Управление малым бизнесом в промышленности Республики Казахстан в условиях его государственной поддержки на примере предприятия

Закон РК «О частном предпринимательстве» от 31 января 2006 года № 124-III введен в действие со дня официального опубликования[3], за исключением ста­тьи 5, которая вводится в действие с 1 июля 2006 года.

Закон содержит следующие определения частного и индивидуально­го предпринимательства:

– частное предпринимательство – инициативная деятельность субъек­тов частного предпринимательства, направленная на получение дохо­да, основанная на собственности самих субъектов частного предприни­мательства и осуществляемая от имени субъектов частного предпри­нимательства, за их риск и под их имущественную ответственность;

– субъекты частного предпринимательства - физические и негосудар­ственные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

– индивидуальное предпринимательство – инициативная деятельность физических лиц, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответствен­ность.

Из этих положений ясно, что индивидуальное предпринимательство - разновидность частного предпринимательства, субъектами которого являются физические лица, занимающиеся предпринимательской дея­тельностью с целью получения дохода.

1.3 Виды, формы и режимы деятельности индивидуальных предпринимателей

При принятии решения об осуществлении индивидуальной предпри­нимательской деятельности необходимо изучить виды и формы инди­видуального предпринимательства, предусмотренные законодательны­ми актами.

Так, согласно статье 7 Закона «О частном предпринимательстве»[4], ин­дивидуальное предпринимательство может осуществляться в виде лич­ного или совместного предпринимательства.

Личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности (либо на основе права, допускающего пользование и распоряжение иму­ществом). В тех случаях, когда физическое лицо для осуществления лич­ного предпринимательства использует общее имущество супругов, необ­ходимо согласие на такое использование.

Совместное предпринимательство осуществляется несколькими ин­дивидуальными предпринимателями на базе имущества, принадлежа­щего им на праве общей собственности (либо на основе права, допускаю­щего совместное пользование и распоряжение имуществом). Формами совместного предпринимательства являются:

­         предпринимательская деятельность супругов, на базе общей совмест­ной собственности супругов;

­         семейное предпринимательство, на базе общей совместной собствен­ности крестьянского (фермерского) хозяйства или общей совмест­ной собственности на приватизированное жилище;

­         простое товарищество, на базе общей долевой собственности, в соот­ветствии с гражданским законодательством РК.

Субъекты частного предпринимательства, в соответствии с положе­ниями статьи 6 Закона, подразделяются на три категории:             

­         субъекты крупного предпринимательства;

­         субъекты среднего предпринимательства;

­         субъекты малого предпринимательства.

Данной статьей Закона определено:

«3. Субъектами малого предпринимательства являются индивиду­альные предприниматели без образования юридического лица со сред­негодовой численностью работников не более пятидесяти человек и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек, и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 60 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республи­канском бюджете на соответствующий финансовый год».

«7. Субъектами среднего предпринимательства являются индиви­дуальные предприниматели без образования юридического лица со сред­негодовой численностью работников свыше пятидесяти человек, и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников свыше пятидесяти, но не более двухсот пятидесяти человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 325 000-кратного месячного расчетного показателя, ус­тановленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год».

«8. Субъектами крупного предпринимательства являются юридиче­ские лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднего­довой численностью работников более двухсот пятидесяти человек или общей стоимостью активов за год свыше 325 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюд­жете на соответствующий финансовый год».

Таким образом, на основании положений пунктов 3, 7 и 8 статьи 6 Закона, индивидуальные предприниматели могут относиться только к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Для индивидуальных предпринимателей, относящихся к субъектам малого предпринимательства, законодательством предусмотрены льго­ты. Так, для них при соблюдении конкретных условий предусмотрен упрощенный порядок налогообложения в виде специальных налоговых режимов, а также упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

Налоговым кодексом Республики Казахстан для части субъектов малого предпринимательства, соответствующих установленным парамет­рам (субъекты малого бизнеса), предусмотрены следующие специаль­ные налоговые режимы:

­         на основе разового талона;

­         на основе патента;

­         на основе упрощенной декларации.

Специальные налоговые режимы устанавливают для индивидуаль­ных предпринимателей упрощенный порядок исчисления и уплаты ин­дивидуального подоходного и социального налогов.

Кроме специальных налоговых режимов, индивидуальные предпри­ниматели, относящиеся к субъектам малого бизнеса, могут, как и другие индивидуальные предприниматели, выбрать общеустановленный поря­док исчисления, уплаты налогов и представления налоговой отчетности.

В отдельных разделах предлагаемого материала будут рассмотрены условия применения индивидуальными предпринимателями общеуста­новленного и специальных налоговых режимов налогового учета.

1.4 Выбор организационно-правовой формы бизнеса

Анализируя развитие организационных форм предпринима­тельства в странах с развитой рыночной экономикой и в нашей Республике, только вставшей на путь рыночных реформ, можно заметить наметившуюся тенденцию к приближению наших органи­зационных форм бизнеса к зарубежным.

Вместе с тем имеются и существенные отличия, что закономерно объясняется переходным периодом в развитии нашей экономики. В данном разделе сделана попытка сопоставительного анализа организационных форм разви­тия бизнеса в США и в Казахстане с целью выявления возможно­стей использования положительного зарубежного опыта и его при­менения в развитии предпринимательства в Казахстане. В зарубеж­ной практике, в частности в США, различают следующие 4 основ­ные формы бизнеса: индивидуальное предпринимательство, парт­нерство, корпорация и S-корпорация (см. таблицу1).

Таблица 1

Организационно-правовые формы бизнеса в США

* ГП - генеральные партнеры, ** ОП - ограниченные партнеры

Индивидуальное предпринимательство - является наиболее легкой, с точки зрения регистрации и основания, формой органи­зации бизнеса, поскольку процедура регистрации заключается в заполнении сертификата на имя предпринимателя и получение ре­гистрационного номера, после выполнения этих требований, биз­нес получает право на свое законное существование.

Преимуществом индивидуального предпринимательства так­же является возможность полного контроля над бизнесом. Такое предприятие может быть в любой момент продано как по частям, так и в целом. Причем в оценочную стоимость предприятия поми­мо основных активов включаются и неосязаемые активы (гудвилл), такие как имидж фирмы, объекты коммерческой тайны и потреби­тельские предпочтения.

Наиболее критическим моментом в индивидуальном предпри­нимательстве является неограниченная ответственность предпри­нимателя за результаты своей деятельности. Это означает не только ответственность за финансовые результаты непосредственно пред­приятия, но и за качество выпускаемых товаров. Индивидуальный предприниматель отвечает за долги предприятия всем своим имуществом, включая персональные активы. Насколько критическим может быть этот фактор, зависит от вида бизнеса, от его возможности получить приемлемое страхование с целью защиты собственно­сти от претензий кредиторов. Если предприниматель уже вложил значительные средства в предприятие и ему удается найти пути для защиты своей собственности от претензий кредиторов, то тогда он может использовать эту форму предпринимательства. Второй недостаток при этой форме организации бизнеса заключается в том, что индивидуальные предприниматели имеют ограниченные ре­сурсы, необходимые для деятельности и роста предприятия, по­скольку им приходится рассчитывать только на собственные ис­точники либо на заем.

При налогообложении индивидуального предприятия, все до­ходы предпринимателя, в том числе и личные, включаются в со­став налогооблагаемой суммы. При суммировании доходов от биз­неса и прибылей из других источников, иногда может получится, что предприниматель выплачивает налоги в размере значительно большем по сравнению с другими формами бизнеса. Часто это вы­нуждает предпринимателя использовать свои личные доходы для выплаты увеличивающихся размеров налогов либо отвлекать зна­чительные суммы из бизнеса. С другой стороны, если ожидается, что в первые годы бизнес будет нести убытки, то предприниматель может получить преимущество от использования этой формы, по­скольку убытки уменьшают совокупный размер налогооблагаемого дохода.

При индивидуальной форме предпринимательства не разре­шается распределять полученную прибыль между членами семьи при выплате налогов, за исключением случаев, когда члены семьи работают в этом бизнесе и получают там заработную плату. Недос­татком можно считать и то, что для предпринимателя фискальный год обязательно должен быть налогооблагаемым годом, имеются только небольшие послабления для переноса времени выплаты на­логов на следующий год. При использовании полученной прибыли в личных целях, предприниматель уже не подвергается дополни­тельному налогообложению.

В Казахстане проблема правовых форм предпринимательства наиболее полно обобщена в работах С.И.Климкина. Индивидуаль­ное предпринимательство или предпринимательская деятельность граждан (физических лиц) без образования юридического лица яв­ляется одной из организационно-правовых форм частного пред­принимательства. Особенностью этой формы является то, что инициативная деятельность граждан основана на их частной собствен­ности и является коммерческой по своему содержанию[5].

Впервые широкую дорогу индивидуальному предпринима­тельству дал Закон СССР "Об индивидуальной трудовой деятель­ности" в 1987 году. Но в условиях общественной собственности и отсутствия рыночных механизмов оно не получило большого раз­маха. В Казахстане основным правовым документом, регулирую­щим индивидуальное предпринимательство, является Закон Республики Казахстан О частном предпринимательстве от 31 января 2006.

Индивидуальное предпринимательство, на сегодня, одна из наиболее распространенных форм организации бизнеса. Особенно эта деятельность активизировалась, благодаря возможности рабо­тать, на основе выкупленного патента и не образовывать юридиче­ского лица. Такой патент одновременно является свидетельством о государственной регистрации в качестве предпринимателя и лицен­зией, дающей право осуществлять предпринимательскую деятель­ность. Как и за рубежом, наш индивидуальный предприниматель несет неограниченную ответственность за деятельность своего предприятия. Законодательно это проявляется в том, что при реги­страции индивидуального предпринимателя не создается юридиче­ского лица, т.е. не происходит юридического обособления личного имущества от имущества, вовлеченного в бизнес. Это, в свою оче­редь, означает, что при предъявлении требований кредиторов все имущество предпринимателя попадает под возможное взыскание. Поэтому такая форма предпринимательства может быть рекомен­дована лишь в сферах с минимальной степенью риска. В таблице 2 приведена характеристика различных организацион­но-правовых форм бизнеса в Казахстане.

Партнерства - это соглашение между двумя и более участни­ками об организации предприятия с целью получения прибыли. При чем в качестве участников могут быть не только отдельные лица, но и организации. Партнерства могут быть образо­ваны как с ограниченной ответственностью, так и с неограничен­ной ответственностью. Основное отличие партнерства с неограни­ченной ответственностью от индивидуального предпринимательст­ва заключается в том, что в партнерстве участвуют более одного участника. Это означает необходимость заключения соглашения между партнерами, в котором указывается: наименование партнер­ства, основная сфера деятельности, продолжительность функционирования партнерства, права и обязанности каждого партнера, порядок распределения прибыли, процедура выбытия старых и принятия новых членов партнерства. Во всем остальном партнерст­во с неограниченной ответственностью, практически не отличается от индивидуального предпринимательства.