Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк»

      Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные средства отвлеченные в факторинговые расчеты, дебиторскую задолженность. Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем руководства банка [14].

      Резервы. Резерв отражается в балансе в том случае, когда у Банка возникает юридическое или подразумеваемое обязательство в результате произошедшего события, и существует вероятность того, что потребуется отвлечение средств для исполнения данного обязательства. Если сумма такого обязательства значительна, то резервы определяются путем дисконтирования предполагаемых будущих потоков денежных средств с использованием ставки дисконтирования до налогообложения, которая отражает текущую рыночную оценку временной стоимости денег и, где это применимо, риски, присущие данному обязательству[13].

      Обязательства кредитного характера. В ходе осуществления текущей хозяйственной деятельности Банк принимает на себя обязательства кредитного характера, включающие неиспользованные кредитные линии, аккредитивы и гарантии.

      Финансовые  гарантии - это договоры, обязывающие  Банк осуществлять определенные платежи, компенсирующие держателю финансовой гарантии потери, понесенные в результате того, что определенный дебитор не смог осуществить платеж в сроки, определенные условиями долгового инструмента.

      Обязательство по финансовой гарантии изначально признается по справедливой стоимости, за вычетом  затрат по сделке, и впоследствии оценивается  по наибольшей из двух величин: суммы, признанной изначально, за вычетом накопленной амортизации, и величины резерва под возможные потери по данной гарантии. Резервы под возможные потери по финансовым гарантиям и другим обязательствам кредитного характера признаются, когда существует высокая вероятность возникновения потерь, и размеры таких потерь могут быть измерены с достаточной степенью надежности.

      Обязательства по финансовым гарантиям и резервы  по другим обязательствам кредитного характера включены в состав прочих обязательств.

      Сумма подоходного налога включает сумму  текущего налога и сумму отсроченного налога. Подоходный налог отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в полном объеме, за исключением сумм, относящихся к операциям, отражаемым непосредственно на счетах капитала, которые, соответственно, отражаются в составе капитала.

      Отсроченный подоходный налог отражается с использованием балансового метода в отношении временных разниц, возникающих между балансовой стоимостью активов и обязательств, определяемой для целей их отражения в финансовой отчетности, и их налоговой базой. Следующие временные разницы не учитываются при расчете отсроченного налога: разницы, связанные с отражением в консолидированной финансовой отчетности гудвилла и не уменьшающие налогооблагаемую базу; разницы, относящиеся к активам и обязательствам, факт первоначального отражения которых не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль; а также разницы, связанные с инвестициями в дочерние и ассоциированные компании, в случае, когда материнская компания имеет возможность контролировать время реализации указанных разниц и существует уверенность в том, что данные временные разницы не будут реализованы или погашены в обозримом будущем.

      Величина  отсроченного налога отражается исходя из предполагаемого способа реализации или расчета балансовой стоимости активов и обязательств с использованием налоговых ставок, действующих или в основном действующих на отчетную дату.

      Отсроченный налоговый актив признается только в той мере, в какой существует высокая вероятность получения налогооблагаемой прибыли, в отношении которой могут быть реализованы соответствующие временные разницы, неиспользованные налоговые убытки и кредиты. Величина отсроченных налоговых активов снижается в той части, в которой реализация соответствующих налоговых выгод более не является вероятной.

      Проведем  анализ статей пассива баланса АО «Цесна Банк», для этого составим таблицу 10, возьмем для анализа период 2008 – 2009 г.г.

      В таблице 11 приведены данные сравнительного аналитического баланса (горизонтальный и вертикальный анализ) показателей статей пассива баланса АО «Цесна Банк»– c 2008 по 2009 год.

      По  обязательствам падение суммы пассива  баланса относительно базисного  периода наблюдалось по следующим  статьям:

1. Средства Правительства Республики Казахстан: по удельному весу в структуре баланса незначительное падение на -0,02%, в по абсолютной величине  на – 43139 тыс. тенге или на – 23,15%.
2. Счета и депозиты банков и прочих финансовых институтов: по удельному весу в структуре баланса значительное падение на -5,02%, по сумме статьи баланса уменьшение на – 8 264 486 тыс. тенге или на – 51,72%.
3. Выпущенные долговые ценные бумаги: по удельному весу в структуре баланса падение на -0,93, уменьшение по абсолютной величине на  -3 852 397 или на -13,5%.

Таблица 10.

      Анализ  статей пассива баланса АО «Цесна Банк 2008 -2009 год

    В таблице 12 представлены суммы по статье баланса «Выпущенные долговые ценные бумаги».

      По  состоянию на 31 декабря 2009  и  2008 годов информация о выпуске облигаций  представлена следующим образом:

      В течение года, закончившегося 31 декабря 2009 года, Банк погасил задолженность по облигациям, выраженным в долларах США балансовой стоимостью 4,456,939 тысяч тенге и получил прибыль от погашения в размере 1,016,576 тысяч тенге.

4. Субординированный долг падение на -136 888 тыс. тенге или на -2,02%.

      В таблице 13 представлен Субординированный долг АО «Цесна Банк» 
 

Таблица 11.

      Содержание  и структура пассивов (обязательств и собственного капитала) в 2008, 2009 г.г. АО «Цесна Банк» 

Таблица 12.

      Выпущенные  долговые ценные бумаги

Таблица 13.

      Субординированный долг

      По  состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 годов  субординированные привлеченные средства включают облигации и кредиты, полученные от иностранных финансовых институтов, а также кумулятивные непогашаемые привилегированные акции. В случае банкротства субординированные привлеченные средства должны быть возмещены после того, как Банк полностью погасит все свои прочее обязательства, но до погашения привилегированных акций.