Анализ финансовой отчетности ОАО «Дзета»

107544 – (120226 х 95,87/100) = -7716,7 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

ΔПп(кр) = (В1 × (УКР1- УКР0))/100,

где ΔПп(кр) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «коммерческие расходы»;

УКР1, УКР0 - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

УКР1 = КР1/ В1×100% = 83040/3456881×100%= 2,40%

УКР0 = КР0/ В0×100% = 75526/2731694×100%= 2,76%,

где  КР1  и КР0 – соответственно коммерческие расходы в отчетном и базисном периодах.

ΔПп(кр) = (3456881 × (2,40 – 2,76))/100 = -12444,8 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать следующий вывод: даже имея перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде, понижение их уровня по отношению к выручке от продажи на 0,36% привело к увеличению суммы прибыли от продажи на 12444,8 тыс. руб.

5. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

ΔПп(ур) = (В1 × (УУР1- УУР0))/100,

где ΔПп(ур) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «управленческие расходы»;

УУР1 и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

УУР1 = УР1/ В1×100% = 147351/3456881×100% = 4,26%

УУР0 = УР0/ В0×100% = 111085/2731694×100% = 4,07%,

где УР1 и УР0 – соответственно управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

ΔПп(ур) = (3456881 × (4,26-4,07))/100 = 6568,07 тыс. руб.,

Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 0,19% уменьшил сумму прибыли на 6568,07 тыс. руб.

Все показатели надо разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода до налогообложения.

Таблица № 2-1

Факторы, влияющие на прибыль от продаж

На сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж, увеличение себестоимости продукции, управленческих расходов и негативные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, снижение себестоимости продукции и управленческих расходов.

Задание 3.

В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение№1) приводятся данные о составе бухгалтерской прибыли (до налогообложения) в разрезе слагаемых за два аналогичных периода времени. При анализе эти данные сопоставляются и можно рассчитать, как повлияло каждое слагаемое на изменение бухгалтерской прибыли в сумме и в процентах. Факторами изменения прибыли до налогообложения являются ее слагаемые.

Таблица № 3

Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Проверка: 89748-49943=50342+160-8717-179474+177494=39805

В графе 5 таблицы 3 подсчитаны так называемые сопоставимые проценты. Они сопоставимы потому, что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базе, а именно – к сумме бухгалтерской прибыли предыдущего периода. Показатели графы 5 отражают процент влияния каждого слагаемого бухгалтерской прибыли на общий процент ее изменения.

Сумма бухгалтерской прибыли за отчетный период составила 89748 тыс. руб. она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 39805 тыс. руб., или на 79,70%.

Основным фактором, обусловившим увеличение бухгалтерской прибыли явился рост прибыли от продаж на 50342 тыс. руб., или на 100,80%.   Уменьшение прочих расходов ведет к увеличению бухгалтерской прибыли, а уменьшение прочих доходов ведет к уменьшению. В нашем случае они друг друга компенсируют, поэтому практически никак не влияют на изменение прибыли. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия до налогооблажения являются увеличение прибыли от продаж и прочих доходов, а также дальнейшее снижение прочих расходов и снижение процентов к уплате.

Задание 4.

Анализ уровня и динамики рентабельности изделия А можно сделать по данным из таблицы №4.

Таблица № 4

Рентабельность изделия А

R = П/В х 100%,

Где R-рентабельность изделия А, П-прибыль, В-цена изделия А

Рентабельность изделия А в отчетном году по сравнению с рентабельностью предыдущего года повысилась на 3%.

Влияние факторов (изменение цены и себестоимости) на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки:

Таблица № 4-1

Проверка: 11,06+(-8,06)=3

Таким образом, повышение рентабельности изделия А в отчетном периоде на 3% произошло под влиянием повышения цены на изделие А. Увеличение себестоимости изделия А на 1792 руб. отрицательно сказалось на рентабельности изделия А, снизив ее на 8,06%. Т.о., резервом роста рентабельности изделия А является уменьшение себестоимости этого изделия.

Задание 5.

Анализ уровня и динамики рентабельности продаж можно сделать по данным Приложения №1(Форма №2 Отчет о прибылях и убытках ОАО «Дзета»).

Рентабельность продаж (Rп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Rп = (В-С-КР-УР / В) х 100% = (Пп/В) х 100%

где В - выручка от продаж, Пп - прибыль от продаж

Таблица № 5

Рентабельность продаж.