Анализ активов и пассивов организации ООО «ОМЕГА»

                                                                      (5)

         (6);

 

• углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации. Такой анализ может быть проведен тем кругом лиц, которые могут сформулировать причины возникших проблем на основе детального исследования внутренней информации. Так, например, одной из причин снижения рентабельности вложения капитала в активы может стать уменьшение эффективности одного из сегментов бизнеса. Перед углубленным анализом в этой связи стоит следующая задача - выяснить, за счет каких статей расходов, видов продукции, центров ответственности произошли выявленные негативные изменения и какими в данном случае должны быть действия руководства;
• прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости. Задача анализа на данном этапе - выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую устойчивость [33, c.93].

Оценка надежности информации. Данный этап особенно важен при проведении анализа финансового состояния внешними пользователями бухгалтерской информации - в частности, банком, решающим вопрос о целесообразности кредитования, поставщиками, подрядчиками, инвесторами. В этом случае обоснованность принимаемых решений будет в немалой степени определяться достоверностью информации бухгалтерской отчетности, включая всю пояснительную информацию [33, c.93].

Достоверность информации, используемой в процессе анализа  бухгалтерской отчетности, напрямую зависит от полноты раскрытия  всех существенных данных, характеризующих финансовое состояние организации [30, c.102].

Надежность информации определяется качеством учетной работы в организации и системой внутреннего контроля [30, c.103].

В качестве обязательных условий, обеспечивающих реальность баланса, могут  быть выделены следующие: согласованность  баланса с бухгалтерскими книгами  и документами; соответствие результатам  инвентаризации, т. е. инвентарность  баланса; корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечивающих соответствие информации баланса реальному имущественному и финансовому состоянию организации [30, c.103].

Чтение информации. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности организации, выявляются изменения в составе ее имущества и источниках финансирования, устанавливаются взаимосвязи показателей баланса [30, c.103].

Так как при анализе  активов и пассивов одним из основных является прием сравнения показателей за различные периоды, прежде чем приступить к расчетам, необходимо убедиться в однородности принципов оценки статей и правил составления отчетности. Все изменения в учетной политике или принципах учета за несколько смежных периодов, а также последствия влияния таких изменений на показатели, характеризующие активы, собственный капитал организации и финансовые результаты, согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) должны быть раскрыты в пояснительной записке [33, c.94].

На этапе чтения информации определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом [33, c.94].

На данном этапе устанавливают  также взаимосвязи показателей основных отчетных форм - например, соответствие финансового результата отчетного периода в отчете о прибылях и убытках и бухгалтерском балансе, изменение денежных средств согласно балансу и отчету о движении денежных средств и т. д. [33, c.94].

В процессе анализа активов и пассивов общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Изменения в составе долгосрочных(внеоборотных) и оборотных средств рассматриваются в связи с изменениями в обязательствах предприятия [30, c.105].

При чтении показателей активов и пассивов следует:

1) выяснить, за какой период  составляется баланс, с тем, чтобы  обеспечить сопоставимость анализируемых  показателей;

2) в составе годового  отчета изучить раздел пояснительной  записки, обращая внимание на  раскрытие принципов учетной  политики и отмечая все факты ее изменения;

3) обратить внимание на  то, является ли баланс сводным  (консолидированным), т. е. характеризует  группу компаний, или относится  к отдельному предприятию;

4) определить отраслевую  принадлежность анализируемого  предприятия, оценить влияние  отраслевой специфики на строение  баланса;

5) оценить изменение валюты  баланса и основных групп статей  как в активе, так и в пассиве;

6) последовательно прочитать  каждую статью актива и пассива  баланса, обращая внимание на  наиболее существенные статьи, отмечая тенденции их изменения. Следует иметь в виду, что статьи актива, в первую очередь оборотные активы, рассматриваются с точки зрения их ликвидности, статьи обязательств - с точки зрения срочности их погашения;

7) оценить соответствие  изменений статей капитала с  отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении капитала. Сделать вывод о способности к сохранению и наращиванию капитала [30, c.105].

Проведение анализа активов и пассивов организации имеет главную цель, получение информации о способности организации зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития организации. Также анализ активов и пассивов имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии организации, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

Проведение анализа должно показать, насколько устойчиво функционирует  организация и какие направления для совершенствования ей нужны.

 

3. Направления совершенствования

активов и пассивов организации

 

Переход к рыночной экономике требует  от организаций повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. [78].

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образов от реализации продукции, а также от других видов деятельности [78].

Рассмотрим предложения по совершенствованию активов и пассивов, которые можно применить в организации с целью максимизации прибыли и улучшения финансового состояния.

Величина собственных  оборотных средств (чистого оборотного капитала) отражает долю средств, принадлежащих  организации, в ее текущих активах  и является одной из характеристик  финансовой устойчивости предприятия [78].

На эффективность управления отрицательно сказываются как недостаток, так и излишек чистого оборотного капитала. Недостаток этих средств  может привести предприятие к  банкротству вследствие его неспособности  своевременно погасить краткосрочные  обязательства. Он может быть вызван убытками в хозяйственной деятельности, ростом безнадежной дебиторской  задолженности и т.д. Значительное превышение чистого оборотного капитала оптимальной потребности в нем  свидетельствует о неэффективном  использовании ресурсов [78].

Оборотные активы, непокрытые собственными средствами и денежными  средствами, надо финансировать в  долг – кредиторской задолженностью. Не хватает кредиторской задолженности  – приходится брать краткосрочный  кредит [78].

Для снижения потребности  в краткосрочном кредите необходимо:

• увеличить собственные оборотные средства;
• снизить текущие финансовые потребности.

В свою очередь для увеличения текущих активов необходимо:

• нарастить собственный капитал (увеличив уставный капитал, нераспределенную прибыли и резервов, повысив рентабельность с помощью контроля затрат и агрессивной коммерческой политики);
• увеличить долгосрочные заимствования. Если долгосрочных кредитов в структуре пассивов относительно немного, то можно попробовать получить дополнительный долгосрочный кредит. В развитой рыночной экономике долгосрочный кредит имеет для предприятия свои преимущества: проценты ниже, чем по краткосрочному кредиту, возмещение растянуто во времени;
• увеличить объем реализации и прибыли при рациональном управлении последней [78].

Для уменьшения текущих финансовых потребностей (разница между текущими активами (без денежных средств) и  кредиторской задолженностью) необходимо:

• уменьшить оборотные активы. Многие предприятия плохо управляют запасами, а то и вовсе не контролируют их. Такое легкомыслие способно привести к неплатежеспособности. Для определения оптимального уровня запасов существуют надежные экономико-математические инструменты;
• снизить дебиторскую задолженность. Сокращать длительность отсрочек платежей надо, однако, стараясь не подвергать себя риску потерять клиентов. Здесь могут быть полезны: учет векселей, факторинг, и т.п. Необходимо также хорошо изучить рынок с целью понять, какие средние отсрочки предоставляют конкуренты. Необходимо также снизить удельный вес сомнительных клиентов, задерживающих платежи или вовсе не оплачивающих товар;
• увеличить кредиторскую задолженность, удлиняя сроки расчета с поставщиками крупных партий сырья, материалов, товаров, которые заинтересованы в сбыте больших, важных для продавца партий [78].

Финансовое положение  организации, ее ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такая зависимость объясняется тем, что скорость оборота средств влияет на:

• минимально необходимую величину авансированного капитала;
• потребность в дополнительных источниках финансирования;
• сумму затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;
• величину уплачиваемых налогов и др. [78].

Различные виды активов организации  имеют неодинаковую оборачиваемость. Для оценки эффективности использования  оборотных средств применяются  показатели их оборачиваемости.

На величину и скорость оборота оборотных активов оказывают  влияние различные внешние и  внутренние факторы.

К внешним факторам относятся:

• отраслевая принадлежность (торговля, промышленность, строительство);
• сфера деятельности предприятия;
• масштаб деятельности организации (малый бизнес, средний, крупный);
• влияние инфляционных процессов;
• характер хозяйственных связей с партнерами.
• К внутренним факторам относятся:
• длительность производственного цикла;
• количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;
• система расчетов за товары, работы, услуги;
• темпы роста производства и реализации продукции.
• эффективность стратегии управления активами;
• ценовая политика организации;
• методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов [78].

После того как рассмотрены основные мероприятия, определяющие эффективность анализа активов и пассивов организации, можно будет дать некоторые рекомендации по совершенствованию активов и пассивов организации.

Оценка эффективности  анализа активов заключается в определении влияния активов на финансовые результаты компании по трем группам: рентабельности, ликвидности и оборачиваемости на основе расчета коэффициентов.

Для повышения эффективности  анализа активов и пассивов предприятия были предложены меры направленные, с одной стороны, на уменьшение размера текущих внешних и внутренних финансовых обязательств предприятия в краткосрочном периоде, а, с другой стороны, - на увеличение суммы денежных активов, обеспечивающих срочное погашение этих обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ОМЕГА»

 

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Омега»

 

ООО «Омега» зарегистрировано в Тверской регистрационной палате 1 июня 1999 г. как торговая организация. Согласно Уставу общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным в соответствии с действующим законодательством РФ.