Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО Рубин)

 

      Определяем  себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 11500*191,84=2206160 тыс. руб.

ИзделиеВ:5880*328,98=1934402,4тыс. руб.

Изделие С: 7000*328=2296000 тыс. руб.

      Итоговая  себестоимость продаж отчетного  года по себестоимости прошлого года составила 6436562,4 тыс. руб.

      2. Рассчитываем стоимость продаж  отчетного года по ценам прошлого  года:

Изделие А: 11500*250=2875000 тыс. руб.

Изделие В: 5880*300=1764000 тыс. руб.

Изделие С: 7000*350=2450000 тыс. руб.

      Итоговая  стоимость продаж  отчетного года по ценам продаж прошлого года составила 7089000 тыс. руб.

Индекс  затрат на 1 руб. продаж (Iз) можно представить следующим образом:

, где q-количество проданной продукции в натуральном выражении; р-себестоимость единицы продукции в тыс. руб.

z-цена единицы продукции в тыс. руб.

      Рассчитаем  индекс затрат на 1 руб. продукции в  прошлом (базисном) периоде:

= 5678400/6240000=0,910

      Т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной  продукции приходилось 91 коп. затрат.

      Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчетном периоде:

= 6514576/7238399=0,900

      Т.е. в отчетном году на 1 руб. проданной  продукции приходилось 90 коп. затрат.

      Изменение индекса затрат на 1 рубль продаж составляет: 0,900-0,910 = -0,01,

      Т.е. снижение затрат на 1 рубль проданной  продукции в отчетном году по сравнению  с прошлым годом составил 1 коп.

      Определим влияние структуры проданной  продукции, уровня себестоимости отдельных  видов продукции и цен на нее  на изменение индекса затрат на 1 руб. реализованной продукции способом цепных подстановок:

      1. Размер влияния изменения структуры  проданной продукции:

= 6436562,4/7089000 – 5678400/6240000=0,908-0,91=-0,002,

      Т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции  на 0,002 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

      2. Размер влияния себестоимости  одной единицы изделия:

= 6514576/7089000 – 6436562,4/7089000 = 0,919-0,908 = 0,011,

      Т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,011 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции.

      3. Размер влияния изменения цены:

= 6514576/7238399 – 6514576/7089000 = 0,9-0,9190 = -0,019

      Т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции  на 0,019 руб. произошло за счет изменения цен на продукцию.

      Совокупное  влияние факторов: 0,011-0,002-0,019=-0,01 соответствует  общему изменению затрат на 1 руб. продаж.

      В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное  воздействие на его уровень изменения себестоимости проданной продукции.  

Задание 3.3. Определим степень влияния  отдельных факторов на стоимость  используемых в производств материалов, а также резервы ее снижения. Воспользуемся  данными из табл. 3.3.

Таблица 3.3

Исходные  данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

 

      Методология определение влияния факторов на уровень материальных затрат:

Составим  факторную модель:

МЗ = q*z - двухфакторная мультипликативная модель.

Определим изменение материальных затрат:

∆МЗ = q1z1 – q0z0

Влияние факторов:

1) ∆МЗ(q) = q1z0 – q0z0

2) ∆МЗ(z) = q1z1 – q1z0

4. Составим  баланс отклонений

∆МЗ = ∆МЗ(q) + ∆МЗ(z)

      По  данной методологии определим влияния  факторов на уровень материальных затрат по каждому материалу:

Материал  Х:

      1. Определим изменение материальных  затрат:

∆МЗ = 1165800-1137300=28500тыс. руб.

2. Определим  влияние факторов:

1) ∆МЗ(q) = 2010*510-2230*510=1025100-1137300 = - 112200 тыс. руб.;

2) ∆МЗ(z) = 2010*580-2010*510 = 1165800-1025100 = 140700 тыс. руб.

3. Баланс  отклонений:

      ∆МЗ =140700- 112200= 28500 тыс. руб.

      Материальные  затраты в отчетном году по сравнению  с прошлым годом увеличились по материалу Х на 28500 тыс. руб. На увеличение материальных затрат оказала цена 140700 тыс. руб., а на уменьшение оказало количество материалов 112200 тыс. руб.

Материал  У:

1. Определим  изменение материальных затрат:

∆МЗ = 474950-367200=107750 тыс. руб.

2. Определим  влияние факторов:

1) ∆МЗ(q) = 1610*270-1360*270=434700-367200=67500 тыс. руб.;

2) ∆МЗ(z) = 1610*295-1610*270 = 474950-434700 = 40250 тыс. руб.

3. Баланс  отклонений:

∆МЗ = 67500+40250 = 107750 тыс. руб.

      Материальные  затраты увеличилась на 107750 тыс. руб. В большей степени за счет увеличения количества материалов на 67500 тыс. руб., а также цены материалов 40250 тыс. руб.

Материал  Z:

1. Определим  изменение материальных затрат:

∆МЗ = 575100-927360=-352260 тыс. руб.

2. Определим влияние факторов:

1) ∆МЗ(q) = 810*720-1288*720 = 583200-927360=-344160 тыс. руб.;

2) ∆МЗ(z) = 810*710-810*720 = 575100-583200=-8100 тыс. руб.

3. Баланс  отклонений:

∆МЗ = -344160-8100 = -352260 тыс. руб.

      Материальные  затраты в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 352260 тыс. руб. В большей степени за счет уменьшения цены на 344160 тыс. руб., а также количество материалов 8100 тыс. руб.

Материал W:

1. Определим  изменение материальных затрат:

∆МЗ = 1995840-1134352 = 861488 тыс. руб.

2. Определим  влияние факторов:

1) ∆МЗ(q) = 2240*496-2287*496 = 1111040-1134352 = -23312 тыс. руб.;

2) ∆МЗ(z) = 2240*891-2240*496 = 1995840-1111040 = 884800 тыс. руб.

3. Баланс  отклонений:

∆МЗ = 884800 -23312 = 861488 тыс. руб.

      Материальные  затраты увеличилась на 861488 тыс. руб. За счет увеличения цены на 884800, а за счет снижения количества материалов материальные затраты уменьшились на 23312 тыс. руб.

      Так, фактор цены увеличил затраты на 1057650 тыс. руб., а фактор количества уменьшил на 412172 тыс. руб.

      Материальные  затраты в общем по всем материалам увеличились в отчетном году на 645478 тыс. руб. Увеличение себестоимости  заготовления было по всем видам материалов, наибольшее у материала W на 861488 тыс. руб. а уменьшение себестоимости у материала Z на 352260 тыс. рублей. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения цены на материалы превышает рост себестоимости за счет количества израсходованных материалов по всем видам материалов. Возможно, в целях снижения себестоимости, не обходимо заменить материал W на другой вид или найти других поставщиков. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.  

Задание 3.4. Определим степень влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Анализ  факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

 

      Рассчитаем  среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда. тыс. руб./Численность  работников. чел.

За  прошлый год= 1135680/27810 = 40,8371 тыс. руб.

За  отчетный год=1302915/28520 = 45,6843 тыс. руб.

      2. Для анализа составим двухфакторную  мультипликативную модель:

у = а * b, где 

y –  затраты на оплату труда, тыс.  руб.

а –  численность работников, чел.

      b – среднегодовая заработная плата,  приходящаяся на 1 работника, тыс.  руб.

      Анализ  влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

      Определяем  влияние изменения численности  персонала: