Анализ активов и пассивов организации ООО «ОМЕГА»

А вот краткосрочные  финансовые вложения отражают в строке 1240 «Финансовые вложения» раздела  II. Данная строка по своей сути является копией строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения» ранее действовавшей формы № 1[70, c.54].

Раздел II Оборотные активы.

Здесь в строке «Запасы» в балансе за I квартал сведения о тех же видах оборотных активов, что и раньше (были в годовом балансе по строке 210 «Запасы») [70, c.54].

Конкретные виды статей, отражаемых в этой строке, компания определяет на свое усмотрение с учетом принципа существенности. Стоит обратить внимание: строк для расшифровки  отдельных видов запасов теперь нет [70, c.54].

Что касается строки 1230 «Дебиторская задолженность» в балансе за I квартал текущего года, то здесь показывают показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженности. Иных строк для «дебиторки» в балансе не предусмотрено. Раньше же для долгосрочной задолженности использовалась строка 230, а краткосрочная отражалась по строке 240 формы № 1 [70, c.54].

Соответственно, величина в  графе 4 «На 31 декабря 2010 г.» строки 1230 квартального баланса складывается из суммы заключительного сальдо показателей строк 230 и 240 графы 4 «На конец отчетного периода» формы № 1 за 2010 год [70, c.54].

Раздел III Капитал и резервы.

В нем появилась новая  строка 1340 – «Переоценка внеоборотных активов», которую заполняют все компании [70, c.55].

Надо обратить внимание на порядок, в соответствии с которым, будут разбиваться статьи по данной строке, организация устанавливает  сама. Это могут быть: переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов и пр. Если же организация  не переоценивала активы, то стоит  проставить прочерки в строке 1340 квартального баланса [70, c.55].

Раздел IV Долгосрочные обязательства.

В него добавлена строка 1430 «Резервы под условные обязательства». По этой строке отражаются суммы неизрасходованных резервов под условные обязательства (оценочные обязательства). [70, c.55]

Здесь идет речь о тех  обязательствах, которые компания собирается взять на себя в перспективе (при  наступлении определенных событий). Это могут быть расходы, которые  вытекают из требований закона или  условий сделок. Важно, чтобы вероятность  такого рода событий была высокой. Например, это может быть резерв под гарантийный  ремонт или под ликвидацию основных средств. То есть, отражать здесь резервы  под обесценение МПЗ, к примеру, не нужно [70, c.55].

Теперь о переносе заключительных остатков резервов из баланса за 2010 год в квартальный баланс 2011 года. В годовом балансе эти резервы  полностью отражались в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 650 «Резервы предстоящих расходов». В квартальном балансе по строке 1430 «Резервы под условные обязательства» отражаются суммы только тех резервов, срок погашения (исполнения) обязательств по которым распространяется на период больше года. Данная величина не может быть больше суммы, приведенной в бухгалтерском балансе 2010 года (на конец отчетного периода) по строке 650 «Резервы предстоящих расходов» [70, c.55].

Раздел V Краткосрочные обязательства.

В строке 1520 «Кредиторская задолженность» компания отражает сведения о краткосрочной (срок погашения до 12 месяцев) «кредиторке» в разрезе отдельных статей. Делается это с учетом принципа существенности, специфики деятельности и особенностей процесса производства. Конкретные виды задолженности определяет сама организация, выбор закреплен в учетной политике [70, c.55].

А вот информацию о долгосрочной кредиторской задолженности (срок погашения  более 12 месяцев) заносят в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV баланса [70, c.55].

Строка 1540 «Резервы предстоящих расходов». В квартальном балансе указываются суммы неизрасходованных резервов под текущие обязательства компании. Речь идет об обязательствах, которые необходимо создать в соответствии с законодательством, а также на основании положений, заключенных компанией договоров, и учетной политики [70, c.55].

Бухгалтерский баланс —  это способ обобщенного отражения  в стоимостной оценке состояния активов организации и источников их образования на определенную дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве — источники их образования.

Чтобы глубже понять содержание бухгалтерского баланса, рассмотрим основные методы анализа активов и пассивов организации для изучения соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемой организации и вне ее.

 

2. Методика анализа активов и пассивов организации

 

Общей целью анализа активов и пассивов является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности [33, c.89].

К основным задачам анализа  активов и пассивов следует отнести:

• оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристику обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала [33, c.89].

Следует различать анализ активов и пассивов в широком и узком смыслах [33, c.89].

Анализ активов и пассивов в узком смысле может быть определен как анализ формально-технический. Цель такого анализа — изучить соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемой организации и вне ее [33, c.89].

При проведении такого анализа  все внимание сосредоточено на показателях  самого баланса, иная информация, характеризующая  принципы учета и формирования отчетности данной организации, состояние внешней  среды (уровень инфляции, стоимость  финансовых ресурсов и др.), не рассматривается [33, c.89].

Цель анализа в широком  смысле — изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состоянии организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности бизнеса [33, c.90].

При проведении анализа активов и пассивов преследуются две основные цели [33, c.90].

Во-первых, проведение анализа  имеет своей целью получение  информации о способности предприятия  зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении  вопросов о выплате дивидендов, возможности  расширения и развития организации [33, c.90].

Во-вторых, анализ активов и пассивов имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии организации, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли [33, c.90].

Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует  организация [33, c.90].

Необходимыми условиями  успешного анализа активов и пассивов являются:

• понимание хозяйственно-экономических условий анализируемой организации и целей его развития;
• использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика);
• владение методикой анализа баланса [33, c.90].

Источники информации для  анализа. Для проведения анализа активов и пассивов необходимо использовать как саму информацию бухгалтерского баланса и приложения к нему, так и дополнительную информацию о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемая организация [33, c.90].

В составе необходимой  для анализа информации должны присутствовать сведения об особенностях операционного  цикла, присущих данной отрасли, об отраслевых рисках, чувствительности отрасли к  спадам в экономике [33, c.90].

Помимо этого важной для  получения объективных выводов  является информация, характеризующая  цели развития анализируемой организации, стратегию и тактику, а также  стиль ее руководства. Известно, что  организация одной и той же отрасли могут отличаться структурой своих активов и пассивов в зависимости от того, придерживается ли команда управления консервативной или агрессивной политики [33, c.91].

При проведении анализа активов и пассивов следует придерживаться определенных целевых установок [33, c.91].

При анализе активов необходимо:

• выявить способы оценки отдельных статей;
• установить факты изменения учетной политики;
• выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;
• оценить значимость отдельных статей актива;
• сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки (объема продаж);
• сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств [33, c.91].

При анализе обязательств необходимо:

• выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;
• выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;
• оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов [33, c.91].

При анализе капитала необходимо:

• оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;
• проанализировать причины изменения капитала;
• оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации [33, c.91].

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и  пассивов, а также их соотношением, необходимо:

• оценить ликвидность баланса, формула 3, путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов.

                                                                                                           (3)

 

• охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;
• оценить долю долгосрочных источников финансирования — собственного капитала и долгосрочных обязательств — в общей величине источников финансирования;
• сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности [33, c.91].

Методика проведения анализа  активов и пассивов предусматривает следующие основные этапы:

• предварительная оценка, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа;
• экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая расчет финансовых коэффициентов, например, финансовой устойчивости, формула 4, и интерпретацию полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала. Главная цель аналитической работы на данном этапе обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа [33, c.92].

                                                   (4)

 

Внешним пользователям, которые  не имеют возможности привлекать внутренние данные организации, по результатам  такого анализа необходимо оценить  степень риска, связанного с принятием  решения о целесообразности деловых  отношений с данным партнером [33, c.92].

Предварительная оценка финансового  состояния организации осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса. Кроме того, профессиональный анализ бухгалтерской отчетности должен сопровождаться использованием внешней  информации, характеризующей уровень  инфляции, процентные ставки по кредитным  ресурсами некоторые другие обязательные данные, игнорирование которых, даже на стадии предварительного анализа, может  повлечь за собой ошибочные выводы относительно динамики ключевых финансовых показателей - таких, как чистые активы организации, формула 5, рентабельность капитала, формула 6 и др.