Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк»

Министерство  образования и  науки Республики Казахстан 

Костанайский  государственный  университет им. А. Байтурсынова 
 
 
 
 

«Допущена к  защите» 

___________ Заведующей

кафедрой ___________ Г.Т. Сейтова  
 
 
 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА 
 

На  тему: Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цеснабанк» 
 

по  специальности специальность 050509 – «Финансы» 
 
 
 

       Выполнил                                               

          

       Научный руководитель                        К. М. Жунусов                   

       к.э.н., доцент                             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Костанай 2010 

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Современный этап развития банковской системы Казахстана характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после активной фазы мирового финансового кризиса, поразившего экономику Казахстана в 2007 – 2009 годах. На данном этапе банки начинают взвешенно подходить к оценке банковских рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: кредитование некоторых секторов экономики Казахстана, ипотечное кредитование, межбанковское кредитование, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и тд. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банка, анализа баланса и на этой основе в формировании управленческих решений.

      Актуальность  данной проблемы определила тему моей дипломной работы «Анализ баланса банка и его роль в формировании управленческих решений на примере АО «Цесна Банк»».

      Цель  данной работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния  коммерческого бака, а в попытке  доказать необходимость проведения подобного анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

      - дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

      - проанализировать динамику валюты  баланса;

      - оценить качественную и количественную  структуру актива и пассива;

      - определить специализацию деятельности  банка, состояние ликвидности;

      - охарактеризовать состояние ресурсов  банка, источники их формирования и направления использования;

      - определить наличие собственных  средств, изменения в структуре  источников ресурсов, состав и  динамику активов;

      - дать оценку согласованности  активных и пассивных операций  банка.

      Анализ  проведен по данным статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности АО «Цеснабанк»

      За  период анализа выбран годовой годовой бухгалтерский баланс за 2008, 2009 год.

      Таким образом, предметом исследования данной работы станет анализ финансового состояния  АО «Цесна банка» на основании баланса и финансовой отчетности.

      Объектом  исследования в дипломной работе является финансово-хозяйственная  деятельность АО «Цесна банка» за период с 2008 по 2009 годы, связанные напрямую с мировым финансовым кризисом, поразившему и банковскую систему Казахстана.

      Структура дипломной работы состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка используемой литературы, приложения, название глав отражает метод исследования, главы носят название:

      1 «Теоретико – методологические основы анализа баланса коммерческого банка» раскрывает объективную необходимость и содержание анализа баланса и представляет обзор исследований отечественных и зарубежных авторов по анализу финансово - кредитной деятельности банков второго уровня.

      2 «Анализ баланса и финансовое состояние АО «Цеснабанк» представляет анализ финансовой деятельности банка за период с 2008 по 2009 годы с целью выяснения слабых сторон деятельности банка, предлагается анализ активов и пассивов баланса банка.

      Глава 3 «Совершенствование оценки и пути улучшения финансового состояния банка» предлагает к рассмотрению передовые методики проведения анализа баланса и финансовой отчетности АО «Цесна банк». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Теоретико – методологические  основы анализа  баланса коммерческого  банка

1. Баланс банка в системе международных стандартов финансовой отчетности

 

      Бухгалтерский учет и финансовая отчетность на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), внедряемые в мировую практику, предполагают новый подход к роли бухгалтерского учета в системе современной рыночной экономики. В Казахстане на законодательном уровне осуществлен переход на МСФО и Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО), основанные на Международных стандартах [1].

      В Республике Казахстан 28.02.2007 был принят новый Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» N 234-ІІІ, который полностью определил переход Казахстана на счета МСФО, установив что: «Составление финансовой отчетности осуществляется организациями в соответствии с международными стандартами, опубликованными на государственном или русском языке организацией, имеющей письменное разрешение на их официальный перевод и (или) публикацию в Республике Казахстан от Фонда Комитета международных стандартов финансовой отчетности». [2]

      Бухгалтерский учет и отчетность коммерческих банков строго регламентируется Национальным банком Республики Казахстан [3]. При этом бухгалтерский учет и отчетность коммерческих банков так же регламентируется по стандартам МСФО (IAS).  Для банков Казахстана характерно использование МСФО 27 (IAS 27) «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность», так как коммерческие банки Казахстана в основном являются конкломератами или входят в холдинги.

      Корпоративная форма организации в виде материнской  компании – дочерних компаний не получило официального закрепления в нормативных актах Республики Казахстан (за исключением банковских холдингов, конгломератов и консорциумов).

      Согласно статьи 2 Закона Республики Казахстан от 31 августа 1995 года № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007 г.) используются следующие основные понятия:

      1) косвенное владение (голосование) акциями банка - возможность определять решения банка, крупного участника банка, банковского холдинга или лиц, совместно являющихся крупным участником банка, банковским холдингом, через владение акциями (долями участия в уставном капитале) юридических лиц;

      2) банковский конгломерат - группа юридических лиц, состоящая из родительской организации и ее дочерних организаций, а также организаций, в которых родительская организация и (или) ее дочерние организации имеют значительное участие в капитале, и которая соответствует одному из следующих условий:

      - банк является родительской организацией или одна из дочерних организаций является банком;

      - банк не является родительской организацией, но деятельность группы в основном сосредоточена в банковском секторе, то есть отношение совокупных активов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, группы к совокупным активам группы составляет сорок и более процентов;

      - банк не является родительской организацией, но в группе имеются один банк и иная финансовая организация.

      Группа юридических лиц, в которой национальная управляющая компания или национальный холдинг является родительской организацией, не относится к банковскому конгломерату.

      Если в группе юридических лиц присутствует родительская организация - банк-нерезидент Республики Казахстан, то банковским конгломератом признается дочерний банк-резидент Республики Казахстан и его дочерние организации, а также организации, в которых дочерний банк и его дочерние организации имеют значительное участие в капитале;

      3) банковский холдинг - юридическое лицо (за исключением случаев, когда таким владельцем является государство или национальный холдинг либо национальная управляющая компания), которое в соответствии с письменным согласием уполномоченного органа может владеть прямо или косвенно двадцатью пятью или более процентами размещенных (за вычетом привилегированных и выкупленных банком) акций банка или иметь возможность:

      - голосовать прямо или косвенно двадцатью пятью или более процентами голосующих акций банка;

      - определять решения, принимаемые банком, в силу договора либо иным образом или иметь контроль[4].

      Согласно статьи 10-1 (Консорциумы и другие объединения с участием банков) определено, что «в целях реализации совместных проектов по предоставлению кредитов и решения иных задач, банки вправе создавать консорциумы на основе договора о совместной деятельности и участвовать в деятельности других консорциумов, ассоциаций» [4]

      Согласно  данным АФН на 1 января 2007 г. (предшествующему финансовому кризису) сгруппируем банки Казахстана по финансовым показателям и дадим характеристику им по принадлежности к банковским конгломератам, в соответствии с приложением А.

     По состоянию на 1 января 2007 года на рынке Казахстана присутствует 14 банковских конгломератов, в состав которых входят следующие банки: АО «Казкоммерцбанк», АО «Банк ТуранАлем», АО «Народный Сберегательный Банк Казахстана», АО «Темiрбанк», АО «Банк ЦентрКредит», АО «Альянс Банк», АО «Евразийский банк», АО «Нурбанк», АО «Банк Каспийский», АО ДАБ «АБН АМРО Банк Казахстан», АО «АТФ Банк», АО «Цеснабанк», АО «Сеним-Банк», АО «Казахстанский инновационный коммерческий банк», АО «Эксимбанк Казахстан» [5].