Совершенствование экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО Фалексан)

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является  прибыль  и  рентабельность.

2.4. Анализ эффективности использования ресурсов предприятия

Следующим шагом комплексного экономического анализа предприятия является анализ эффективности использования основных и оборотных средств, трудовых ресурсов.

2.4.1. Анализ эффективности использования оборотного капитала предприятия

Каждое коммерческое предприятие имеет в распоряжении стоимость, которая авансируется для образования производственных оборотных фондов и фондов обращения. У коммерческих торгово-посреднических организаций преобладающая часть этой стоимости является источником образования фондов обращения (товарных запасов, вложений в расчеты, остатков денежных средств). Намного меньше её та часть оборотных средств, которая используется ими в качестве источника производственных оборотных фондов (вспомогательные материалы, инвентарь, запасные части, спецодежда и др.).

Оборотные средства составляют значительную часть ресурсов коммерческих организаций, поэтому важная роль отводится улучшению их использования. Одним из условий непрерывности деятельности предприятия является постоянное возобновление его материальной основы.

Проводя анализ оборотных активов, необходимо их различать по роли в создании продукта — оборотные средства в сфере обращения и оборотные средства в сфере производства. К оборотным средствам в сфере обращения относятся активы, обслуживающие процесс реализации: готовая продукция, товары, денежные средства, товары отгруженные, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства, включают производственные запасы материальных ценностей и незавершенное производство. Торговые предприятия, если они не осуществляют производственную деятельность, имеют оборотные активы только в сфере обращения.

В процессе анализа изучают состояние и динамику оборотных средств, их размер, структуру, причины изменения, эффективность использования, источники формирования. Если по отдельным видам оборотных активов установлены нормативы, то анализ проводят и в сопоставлении с ними. До проведения анализа необходимо оборотные средства привести в сопоставимый вид. В частности, при изменении цен и тарифов следует определить оборотные активы в сопоставимой оценке (используя индексный метод пересчета) и измерить влияние инфляционных факторов на их размер. В процессе движения оборотные средства совершают кругооборот, который начинается с их авансирования в денежной форме – на образование материальных запасов и другие цели, завершается высвобождением при реализации товара. Оборотные средства последовательно переходят из денежной формы в товарную, в расчеты, и, наконец, снова в деньги, поступающие от продажи товара. Авансируемые коммерческими предприятиями и организациями оборотные средства используются для приобретения товаров, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, на издержки, связанные с покупкой, транспортировкой, хранением и реализацией товаров. Выделение средств для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения позволяет рассматривать оборотные средства в качестве самостоятельного объекта планирования и учета. Величина оборотных средств предприятия должна быть, прежде всего, достаточной для обеспечения бесперебойности процессов кругооборота денежных, материальных средств и всей деятельности предприятия. Это требует наличия достаточных объемов оборотных средств на всех стадиях производства и реализации. Размер оборотных средств должен поддерживаться на минимально необходимом уровне, что вытекает из требований режима экономии.

На предприятии ПЧУП «Белкран» проводится оценка и анализ коэффициента оборачиваемости оборотных средств (КООС) и длительности оборота в днях.

Таблица 2.9. Показатели использования оборотных средств

Предварительная оценка оборачиваемости оборотных средств указывает на некоторый спад эффективности использования оборотных средств в 2005 году по сравнению с 2004, однако до 2006 года показатели использования оборотных средств переросли уровень 2004 года.  Динамика показателей предоставлена на графике 2.1

График 2.1

Длительность одного оборота также возросла с 20,27 дней в 2004 году до 20,3 в 2005. И также сократилась длительность оборота в 2006 году, что указывает на более эффективное использование оборотных средств предприятием. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз в год оборотные средства сделают полный оборот.

Проведем анализ эффективности использования оборотных средств методом цепных подстановок

Коос = Объем реализации (выручка) / среднегодовые остатки

Коос04 = 616915,5 / 34254,05 = 18,01

Коосусл1 = 630264 / 34254,05 = 18,4

Коос05 = 630264 / 35073,14 = 17,97

Изменение коэффициента оборачиваемости в 2005 году за счет роста выручки от реализации

∆ Коосвыр= 18,4 – 18,01 = 0,39

Изменение оборачиваемости в 2005 году за счет роста среднегодовых остатков:

∆ Коосвыр= 18,4 – 17,97 = - 0,43

В 2006 году:

Коос05 = 630264 / 35073,14 = 17,97

Коосусл1 = 801001 / 35073,14 = 22,84

Коос06 = 801001 / 44327,6 = 18,07

Изменение коэффициента оборачиваемости в 2006 году за счет роста выручки от реализации

∆ Коосвыр= 22,84 – 17,97 = 4,87

Изменение оборачиваемости в 2006 году за счет роста среднегодовых остатков:

∆ Коосвыр= 18,07 – 22,84 = - 4,77

Анализ оборачиваемости оборотных средств ПЧУП «Белкран» показал, что  в 2005 году показатель незначительно снизился, во многом благодаря за счет роста среднегодовых остатков, чей рост снизил оборачиваемость оборонных средств на 0,43. В свою очередь в том же году рост выручки не сумел компенсировать спад показателя и повысил его лишь на 0,39. Однако в дальнейшем, в 2006 году, предприятию опять удалось повысить данный показатель, обогнав при этом уровень конца 2004 года. Это произошло, в основном благодаря относительно резкому росту величины выручки от реализации. Такой результат работы предприятия позволил повысить показатель на 4,87 по сравнению с прошлым периодом (годом). И только лишь рост среднегодовых остатков не позволил резкого скачка коэффициента, что снизило его на 4,77, и в сумме показатель возрос на 0,1.

Такой анализ позволяет определить причины роста и степень влияния факторов на оборачиваемость. Нельзя однозначно сказать, что рост или сокращение остатков является положительным или отрицательным. Он может повлечь как позитивные так и негативные последствия, поэтому данный вопрос рассматривается в конкретной ситуации. Только с полной уверенностью можно сказать, что для роста показателя оборачиваемости необходимо, чтобы темпы роста выручки были выше темпов роста остатков. Аналогичные результаты даст анализ длительности одного оборота.

2.4.2. Анализ эффективности использования основного капитала предприятия

Анализ основных фондов начинают, как правило, с изучения их вещественно-натурального содержания. Для этого прежде всего используются данные отчетности об их группировке по назначению, которые позволяют охарактеризовать состав и структуру основных фондов на определенный период (начало и конец года) и их изменение.

Под составом основных фондов понимается их материально-вещественное содержание, а под их структурой – процентное отношение отдельных видов основных фондов к их общей сумме.

В зависимости от назначения основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды. К основным производственным фондам относятся те основные фонды, которые участвуют в производственном процессе непосредственно (машины, оборудование, станки  и т. п.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и т. д.). Основные непроизводственные фонды – это объекты предприятия, медицинские учреждения, столовые и т. п.

Для учета и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе.

Для производственных предприятий типичный состав основных фондов следующий: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. п. В этой классификации не все элементы основных фондов играют одинаковую роль. Одни из них (машины и оборудование) принимают непосредственное участие в производственном процессе и поэтому их относят к активной части основных фондов. Другие (производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса и представляют собой пассивную часть основных фондов.

Как говорилось ранее, на структуру основных фондов влияет серийность производства продукции. На предприятиях какой-либо отрасли с преобладанием индивидуальной и мелкосерийной продукции доля машин и оборудования в стоимости основных фондов снижается, а на предприятиях той же отрасли, выпускающих преимущественно средне- и крупносерийные изделия, эта доля повышается.

Эффективность использования основных средств оценивается такими обобщающими показателями, как фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 рубль основных средств:

f=V/F

где f - фондоотдача, руб.;

V - объем продукции, тыс. руб.;

F - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

Фондоемкость показывает (Фе), сколько основных средств используется для производства 1 рубля продукции и определяется по формуле :

Фе=F/V

Помимо названных обобщающих показателей эффективности использования основных средств оценивается и фондоотдачей активной части основных средств, которая рассчитывается по формуле:

q=V/Fa

где

q -  фондоотдача активной части основных средств;

Fa  - среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн.руб.

Уровень  показателей эффективности использования основных средств на ПЧУП «Блкран» характеризуется данными таблицы 6.

Таблица  2.9  Показатели  эффективности  использования основных

средств на ПЧУП «Белкран».