Анализ активов и пассивов организации ООО «ОМЕГА»

 

 

 

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Институт «Верхневолжье»

 

Кафедра экономики  и менеджмента

 

 

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

на тему:

 

АНАЛИЗ АКТИВОВ  И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

 

 

 

 

                                                                                 Выполнила студентка 4 курса

                                                                                 направления  «Экономика»

                                                                                 Займогова Алена Сергеевна

 

 

 

Работа допущена к защите

«____»____________2012 г.

Зав. кафедрой экономики  и                                   Научный руководитель

менеджмента,                                                          канд. экон. наук, доц.

канд. экон. наук, доц.                                            

 

Е.Г. Войлошникова___________                          Н.В. Васильева___________

 

 

 

 

 

 

Тверь – 2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.....................................................................................................	4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АКТИВА И ПАССИВА  БАЛАНСА  ОРГАНИЗАЦИИ......................................................................	7
1.1 Основные понятия баланса.......................................................................	7
1.2 Методика анализа активов и пассивов организации......................................................................................................	21
1.3 Направления совершенствования активов и пассивов организации......................................................................................................	29
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ОМЕГА»......................................................	34
2.1 Организационная характеристика ООО «Омега»...................................	34
2.2 Основные финансовые показатели и коэффициенты ООО «Омега»...................................................................................................	40
3. НАПРАВЛЕНИЯ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АКТИВОВ И  ПАССИВОВ ООО «ОМЕГА»......................................................................	56
3.1 Анализ активов ООО  «Омега».................................................................	56
3.2 Анализ пассивов ООО  «Омега»...............................................................	79
3.3 Рекомендации по улучшению активов и пассивов ООО «Омега»...................................................................................................	84
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ...................................................................	89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ.................................	93
ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений  в обществе привело к появлению  целого ряда новых экономических  объектов учета, анализа и управления. Одними из них являются актив и пассив организации как важнейшая экономическая категория. Активы и пассивы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для того чтобы управлять финансами организации, структурой активов и пассивов, нужно знать, какими активами организация располагает, из каких источников (пассивов) они созданы, для какой цели предназначены.

Анализ активов и пассивов является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния организации. При анализе активов и пассивов прослеживается структура и динамика состояния активов организации в анализируемом периоде.

Актуальность выпускной  квалификационной работы состоит в  том, что в любой организации  должно быть достаточно активов и пассивов для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, созданий условий для экономического роста. Эта проблема для многих организаций остается пока нерешенной. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении и анализе активов и пассивов организации.

Предмет исследования –  анализ актива и пассива организации.

Объектом исследования выпускной  квалификационной работы является анализ актива и пассива ООО «Омега».

Целью выпускной квалификационной работы является исследование актива и пассива ООО «Омега», выявление  проблем и разработка рекомендаций по улучшению актива и пассива.

В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе определены следующие задачи:

1. изучение теоретических основ актива и пассива, баланса организации;
2. организационно-экономическая характеристика ООО «Омега»;
3. анализ актива ООО «Омега»;
4. анализ пассива ООО «Омега»;
5. выявление проблем и предложение способов улучшения актива и пассива ООО «Омега».

Субъект исследования –  Общество с ограниченной ответственностью «Омега».

Для решения этих задач  была использована информация годовой  бухгалтерской (финансовой) отчетности и управленческая документация ООО  «Омега».

В выпускной квалификационной работе нашли применение такие методы исследования как: процессы автоматизированной обработки учетных данных; контрольных и аналитических процедур; общенаучные методы сравнительного анализа и синтеза; индукции и дедукции;  систематизации, научной абстракции;  комплексный анализ; исторический и логический подходы к обоснованию положений дипломной работы.

Теоретическая и информационная база исследования при написании выпускной квалификационной  работы определяется следующими источниками информации: нормативные и законодательные акты РФ; методологическая и теоретическая литература таких авторов как Гаврилова А.Н., Донцова Л.В., Попов А.А., Ефимова Е.В., Мельник М.В., Камысовская С.В., Савицкая Г.В. и т.д.; материалы российской печати по изучаемой проблеме и входящие в теоретическую базу; практические данные деятельности ООО «Омега».

Цель и задачи написания выпускной квалификационной работы определили ее структуру, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 80 источников и 10 приложений.

Первая глава раскрывает теоретические основы актива и пассива, баланса организации, дает описание методов их анализа.

Вторая глава построена  на данных ООО «Омега» и содержит в себе вертикальный и горизонтальный анализ имущественного положения, анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности  баланса, а также анализ динамики показателей рентабельности и прибыли.

Третья глава является проектной. В ней разрабатываются  и обосновываются конкретные предложения (рекомендации) по улучшению активов  и пассивов ООО «Омега».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Основные понятия баланса

 

Термин «баланс» принят в  экономической литературе, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники  образования каких-либо ресурсов и  направления их использование за определенный период времени [42, c.127].

 По определению профессора  Я.В. Соколова: «Баланс есть модель,  с помощью которой в интересах  пользователей представляется на  определенный момент времени  финансовое положение организации». В условиях рыночной экономики  значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в  самостоятельную отчетную единицу,  дополнением к которой является  совокупность всех других форм  бухгалтерской отчетности [41, c.53].

Балансовый метод как  способ отражения данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами используется в планировании, учете и экономическом  анализе [42, c.128].

Значение бухгалтерского баланса на столько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу. Баланс − стержень, вокруг которого группируется в качестве приложений к нему все остальные  формы бухгалтерской отчетности, составляющие совокупности бухгалтерский  отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие  ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех ее средств [17, c.15]. 

В  зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и  целевого назначения  различают  разные  виды бухгалтерских балансов, таблица 1 [17, c.16].

 

Таблица 1 -  Классификация  бухгалтерских балансов

Классификационный признак	Виды балансов
По времени составления	Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные
По источникам составления	Инвентарные, книжные, генеральные
По объему информации	Единичные, сводные, консолидированные
По характеру деятельности	Балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности
По видам деятельности	Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации
По формам собственности	Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия
По объекту отражения	Самостоятельный баланс, отдельный  баланс
По способу аннулирования	Баланс-брутто, баланс-нетто

 

По времени составления  балансы классифицируются как: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные [17, c.17].

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем определяется та сумма ценностей, с которой организация начинает свою деятельность. Текущие балансы  составляются периодически в течение  всего времени существования  организации. Они делятся на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало, а заключительный на конец  отчетного года. Заключительный баланс отчетного года является начальным  балансом следующего года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Они отличаются от заключительных балансов тем, что к ним прилагается меньше отчетных форм, и тем, что промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета. А перед составлением заключительного баланса должна проводиться полная инвентаризация всех статей баланса. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Они составляются в течение всего периода ликвидации и делятся на вступительные, промежуточные и заключительные ликвидационные балансы. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц. Объединительный баланс формируется при объединении нескольких организаций в одну, либо при присоединении неких структурных единиц [17, c.17].

По источникам составления  балансы делятся на инвентарные, книжные и генеральные [17, c.17].

Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. «Такие балансы требуются или при  возникновении новой организации  на существовавшей ранее имущественной  основе, или при изменении хозяйством своей формы…» Книжный баланс составляется на основе книжных записей  без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный  баланс составляется при помощи анализа  учетных записей и данных инвентаризации [17, c.17].

По объему информации балансы  делятся на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. Сводные балансы  получаются путем механического  сложения сумм, числящихся на статьях  нескольких единичных балансов, и  подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные  графы характеризуют состояние  средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее  состояние средств всех организаций  в целом. Разновидностью сводных  балансов являются консолидированные  балансы [17, c.18].

По характеру деятельности балансы могут делиться на балансы  основной и неосновной деятельности [17, c.18].

Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу  организации. Все остальные виды деятельности – неосновные [17, c.18].

По формам собственности  различают балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных  и совместных организаций, а также  общественных организаций. Они различаются  по источникам образования средств [17, c.18].

По объектам отражения  балансы делятся на самостоятельные  и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс        составляют структурные подразделения организации [17, c.18].

По способу аннулирования  балансы делятся на балансы –  брутто и балансы – нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении  фактической себестоимости (или  остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой» [17, c.18].

В основу построения баланса  положена классификация хозяйственных  средств. В экономике любого государства  баланс выполняет важные функции:

• баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, то есть в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
• по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
• по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;
• на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;
• данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления [17, c.19].