Анализ активов и пассивов организации ООО «ОМЕГА»

Модель баланса предусматривает  два разреза - вертикальный и горизонтальный [63, c.49].

Вертикальный разрез предполагает две части: актив и пассив [63, c.49].

В зависимости от интересов  пользователей актив можно истолковывать  как средства, а пассив как источники (статический баланс), весь баланс - актив и пассив - как различные  стадии кругооборота капитала (динамический баланс) [63, c.50].

Горизонтальный разрез зависит  от взаимосвязи между учетными объектами, представленными в балансе. Во всех случаях каждой статье баланса соответствует  определенное сальдо счета или группы счетов. Дебетовое сальдо, как правило, показывается в активе, кредитовое - в пассиве. Если сальдо отрицательное, то оно может быть показано со знаком «минус» как в активе, так и  в пассиве в зависимости от принятого порядка заполнения бланка баланса [63, c.50].

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, разделенную на две  части по вертикали. В левой части  помещается актив, а в правой - пассив [63, c.50].

В заголовке балансовой таблицы  располагается слово «Баланс» (с  указанием названия предприятия  и даты, на какую составлен баланс). В бухгалтерском балансе имущество  предприятия рассматривается с  двух позиций по составу и размещению и по источникам образования. Это  является его характерной особенностью. Строение баланса, рисунок 1 [37, c.102].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Строение баланса

Активами считаются хозяйственные  средства, контроль над которыми организация  получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономическую  выгоду в будущем [41, c.55].

Пассив - существующая на отчетную дату задолженность организации, которая  образовалась вследствие осуществления  проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов [41, c.55].

В хозяйственном обороте  организация выступает как юридическое  лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных средств (активов). Активы динамичны по своей природе. В  процессе деятельности организации  как величина активов, так и их структура, постоянно изменяются. Получаемые из различных источников финансовые ресурсы используются для приобретения основных средств, их ремонта, пополнения производственных запасов и т.д. Один из важнейших признаков устойчивости финансового положения организации - правильность вложения финансовых средств  в активы [41, c.55].

В бухгалтерской отчетности хозяйственные средства отражаются в различных отчетных формах. Наиболее общая характеристика их состава  и размещения приводится в активе бухгалтерского баланса. Существуют различные  экономические интерпретации активной стороны баланса. Наибольшее распространение  получили две взаимосвязанные трактовки, которые условно можно назвать  предметно-вещностной и затратно-результатной [41, c.55].

При предметно-вещественной трактовке в активе баланса показываются состав, размещение и фактическое  целевое использование средств организации. Основное внимание обращается на то, во что вложены финансовые ресурсы организации и каково функциональное назначение приобретенных хозяйственных средств. В соответствии с этим актив баланса - это средства которые, образно говоря, «можно потрогать руками» и которые могут быть подтверждены инвентаризацией [41, c.56].

3атратно-результатная трактовка  - более глубокая по своей сути. Актив баланса представляет собой  величину затрат организации,  сложившихся в результате предшествующих  операций и финансовых сделок, и понесенных ею расходов ради  возможных будущих доходов. Акцент  делается на факт вложения  средств. Кроме того, актив дает  и вероятностную оценку минимально  возможного дохода, которым владеет  организация и который может  быть получен после расчетов  со всеми кредиторами [41, c.56].

Таким образом, предметно-вещностный подход - это трактовка контрольной  функции учета как отражения  статус-кво; затратно-результатный - отражение  информационно-коммуникационной функции  учета с ее нацеленностью на будущее, на тот доход, который возможно получить при разумном и эффективном использовании  имеющихся у организации средств [41, c.56].

Если актив баланса  характеризует состав хозяйственных  средств организации, то в пассиве  показано, из каких источников эти  средства образованы. Источники делятся  на собственные и привлеченные. Основные виды привлеченных источников - кредиты  банков и кредиторская задолженность. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Так, уставный капитал  есть обязательство перед собственником  по выделенным организации основным и оборотным средствам. Кредиты  банков - обязательство организации  перед банками по кредитам, полученным на различные цели. Кредиторская задолженность  есть обязательство перед контрагентами: поставщиками - за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги; работникам по оплате труда; бюджетом - по налогу на прибыль и другим платежам. Различного рода фонды и резервы - это обязательства  администрации перед коллективом  организации по производственному  и социальному развитию и др. [37, c.34].

В процессе хозяйственной  деятельности средства организации  или увеличиваются (на сумму полученной прибыли), или уменьшаются (на сумму  полученного убытка). Актив и пассив баланса уравновешиваются путем  введения в пассив показателей «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Причем непокрытый убыток отражается в круглых скобках  как отрицательный результат. Таким  образом, прибыль – это сумма  возросших, а убытки – сумма «проеденных» собственных средств организации [37, c.34].

В бухгалтерском учете  слово «баланс» имеет двоякое  значение. Во-первых, равенство итогов, когда равны итоги записей  по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д. Во-вторых, основная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату [63, c.41].

Бухгалтерский баланс имеет  форму двусторонней таблицы. Каждая строка таблицы (балансовый счёт) представляет собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его стоимость на момент составления баланса. Основными  составляющими бухгалтерского баланса  являются активы (левая сторона таблицы), обязательства и капитал (правая сторона таблицы). В экономической  литературе даётся следующие определения  этих понятий:

1. Активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов её хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.
2. Обязательства — существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления её хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.
3. Капитал — вложения собственников и прибыль, накопленная за всё время деятельности организации [21, c.23].

Бухгалтерский баланс как  форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец  календарного месяца, квартала, года). Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции) [21, c.25].

В бухгалтерском учете существует «закон сохранения» — ничто ниоткуда не возникает (любой актив у предприятия появляется из-за каких-либо действий), то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы в активе, а источники в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, при создании предприятия исполняется бухгалтерское равенство, формула 1.

Активы = Пассивы                                                                                      (1)

Обычно часть активов  вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство  имеет такой вид, формула 2:

Активы = Капитал + Обязательства                                                          (2)

Суммы из обеих частей уравнения  совпадают, потому что они описывают  одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:

1. Актив отвечает на вопрос: чем являются средства?
2. Пассив отвечает на вопрос: кто вложил эти средства?

Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют «валютой баланса» или «цифрой баланса [21, c.27].

Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных  и других счетах в банках и так  далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация  должна за поставленные ей товары и  услуги, кредиты и так далее. Истинность того, что суммы обеих частей балансового  уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых  операций. Равенство активов и  пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс) [21, c.28].

Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в  порядке их ликвидности [21, c.28].

Статьи бухгалтерского баланса  формируются в результате обработки  большого количества хозяйственных  операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией. Каждая существенная статья должна представляется в отчетности отдельно. Статьи, которые содержат несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера  или назначения и не должны представляться отдельно [21, c.28].

Правильное составление  бухгалтерского баланса предполагает:

1. Полный охват показателей и результатов деятельности компании.
2. Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса.
3. Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние организации, но и его финансовый результат [25, c.63].

Актив озаглавливает  ту часть балансовой таблицы, в которой  показывается имущество, сгруппированное  по составу и размещению. Пассив - часть таблицы, где показываются обязательства и источники формирования имущества организации [63, c.52].

Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н утверждена новая  бухгалтерская отчетность, в котором  сказано, что новые формы нужно  использовать при составлении отчетности за 2011 год.

Первое, что бросается в глаза, - в балансе появилась пятая  графа. В ней отражают данные по состоянию  на конец года, предшествующего предыдущему. В нашем случае речь идет о 2009 году [70, c.53].

Главное отличие новой формы бухгалтерского баланса от прежнего бланка - введение графы (первой по счету) «Пояснения», в которой согласно примечанию к форме указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках [70, c.53].

Актив баланса содержит 2 раздела: I. Внеоборотные активы, II. Оборотные активы [70, c.53].

Пассив баланса состоит  из 3 разделов: III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства, V. Краткосрочные  обязательства [70, c.53].

Раздел I Внеоборотные активы.

Нематериальным активам  теперь отводится не одна, а две  строки. Первая (1110) – это непосредственно  «Нематериальные активы», вторая –  «Результаты исследований и разработок» (1120). По данной строке отражаются расходы  на завершенные НИОКР [70, c.53].

Проверить правильность показателей  можно так. Сложить в балансе  за I квартал показатели в графе 4 «На 31 декабря 2010 г.» строк 1110 «Нематериальные активы» и 1120 «Результаты исследований и разработок» [70, c.53].

В строке 1130 «Основные средства»  нужно отразить данные об остаточной стоимости самих основных средств  [70, c.53].

Проверить показатель в строке 1130 «Основные средства» графы 4 «На 31 декабря 2010 г.» баланса за I квартал 2011 г. довольно просто. Он равен показателю из строк 120 «Основные средства» графы 4 «На конец отчетного периода» баланса за прошлый год [70, c.54].

Строка 1150 «Финансовые  вложения» квартального баланса предназначена для величин, характеризующих стоимость произведенных организацией долгосрочных финансовых вложений. Значит, вступительное сальдо баланса за I квартал должно быть такое же, как заключительное сальдо по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» формы № 1 за прошлый год [70, c.54].

Данный элемент отчетности в сущности остался прежним. В  строке 1150 баланса как и раньше отражают долгосрочные финансовые вложения. То есть активы со сроком обращения  свыше 12 месяцев [70, c.54].