Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк»

      По  данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением  денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

      Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа его  оценки, роли в финансово-кредитной деятельности Банка, связи с другими статьями, характеристики этих изменений даёт возможность[1, 10]:

• получить значительный объём информации;
• определить степень обеспеченности Банка собственным капиталом, активами;
• установить, за счет, каких статей изменилась величина активов;
• оценить общее финансовое положение финансово-кредитной организации.

      Чтение  баланса включает в себя[14]:

• оценку изменений валюты баланса за исследуемый период;
• сопоставление темпов роста валюты баланса с темпами роста объёма предоставления кредитных и инвестиционных ресурсов, оказания финансовых услуг, совокупного и чистого дохода;
• изучение основных взаимосвязей разделов, групп и отдельных статей баланса;
• анализ характера изменений отдельных разделов и статей баланса.

      На  данной стадии анализа формируется  первоначальное представление о  деятельности Банка, выявляются изменения в составе активов и их источниках, устанавливаются взаимосвязь между показателями, правильность размещения финансовых средств Банка, его текущая платежеспособность. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в валюте баланса (в общем итоге), рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

      Начинают  чтение баланса с установления изменения  величины баланса за анализируемый  период времени. Для изучения стоимости  активов и собственного капитала, обязательств итог баланса на начало периода сравнивают с итогом баланса на конец периода.

      Наряду  с определением абсолютного изменения  валюты баланса необходимо сопоставить  темпы её роста с темпами роста  объёма реализации и валового (чистого) дохода. В процессе чтения бухгалтерского баланса каждую статью нужно рассматривать в двух аспектах: по экономическому содержанию, величине и динамике; с какой статьей (группой статей) противоположной стороны баланса она корреспондирует. Другими словам, для каждой статьи актива необходимо представить себе соответствующий источник ее покрытия, и, наоборот, для каждой статьи пассива необходимо видеть направление использования финансового ресурса. Следует подчеркнуть, что установление правильности использования источников средств по существу является основной идеей финансового положения хозяйствующего субъекта.

      Баланс  пронизан сетью взаимосвязей, логические и количественные отношения имеются  на уровне разделов, групп и отдельных  статей.

      Глубокий экономический смысл имеет связь между группами статей баланса, выражающая отношение собственности, что видно из неравенства [7]:

      А = С_к + П_к

      где А – активы банка;

        С_к – собственный капитал;

        П_к – привлечённый капитал.

      Данное  равенство показывает, что все  активы банка (А) имеют два принципиально различных источника покрытия: собственный капитал (С_к) и привлеченный (заёмный) капитал (П_к). На этом равенстве базируются расчёты некоторых важнейших коэффициентов. От абсолютных значений элементов приведённого равенства и относительных соотношений между ними зависит степень доверия кредиторов к данному предприятию. Контроль за этими соотношениями и управление ими – суть оптимальной финансовой политики Банка.

      Одним из важнейших действий аналитика  при чтении баланса является выявление  «больных» статей его, т.е. тех, которые требуют особого внимания, что, является одним из приёмов экономической диагностики хозяйственной деятельности предприятия. Эти статьи, а также некоторые соотношения между балансовыми статьями свидетельствуют либо о крайне не удовлетворительной работе организации, либо об отдельных определённых недостатках. При анализе следует учитывать, что «больные» статьи не только характеризуют работу хозяйственного субъекта истекшем периоде, но и оказывают влияние на развитие финансово - хозяйственной ситуации в будущем. Аналитику следует в самом общем виде наметить возможные пути улучшения сложившегося финансового положения хозяйствующего субъекта.

      Возможные действия аналитика в дальнейшем: выяснения основных причин создавшейся  ситуации; изучение динамики результативных показателей для выявления закономерности полученного в отчётном периоде убытка; определение путей устранения причин убыточной работы.

      По  данным аналитического учёта могут  быть определены и другие «больные»  показатели работы банка, например, просроченная кредиторская задолженность, высокая волотильность показателей, не рациональное размещение финансовых ресурсов, низкая ликвидность активов и т.д.

      Финансовое  положение банка можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения – ликвидность и платежеспособность банка, его финансовая устойчивость.

      Говоря  о ликвидности банка, имеют в виду наличие у него текущих активов в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

     Недостаточный уровень ликвидности часто является первым признаком наличия у банка  серьезных финансовых затруднений. В такой ситуации он обычно начинает терять депозиты, что уменьшает его  наличные средства и заставляет избавляться от наиболее ликвидных ценных бумаг. Другие банки с большой неохотой предоставляют банку, находящемуся на грани банкротства, займы без дополнительного залога или предлагают их по более высокой процентной ставке, что еще более сокращает доходы банка, испытывающего финансовые трудности[14].

     Термин  «ликвидность» (от лат. Liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства.

      Понятие ликвидность коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков [13].

     Иными словами, ликвидность коммерческого  банка базируется на постоянном поддержании  объективно необходимого соотношения  между тремя ее составляющими  – собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами.

     С учетом этого в мировой банковской теории и практике ликвидность принято  понимать как «запас» или как  «поток». При этом ликвидность как  «запас» включает в себя определение уровня возможности коммерческого банка выполнять свои обязательства перед клиентами в определенный конкретный момент времени, путем изменения структуры активов в пользу их высоколиквидных статей за счет имеющихся в этой области неиспользованных резервов.

     Ликвидность как «поток» анализируется с  точки зрения динамики, что предполагает оценку способности коммерческого  банка в течение определенного  периода времени изменять сложившийся  неблагоприятный уровень ликвидности  или предотвращать ухудшение достигнутого, объективно необходимого уровня ликвидности (сохранять его) за счет эффективного управления соответствующими статьями активов и пассивов, привлечения дополнительных заемных средств, повышения финансовой устойчивости банка путем роста доходов[14].

     Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание  своей ликвидности на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды  времени, так и прогнозирования  результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций.

     Кроме того, деятельность коммерческих банков, выступающих посредниками между  теми, кто располагает денежными  средствами в виде сбережений, и  теми, кто в них нуждается, заключается  в том, чтобы рационально привлекать эти средства и предоставлять их в ссуду либо инвестировать по более высоким ставкам для обеспечения общей доходности, в том числе получения прибыли.

     Для осуществления операционной деятельности, связанной с привлечением денежных средств и их размещением в  условиях рыночной неопределенности будущего спроса и поступлений наличных средств за определенный период, банку нужны средства в их ликвидной форме, т.е. такие активы, которые могли бы быть легко и быстро превращены в наличные деньги с небольшим риском потерь или вообще без него.

     Таким образом, ликвидность коммерческого банка – это возможность использовать его активы в качестве наличных денежных средств или быстро превращать их в таковые.

     Коммерческий  банк считается ликвидным, если суммы  его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из других источников достаточных для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, ликвидный резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или инвестированию; на компенсирование сезонных и непредвиденных колебаний спроса на кредит, восполнение средств при неожиданном изъятии вкладов и т.д.

     Итак, банк считается ликвидным, если суммы  его денежных средств, которые банк имеет возможность быстро мобилизовать из иных источников, позволяют своевременно выполнять обязательства по пассиву. Необходимо подчеркнуть, что в целях поддержания своей стабильности банк должен иметь определенный ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано изменением состояния денежного рынка, финансового положения клиента или банка партнера.

     Баланс  считается ликвидным, если его состояние  позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка [13].

      На  ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка. Активы банка по степени их ликвидности можно разделить на три группы [1, 13, 14]:

     1. Ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства (касса, средства на корсчете, первоклассные векселя и государственные ценные бумаги).

     2. Ликвидные средства в распоряжении  банка, которые могут быть превращены  в денежные средства (кредиты и другие платежи в пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемые ценные бумаги, зарегистрированные на бирже, и другие ценности (включая нематериальные активы)).

     3. Неликвидные активы (просроченные  кредиты и ненадежные долги, здания и сооружения, принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам).

     В международной банковской практике самой ликвидной частью активов  считается кассовая наличность, под  которой понимаются не только деньги в кассе, но и денежные средства, находящиеся на текущем счету данного кредитного института в Национальном банке. Ликвидными статьями в странах рыночной экономики считаются первоклассные краткосрочные коммерческие векселя, которые банк может переучесть в Национальном банке, ценные бумаги, гарантированные государством. Менее ликвидными являются банковские инвестиции в долгосрочные ценные бумаги, так как их реализация за короткий срок не всегда возможна. Как трудно ликвидные активы рассматриваются долгосрочные ссуды и вложения в недвижимость.

     Кроме того, ликвидность банка зависит  от степени риска отдельных активных операций: чем больше доля высокорисковых активов в балансе банка, тем  ниже его ликвидность. Так, в сложившейся  практике к надежным активам принято  относить наличные денежные средства, а к высокорисковым - долгосрочные вложения банков.