Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк»

     3.3 Автоматизация финансового анализа и бюджетирования банка 

     Решения, принимаемые в процессе планирования управления финансами, существенно влияют на финансовые риски, в которых можно выделить несколько компонентов, на которые необходимо обратить внимание:

1. Достаточность капитала - поддержание достаточного уровня капитала для решения стратегических задач и выполнения требований регулятивных органов;
2. Качество активов - минимизация убытков, возникающих в результате инвестиционной или кредитной деятельности;
3. Ликвидность - доступность недорогих средств для удовлетворения текущих потребностей бизнеса и так далее.

     Очевидна  сейчас необходимость централизации  управления всеми видами рисков в  единый блок, создание комплексной  системы их мониторинга и управления, что позволит АО «Цеснабанк» успешно решать задачи процентной, ценовой и курсовой политики, усовершенствовать механизм регулирования кредитного риска и как результат повысить уровень управления активами и пассивами.

     Предпринимаемая в настоящее время унификация банковских продуктов с использованием новейших информационных технологий позволит консолидировать затраты и снизить срок их окупаемости.

      Что касается основного бюджета, то он консолидирует  в себе информацию, представленную в перечисленных выше отдельных  планах, и, как правило, включает три  основные составляющие:

      - бюджетный баланс — отчет, характеризующий финансовое состояние предприятия на конец бюджетного периода. Часто дополняется показателями движения основного и оборотного капитала за период;

      - бюджетный отчет о прибылях и убытках — строится на основе бюджета продаж, бюджета себестоимости продаж и бюджета непроизводственных затрат;

      - бюджет движения денежных средств — строится с учетом сроков финансовых поступлений и платежей, принимая во внимание условия расчетов с дебиторами и кредиторами.

      Кроме того, основной бюджет часто дополняется таким элементом, как бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет). По сути, этот бюджет представляет собой «выжимку» из вышеперечисленных частей основного бюджета, в части капитальных затрат и проектов.

      Основу  отчетности любой группы компаний (банковского конгломерата и т.д.) составляет ее консолидированная отчетность. Консолидированная отчетность отражает совокупные активы, обязательства, капитал и финансовые результаты группы, в связи с чем, имеет большое значение для оценки деятельности группы в целом. Она широко используется как внешними, так и внутренними пользователями отчетности группы (в т.ч. анализе деятельности группы, котировке ценных бумаг компаний группы и т.д.).

      Процесс формирования консолидированной финансовой отчетности является достаточно трудоемким и включает ряд методологических и организационных задач.

      Методологические  задачи включают:

      - обеспечение сопоставимости показателей консолидируемой отчетности на основе единой методологии формирования отчетности дочерними предприятиями (единый план счетов, правила оценки в отчетности активов и обязательств и т.д.);

      - пересчет показателей отчетности дочерних компаний в функциональную валюту группы или в валюту отчетности (мультивалютность);

      - проведение трансформации отчетности в стандарты, по которым требуют представления отчетности собственники и инвесторы группы (МСФО (IAS, IFRS) и др.);

      - проведение консолидации отчетности по правилам, предусмотренным стандартами, на основе которых формируется отчетность, в том числе:

      - расчет внутригрупповой прибыли;

      - организация процесса элиминирования внутригрупповых расчетов, доходов и расходов;

      - определение доли меньшинства и т.д.

      Организационные задачи включают:

      - сбор и структурирование данных, необходимых для трансформации и консолидации отчетности;

      - организацию процесса консолидации на основе регламента, учитывающего все необходимые процедуры.

      В мировой практике решение задач  консолидации уже давно тесно  связано с применением информационных технологий. Информационные системы  позволяют не только добиться более высокого качества представляемой консолидированной отчетности, но и в значительной степени оптимизировать процесс ее подготовки, как по времени, так и по затратам на получение отчетности.

      Современные системы, в которых пользователь может выполнять консолидацию, условно делятся на два класса:

• надстройки к бухгалтерским системам;
• специализированные системы консолидации.

      В настоящее время надстройки в  том или ином виде разработаны  практически ко всем имеющимся на рынке бухгалтерским системам. Эти продукты достаточно доступны (часто поставляются в пакете с основным ПО), однако их функциональность, как правило, ограничена и позволяет полноценно работать лишь рамках основного ПО. Этим классом систем консолидации обычно пользуются небольшие группы, а также группы, имеющие единую корпоративную учетную систему.

      Крупные группы, на предприятиях которых применяются  разные учетные системы, обычно пользуются специализированными системами  консолидации, которые имеют более  широкие функциональные возможности и позволяют без особых проблем работать с данными, приходящими из разных учетных систем, либо введенными вручную.

     АО  «Цеснабанк» планирует перестроить организационную структуру банка в направлении повышения гибкости управления, оптимального распределения полномочий и фокусирования работы подразделений на рост финансовых результатов. Сохранив централизованное управление вопросами стратегического развития, структурной политики, управление рисками, планируется расширять полномочия филиалов и подразделений, непосредственно работающих с клиентами, за счет чего преодолевать сложности управления филиальной сетью Банка, обусловленные значительной географической разветвленностью; ограничить влияние факторов, снижающих оперативность принятия и использования решений, добиться оптимального баланса распределения функций и полномочий между структурными звеньями системы управления.

     Одним из важнейших направлений развития финансового анализа банка является его автоматизация. Важнейшим практическим следствием комплексной автоматизации анализа финансового состояния банка является сокращение временных затрат, и, что самое важное, автоматизация позволяет аналитику концентрировать свое время и усилия не на выполнении рутинных расчетных процедур, а на совершенствование методики анализа, постоянное улучшение его качества.

     Основное  требование к автоматизации дистанционного анализа, представленное в наиболее общем виде, могло бы выглядеть так: программный комплекс должен отвечать задачам конкретного банка и фактически представлять собой его модель. Кроме того, необходимо, чтобы этот комплекс мог легко модернизироваться по развития кредитной организации в соответствии с выбранным ее руководством планом развития. Причем - и это представляется чрезвычайно важным – модернизация программного обеспечения должна оказывать самое незначительное влияние на сложившийся ритм работы аналитического отдела банка и не быть слишком дорогостоящей.

     В последние годы, в прессе достаточно много внимания уделялось теориям  бюджетирования, управленческого учета и финансового управления и их роли в эффективном управлении кредитной организацией. Уникальность лежит в методологической составляющей проектов, поскольку технические задачи схожи при внедрении разных систем автоматизации.

     Развитие  банковской автоматизации на постсоветском пространстве начиналось с обеспечения потребностей основной оперативной деятельности. Сегодня банковский сектор Казахстана, в отличие от других стран СНГ, демонстрирует исключительно высокий уровень информатизации. Казахстанские банки эксплуатируют самые современные документо- и процессо-ориентрованные АБС, характеризующиеся хранением информации в централизованной интегрированной базе данных, возможностью работы с удаленными подразделениями в режимах online и/или offline, автоматическим отражением операций по счетам Главной Книги.

     В последнее время наблюдается  усиление интереса со стороны банковского  сообщества Республики Казахстан (РК) к системам финансового управления, анализа деятельности и получения  отчетности. Прежде всего, отмечается потребность в современных методиках управления финансами (управленческий учет, бюджетирование и др.), поиск новых моделей анализа эффективности бизнес-направлений и доходности банковских продуктов (функционально-стоимостной анализ и др.), оценки рисков и др. Востребованы инструменты автоматизации перечисленных технологий управления и анализа, в том числе решения на основе финансовых Хранилищ данных.

     Практика  показывает, что в последовательности задач финансового управления, которые  сегодня решают банки Казахстана, первое место чаще всего занимает бюджетирование. В бюджетном управлении финансовые ресурсы банка выступают в качестве объекта учета, анализа, планирования, распределения и использования для реализации целей, отраженных в стратегических и бизнес-планах банка. В общем случае бюджетирование в банке ведется по финансовой структуре и заключается в планировании, учете фактического исполнения, контроле и "план-факт" анализе основных бюджетных форм согласно установленным регламентам бюджетного управления.

     Автоматизированную  поддержку бюджетирования банки, как  правило, обеспечивают одним из двух способов: путем разработки собственной  системы автоматизации либо, внедряя  систему бюджетирования от внешнего поставщика.

     В первом случае, обычно не столько разрабатываются программные модули (чаще всего средствами MS Excel или Access), сколько воплощаются авторские методики отдельных сотрудников банка. Этот подход имеет массу "плюсов", в том числе доскональное знание служащими банка бюджетной модели и возможность ее модификации собственными силами. Ответственные сотрудники сами выделяют элементы финансовой структуры, состав статей бюджетных планов, их взаимосвязь и алгоритмы расчета значений статей. Однако, подход характеризует множество "минусов", в основном в части автоматизированной поддержки бюджетирования. Среди них - недостаточная масштабируемость решения, отсутствие должной оперативности учета и контроля исполнения планов, претензии к достоверности информации, поступающей из учетных систем, сложность в организации многопользовательской работы и др. Наряду с чисто техническими недостатками систем бюджетирования собственной разработки, иногда приходится иметь дело и с методическими. Эти проблемы возникают, если применяемые бюджетные модели внутренне не сбалансированы, например, выделяется множество различных аналитических разрезов (бизнес-операции, продукты, клиенты), которые используются при анализе финансового результата только некоторых узлов финансовой структуры банка, что препятствует получению консолидированного финансового результата по банку в целом.

     В АО "Цеснабанк" используется автоматизированная банковская система, реализованная  в архитектуре "клиент-сервер" на СУБД Oracle. Банк эксплуатирует каналы высокой пропускной способности, позволяющие всем филиалам банка в режиме on-line совершать операции в единой централизованной базе данных. Используемая в банке АБС, представляет собой интегрированное модульное высокопроизводительное решение документо-ориентированного типа, покрывающее все потребности банка в автоматизации основной деятельности. Кроме этого, в банке внедряется промышленная система по учету внутрихозяйственной деятельности (ВХД), также реализованная в архитектуре "клиент-сервер" на СУБД MS SQL. Интеграция этих учетных систем осуществляется путем импорта документов по учету внутрихозяйственных операций в АБС. Таким образом, в банковской системе сводится вся учетная информация об оперативной и внутрихозяйственной деятельности банка. Формирование обязательной отчетности для НБ РК выполняется средствами АБС, а отчетности для Налогового Комитета - средствами системы учета внутрихозяйственной деятельности банка.

     Планирование  активов и пассивов, доходов и  расходов осуществлялось в разрезе  балансовых подразделений (головная контора  и филиалы), учет фактического исполнения планов проводился на основе отчетов, получаемых из АБС.

     Внедрение системы бюджетирования и финансового  управления в ОАО "Цеснабанк" должно решить следующие задачи:

     - обеспечение централизованного и децентрализованного планирования бюджетов всего банка, его балансовых (головной офис, филиалы) и безбалансовых (отделы, управления и дополнительные офисы головного офиса и филиалов) подразделений,

     - автоматизированный учет исполнения бюджетных планов в разрезе центров финансовой ответственности (ЦФО),

     - получение ежедневного управленческого баланса подразделений и ежемесячных отчетов о выполнении бюджетных планов,

     - возможность планирования и учета доходов и расходов в разрезе центров ответственности и бизнесов банка,

     - анализ бюджетов и показателей в разрезе ЦФО и бизнес-направлений.

     Технология  бюджетирования предполагает последовательное итерационное выполнение этапов планирования, учета фактического исполнения бюджетов, контроля исполнения и анализа.

     По  нашему мнению наиболее активно востребована функциональность для планирования, учета фактического исполнения бюджетов и получения финансового результата в разрезе ЦФО.