Теневая экономика: понятие, сущность, структура

  Расходование  наличных средств. Преступник может установить дистанцию между собой и правом собственности на нелегальные доходы, тратя их на товары и услуги, вместо того, чтобы инвестировать их или превратить в другие фонды, удерживаемые на длительный срок. Преступники тратят наличные средства в больших размерах и либо оставляют при этом крайне скудную документацию, либо не оставляют никакой документации, что затрудняет усилия правоохранительных органов по восстановлению подобных операций.

  Быстрая трата преступником своих доходов на приобретение потребительских товаров может затруднить его обнаружение путём прослеживания последовательности владения средствами.

  Сокрытие  доходов путём сохранения их без движения. История организованной преступности полна рассказами о деньгах, спрятанных в подвалах и склепах или даже набитых в матрасы. Подобное поведение может быть не характерным для «предпринимателей», действующих в области торговли наркотиками или организованной преступности. Преступники могут вести себя таким образом, если они зарабатывают больше того, что способны потратить, или просто хотят сосредоточить свои средства для личных расходов или инвестиций, то тогда они не испытывают большой потребности в наличных деньгах или заменяющих их ценных бумагах.

  Подобное экономическое поведение соответствует запросам тех преступников, которых отличает более консервативная манера тратить деньги, например, таких, которые могут позже потратить свои деньги в меньших количествах, вызывая при этом меньше подозрений.

  3. Неучтённые операции. К классическим теневым операциям относятся ведение финансово-хозяйственной деятельности без необходимой регистрации или лицензии, без постановки на учёт или представления отчётных балансов госналогинспекции, неучёт отдельных операций или уничтожение соответствующих бухгалтерских документов. Иногда в налоговую службу представляются балансы, свидетельствующие об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, однако оперативные данные и налоговые проверки показывают её наличие.

  Анализ  криминогенной ситуации в налоговой сфере позволяет сделать вывод об устойчивой тенденции роста числа преступлений, совершённых именно данными способами. В ход нередко идут поддельные документы, фиктивные печати и бланки, используются отдельные утерянные  паспорта, адреса и фамилии других лиц.

  Анализ  практики регистрации предприятия  показывает, что количество добросовестных налогоплательщиков, сдающих финансовые отчёты в налоговые органы, из года в год уменьшается, в то время как количество зарегистрированных предприятий постоянно растёт.

  Не  менее популярным способом уклонения  от уплаты налогов путём проведения теневых сделок является их не отражение в бухучёте легально существующих предприятий. Основная задача последних состоит в том, чтобы надёжно скрыть произведённые расчёты. Этим, как правило, и объясняются разновидности подобных теневых операций.

  С 1996 года большое распространение, особенно среди крупных промышленных предприятий, получило перемещение денежных средств через счета дочерних фирм и торговых партнеров. В этом случае принадлежащие предприятию денежные средств скрываются на счета и вступают в оборот в соответствии с устным или письменным договором между руководителями.

  Также существует практика наличного расчёта между предприятиями. Использование сложных, непрямых расчётов само по себе не является криминалом. Часто это вынужденная реакция на недостаток оборотных средств. Вместе с тем они позволяют маскировать реальные сделки и создают возможность их не отражения в бухгалтерском учёте или сокрытия средств от уплаты в бюджет. Действия могут считаться теневыми только при условии выполнения последних условий.   

  4. Сокрытие части оборота. Ко второй группе теневых операций относятся такие коммерческие сделки, которые намеренно исполняются и отражаются в первичных и в бухгалтерских документах только частично, в итоге создаётся неучтённая продукция или выручка. Для доказательства того, что создание неучтённой продукции является именно целью сделки, а не последствием сокрытия от налогообложения результатов реальной сделки, необходимо, чтобы сокрытая часть оборота была выведена из того оборота, в котором она непосредственно скрывалась, т.е. с этой частью сокрытого капитала должна совершиться новая «теневая» операция.

  В бухгалтерских счетах или первичных  счетах могут также не отражаться эпизоды сделок. Многие контракты заключаются, например, при помощи посредников и передаются на исполнение третьим организациям. Но при этом не оформляются в письменной форме с соответствующими изменениями и дополнениями, хотя посредники получают вознаграждение от 3% до 6%, которые фактически уходят в «тень». Вывод сокрытой выручки из легального оборота и свидетельствует о теневом характере произведенной сделки. Происходит сопутствующая «теневая» сделка.

  5. Псевдооперации. Этот вид «теневой» операции осуществляется посредством заключения фиктивного контракта – псевдосделки. Суть этого способа состоит в следующем: оформляется фиктивная сделка, благодаря которой денежные средств или товар, предусмотренный к продаже, формально отражены в учёте какой-либо фирмы, а реально оказываются выведенными в «теневой» оборот или вновь легализуются в другом финансово-хозяйственном обороте. При этом инициатор сделки уходит от любой предусмотренной законодательством ответственности. Ведь факта налогового преступления или правонарушения нет: сделка учтена, перечисленные средства или поставленный товар отражены в дебиторской задолженности предприятия, с произведённой сделки начислены или могут быть начислены все необходимые налоги. А то, что средств для уплаты налогов не оказалось, – проблема налоговых органов, благо существующее законодательство «позволяет» сделать подобный вывод.

  Заключение  одной псевдосделки – проявление простой псевдооперации. На практике нередко встречаются случаи, когда в целях создания дополнительных трудностей при отслеживании финансовых потоков и снятия с себя ответственности за уклонение от уплаты налогов в схемах поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и расчётов руководителями хозяйствующих субъектов часто используются подставные фирмы.

  Схемы сокрытия доходов при помощи подставных фирм и фиктивных документов иногда разрабатываются высокопрофессиональными  юристами и аудиторами, таким образом, чтобы у легально действующих организаций налоговая база была минимальной, в то время как основные долги перед бюджетом «вешались» бы на баланс реально несуществующих фирм. Гражданско-правовые отношения оформляются так, чтобы плательщик был посредником (комиссионером, поверенным, агентом) с минимальным вознаграждением. В результате ответственность за налоговое преступление перекладывается на несуществующих субъектов, а лица, действительно совершившие такую операцию, практически уходят от уголовного наказания.

   ГЛАВА 2. ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА В РОССИИ

  2.1 Причины возникновения теневой экономики

  Причины возникновения теневой экономики  различны для всех регионов мира, однако, комплекс причин существования теневого бизнеса при рынке будет более  разнообразным, в особенности, если иметь в виду не самые устоявшиеся отрасли рыночной экономики.

  Обычно  выделяют три группы факторов, которые способствуют развитию теневой экономики:

  1. Экономические факторы:

  · высокие налоги (на прибыль, подоходный налог и т.д.);

  Как известно, налоговое изъятие свыше 50% прибыли лишает предприятие стимулов к активной производственной деятельности.

  · переструктуризация сфер хозяйственной деятельности (промышленного и сельскохозяйственного производства, услуг, торговли);

  · кризис финансовой системы и влияние его негативных последствий на экономику в целом;

  Уход  экономики в «тень» является следствием общего состояния экономики. При  плачевном состоянии официальной экономики работа в её теневом секторе может иметь множество преимуществ.

  С другой стороны, кризисное состояние  экономики вынуждает предпринимателей искать более привлекательные ниши для своей деятельности. Одной из них и является теневой сектор.

  · несовершенство процесса приватизации;

  · деятельность незарегистрированных экономических структур.

  2. Социальные факторы:

  · низкий уровень жизни населения, что способствует развитию скрытых видов экономической деятельности;

  · высокий уровень безработицы и ориентация части населения на получение доходов любым способом;

  Растущая  безработица, поток беженцев, невыплаты  заработной платы и т.д. являются прекрасной «питательной средой» для теневой экономики. Люди, потерявшие работу или не получающие долгими месяцами заработную плату, соглашаются на все условия нелегальной, теневой занятости: отношения с работодателем подчас основываются только на устной договоренности, никакие больничные и отпускные не оплачиваются, увольнение возможно без всяких социальных гарантий и тем более без предупреждения и т.д.

  Для работодателей такие отношения  более чем выгодны: работники  оказываются весьма заинтересованными  в том, чтобы теневой бизнес «хозяина»  оставался таковым; работодатели обладают неконтролируемой властью над наёмными работниками; прямые финансовые выгоды заключаются уже в том, что никаких налогов на фонд оплаты труда платить не надо и т.д.

  · неравномерное распределение валового внутреннего продукта.

  3. Правовые факторы:

  · несовершенство законодательства;

  · недостаточная деятельность правоохранительных структур по пресечению незаконной и криминальной экономической деятельности;

  · несовершенство механизма координации по борьбе с экономической преступностью;

  · незащищённость прав собственности.

  Порождает у предпринимателей психологию временщика. Соответствующее хозяйственное поведение исходит из того, что если права собственности могут быть рано или поздно нарушены и существующее законодательство и правоприменительная практика отнюдь не гарантируют их надёжную защиту, надо использовать имеющиеся возможности по максимуму. Если можно избежать уплаты налогов, максимизировать всеми способами свою прибыль, то это надо делать.

  · Политическая нестабильность.

  Этот  фактор также как и «незащищенность  прав собственности», стимулирует и развивает психологию временщика. Так как неизвестно, что будет завтра, все средства хороши для приумножения капитала. Важно отметить, что если в периоды политической нестабильности теневая экономика развивается очень динамично, то официальная, напротив, замирает. Причём её объём уменьшается не только за счёт «затенения», но и по причине элементарного свёртывания деятельности «до лучших времён».

  В зависимости от развития рыночных отношений, состояния экономики в целом причин существования теневой экономики будет больше или меньше, степень влияния разных из них будет варьироваться. Также на развитие теневой экономики влияют экономическая свобода, граничащая со вседозволенностью деформация морально этических требований.

  2.2. Теневая экономика в советском обществе. Причины роста и развития теневой экономики в постсоветском пространстве

  Теневая экономика не является феноменом исключительно рыночной экономики с её либеральными правилами экономического поведения. Как это не парадоксально, но в условиях жёсткой командно-распределительной системы хозяйствования при социализме, с его ограничениями экономических свобод, существовал теневой сектор экономики [9, c. 32]. Для более полного раскрытия проблемы теневой экономики в России, необходимо рассмотреть теневую экономику в СССР, потому что одним из немаловажных факторов существования теневых отношений в современной России является наследие прошлого. «Навыки неформального экономического поведения настолько глубоко укоренились в сознании миллионов советских граждан, что оно стало восприниматься как нечто «правомерное» [5, c. 38].

  А с переходом к рыночным отношениям деформация в сознании общества никуда не делась, а стала еще больше и как следствие этого масштабы теневой экономики тоже.

  В советское время теневая экономика охватывала такие виды хозяйственной деятельности, которые осуществлялись вне прямого контроля и санкций со стороны официальных органов управления партийных комитетов разного уровня, включая ЦК КПСС и его исполнительные органы; администрации предприятий; советов разного ранга и их исполнительных комитетов; министерств и ведомств; правительств страны и союзных республик. К числу распространенных теневых видов деятельности относились: бартерные обмены; несанкционированное совместительство (дополнительная занятость); поставки продукции «неприкрепленным» потребителям; неплановое строительство; выпуск неучтенной продукции помимо плановых заданий; запуск в коммерческий оборот материальных ресурсов, сэкономленных сверх официальных норм расходования сырья и материалов; деятельность «фарцовщиков»; оказание за плату или «по блату» услуг, которые должны были  оказываться бесплатно; взятки при поступлении в вуз и за принятие любых других решений; валютные операции и т.п.