным выше рекомендациям, это позволит ей увеличить объем продаж, следовательно, получить большую прибыль, а так же повысить свой рейтинг по отношению к конкурирующим фирмам 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебное пособие / Л. Т. Гиляровская. – М.: Юнити-Дана, 2004. – 615 с.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М. А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 463 с.
3. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник ля вузов / Д. В. Лысенко. – М.:ИНФРА-М, 2010. – 320 с.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с.
5. Чугаева Т.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Т. Д. Чугаева. – Барнаул: Изд-во ААЭП, 2009. – 156 с.
6. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 416 с.