Шпаргалка по"Экономике"

81. Эк. и фискальное значение НДС, направления совершенствования. НДС введен  с 1 января 1992 г. НДС – косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Основная функция НДС – фискальная. Для функционирования НДС необходимы соответствующие информационная база, система учета и контроля. Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат. Налогопл-ки – Орг-ции, ИП, Лица, перемещающие товары через границу РФ. Объект налогообложения - Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории, передаче имущественных прав, выполн-е строит-монтаж. Работ для собст-го потребл-я орг-ии, ввоз товаров на тер. РФ. Налоговая база - Стоимость работ, работ услуг, имущества, товаров. Налоговый период - Квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей, календарный месяц - для остальных налогоплательщиков. Налоговые ставки – 0% прим-ся для 1.экспортир-ых тов-в 2.тов-в, следующих в режиме транзита ч/з тер. РФ 3. в отнош-ии услуг по перевозкам пассажиров и багажа за пределы РФ. 4. по работам, выполн. В космич. Прост-ве и сопутств-м наземным работам; 10% при реализации продовольственных товаров, кроме деликатесов, товаров для детей, с/х сырья, периодических печатных изданий, связ-х с образ-ем, наукой, культурой, медицинских товаров,  18 % в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. Налоговые вычеты - Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления. Уплата налога - Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

82. Особенности  системы налогообложения субъектов  малого бизнеса. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с/х товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН, НДС. Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики: организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налог. периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка 6 %. Уплачивают налог в теч-е 25 дней со дня окон-я отчет. Периода. Упрощенная система налогообложения Налог-ми признаются организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база - денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя; денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки – если объектом выбраны доходы - 6 %; доходы, уменьшенные на величину расходов - 15 процентов. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Система налогообложения в виде ЕНВД Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие след. видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли и др. Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика. Налоговым периодом признается квартал. Ставка единого налога 15 % величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа месяца следующего налогового периода. С-ма нал-я при выпол-ии соглаш-ий о разделе прод-ии. Налогоплательщиками организации, являющиеся инвесторами соглашения. Объект – прибыль, полученная в связи с выполнением соглашения. Налоговая база – денежное выражение прибыли, Ставка – 24% , 20% - иностранные организации, несвязанные через постоянное представительство, 10% - от использования судов, самолетов, 9% - дивиденды, полученные от российских организаций и физ. Лиц, явл. резидентами РФ и др. Налоговый период – календарный год, отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Уплата налога – не позднее 28 марта. Авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

83 Налоговая  политика. Как составная часть бюдж-й пол-ки нал-я пол-ка использ-ся госуд-вом в целях обеспеч-я фин-х потребностей гос-ва, стимулир-я экон-го развития и повыш-я доходов населения. Основными методами нал-й пол-ки выступают: налог. Планирование, регулиров-е и контроль. В соответствии с принципами среднесрочного фин. планир-я Минфином РФ в 2007 г. был впервые разработан документ, опред-й концептуальные подходы формирования нал. пол-ки в стране на 3-й плановый период. Необходимо принимать во внимание, что проведение социально-эк. преобразований, интеграция РФ в мировую эк-ку неизбежно требуют внесения поправок в нал-е закон-во. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе нал. реформы. Поэтому эта отрасль закон-ва будет динамично измен-ся. Важнейшим рез-том нал. реформы стало сокращение кол-ва налогов.(10фед,3рег,2местн.) Осн-е направления: 1.создание эффективной, сбалансированной налоговой системы, последовательное снижение налоговой нагрузки (Отказ от увеличения номинального нал. бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы); 2. Одной из наиболее важных проблем является совершен-ие нал. администрирования (обеспечение оптимального баланса прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов) и повышение уровня собираемости налогов; 3. Создание налоговых стимулов для развития и осуществления инновационной деятельности; 4. совершенствование налогового контроля за использованием механизмов трансфертного ценообразования; 5.Конкретизация видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение и т. д.

84 В соотв. с ТК РФ при перемещ-ии физ. и юр. лицами товарно-мат-ых ценн-тей ч/з границу РФ уплачив-ся след. виды тамож-х платежей: - там. пошлины ввозные и вывоз-е; - НДС (при импорте, а экспорт-0%); - Акцизы (при импорте); - тамож.сборы, в том числе за выдачу лицензий; за тамож. оформление, хранение и сопровождение тов-в; - плата за информиров-е и консультиров-е; - плата за участие в тамож. аукционах. Плательщиками яв-ся декларанты или их представители. С 1 янв. 2006 г. из нал. сис-мы исключена Тамож-я пошлина, и отнесена к ненал-вым дох-дам, а именно к доходам от внешнеэкон-й деят-ти. Тамож-я пошлина- обязат-й взнос, взимаемый тамож-ми орг-ми по дифференцируем-м ставкам, действующ-м в отнош-ии ввозных и вывоз-х тов-в, и явл-щаяся неотъемлемым условием ввоза и вывоза. Объектом облож-я тамож-ми пошлинами яв-ся товарно-матер-е ценности, перемещ-ые ч/з тамож. границу РФ. Нал. база для исчисл-я тамож. пошл., НДС, и акцизов яв-ся – тамож-я стоим-ть перемещ-х тов-в. Она включ-ет контрактную цену и накладные расходы. Заявленные расходы декларант подтверждает документально. В этом случае там. стоим-ть опред-ся «методом по цене сделки с ввозимым тов-ром». Есть и многие др-е методы расчета там. стоим-ти, определен-е в Зак-не о тамож-м тарифе (напр. 1) по цене сделки с идентичн. (или 2. однородными) тов-ми;3) метод вычитания (4.сложения) стоимости). Свод ставок тамож-х пошлин назыв-ся тамож-м тарифом. Ставки пошлин примен-ся дифференциров-но, в зависим-ти от страны происхожд-я тов-ра и могут быть: базовыми, преференциальными (льготные(75% от базов-х велич.)) и максимальными. Основн-е льготы: - возврат уплач-й пошлины (излишне взыскан-й) 2.освоб-е от уплаты пошл-н,3) устан-е тариф-х квот. Порядок уплаты: при ввозе- не позднее 15 дн. со дня предъяв-я тов-в в тамож-й орган; при вывозе – не позднее дня подачи тамож-й декларации. В исключ-х случ-ях представл-ся отсрочка. (стих. Бедствия, в отнош-и быстропор-хся тов-в). В случае неуплаты взим-ся пеня.

85. Права налог-ков: 1. получать по месту своего учета от нал-ых орг-в бесплатную инф-цию о действующих налогах и сборах и о нал-вом законод-ве; 2. получать от нал-х орг-в письменные разъяснения по вопросам применения законод-ва РФ о налогах и сборах; 3. использовать нал. льготы в порядке, установленном нал-вым законод-вом; 4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный нал. кредит в порядке устан-ом НК; 5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых нал-вым зак-вом, лично либо через представителя; 7. присутствовать при проведении выездной нал. проверки; 8. получать копии акта нал. проверки и решений нал-х орг-в; 9. требовать от должностных лиц нал-х орг-в и иных уполномоченных органов соблюдения нал-го зак-ва при совершении ими действий в отношении налогопл-ков;10. не выполнять неправомерные акты и требования нал-х орг-в, не соотв-ующих НК.11. обжаловать в установленном порядке акты нал-ых орг-в; 12. на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незакон-ми актами нал-х орг-в или незаконными действиями их должностных лиц и др.; Обязанности: 1. уплачивать законно устан-ые налоги;2.вставать на учет в налх орг-х; 3. нести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогооб-ия; 4. представлять в нал-й орган по месту учета нал. декларации;5. представлять по месту нахождения орг-ции бухг. отчетность; 6. представлять в нал-е орг-ны документы, необходимые для исчисления и уплаты нал-в; 7. выполнять законные требования нал-го органа об устранении выявленных нарушений законод-ва, а также непрепятствовать законной деятельности должностных лиц нал-х орг-в; 8. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухг-го и нал-го учета и др. документов, необх-х для исчисления и уплаты налогов; и др. За неисполн-е и ненадлеж-е исполн-е возложенных обязан-ей налог-к несет ответств-ть в соотв-вии с законод-вом РФ.

86.  Налогоплательщиками акциза признаются: 1). орг-ции, Индивид. предпр-ли, лица, признаваемые налогопл-ками в связи с перемещ-ем товаров через тамож-ю границу РФ, определяемые в соотв. с ТК РФ. 2) орг-ции и физ. Лица, указ. в наст. Статье, признаются налогопл-ми, если они соверш-ют операции, подлеж-е налогообл-ю в соотв. с наст. Главой. ОБЪЕКТом налогообл-я признаются след-щие операции:1) реализация на тер-рии РФ лицами произ-ых ими подакцизных товаров, включая безвозмездную передачу, бартер и натур.опл. труда.2) оприходование нефтепродуктов самостоят-но произв-ых.3) получ-е нефтепр-ктов, организ-ей или предприн-лями в собственность, оприходов-е произв-ых товар-х нефтепрод-ктов. 4) Передача нефтепр-ктов произв-ых из давальческого сырья, собственнику этого сырья; 5) Передача произв-ых подакциз-х тов-в (кроме нефтепрод-ктов); 6) ввоз подакциз-х тов-в на тамож. Тер-рию РФ и др. Порядок исчисления: 1) Если установл. Тверд. Ставки, то произведение нал. ставки на нал. базу.2) если адвалорные (в%) то как соотв-я нал. ставке % доля нал. базы 3) если комбинированные, то как сложение сумм акциза, исчисленных как произвед-е твердой нал. ставки и объема реализ-ых подакцизн-ых тов-в, и как соответ. адвалорной  нал. ставке % доля максимальной розничной цены таких тов-в. 4) Общая сумма= сложению сумм всех акцизов; 5)Сумма исчисляется по итогам нал. периода; 6) Сумма акцизов при ввозе на тер-ю РФ тов-в облаг-ых по разным нал. ставкам= равна сумме акцизов с разными ставками. УПЛАТА: 1) Сумма опред-ся по итогам нал. пер.; 2) Если сумма нал-х вычетов больше суммы акциза в каком-либо нал. периоде, то налогопл-щик в этом нал пер. не уплач. 3) Сумма превыш-я вычетов над суммой акциза, начисляется в счет предстоящих платежей и в след. нал. пер. подлежит вычету из общей суммы в первоочередном порядке.

89. Порядок расчета и уплаты НДФЛ зависит от категории плательщика. 1) Орг-ция, выплач-ая доход физ. лицам облагаемый по ставке 13% удерж-ет налог ежемесячно и перечисл. не позднее дня фактич-го получ-я ден-х ср-в на выплату з/п. По дох-дам облаг-мым по иным ставкам (35%-выигрыши,%е доходы по вкладам в банках, 30%все дох-ды нерезидентов РФ, 9% дох-ды от долевого участия в деят-ти организ-й, получ-ые в виде дивидендов резидентов) перечисл-е удержив-го налога в бюдж-т должно произв-ся не позднее дня след-щего за днем выплаты дох-дов. Удержив-ая сумма нал-га не должна превыш-ть 50% от суммы выплат. Предприним-ли и лица занимающ-ся частной практикой самост-но расчит-ют сумму налога и отраж-ют их в декларации о дох-ах подаваемой до 30 апреля года след-го за истекшим. Данные налогопл-ки уплачив-ют авансов-ми платеж-ми в течении года, исходя из велич-ны фактич-го дох-да за предш-ий год, а вновь зарегестрируемые исходя из предполаг-ых дох-дов на текущий, отраж-ых в спец-ной декларации. Аванс-е платежи уплач-ся: за янв-июнь (не позднее 15 июля) – половина годов-й суммы налога. За июль-сентябрь (не поздн. 15 окт.); за окт-дек (не поздн. 15 янв. след. года). Сумма налога при опред-нии нал. базы исчисл-ся как соответств-щая нал. ставке, процентная доля нал-й базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам нал. периода применит-но ко всем дох-м налогопл-ка и сумма опред-ся в полных рублях. Общая сумма представл-ет собой сумму, получ-ю в рез-те слож-я сумм налога. Окончательный перерасчет, либо возврат или доплата налога произв-ся на основе декларации не позднее 15 июля года, след. за истекшим.

90. НДФЛ в  ходе проведения нал. реформы претерпел ряд знач-ых преобр-ий. С переходом РФ к рыночн. эк-ке налогооб-ие дох-в граждан РФ претерпело ряд изменений. С 1991 г. в основе налогооб-я физ-х лиц лежал  з-н «О подоходном налоге с физ. лиц». И взимался он с помощью метода начислений, при кот-ом учитывается момент возникновения прав и обязат-в, когда доходом признаются все суммы, право на получение кот-х возникает у налогопл-ка в данный нал. период, независимо от того, получены ли они фактически. Такой метод применялся с 1992 по 1997г. включит-но. С 1998г. нал-я база исчисляется с использов. кассового метода, при кот. учит-ся момент получения ср-в и производство выплат. В 1998г. исчисление подоходн. налога предполагало шкалу из 6 ступеней. С 1999 г. налог взим-ся отдельно в Фед-ый б-т по ставке 3% независимо от дохода и в бюджеты субъ-в РФ по прогрессивной шкале. В 2000г. происходит отмена 2 видов подоход. налога – фед-го и местного. С 1 янв. 2001 года дох-ы физ-х лиц стали облагаться в соответствии с НК РФ (ч. II, гл. 23). НДФЛ является фед-ным налогом, кот. взимается на всей тер-рии страны по единым ставкам (13%). Налог относится к регулирующим, т. е. используется для регул-ия дох-в нижестоящих б-тов – в виде %-х отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной фин-й год. Несмотря на значительные изменения по урегулированию вопросов налогооб-ия дох-в физ-х лиц с введением в действие с 2001 г. Гл. 23 НК РФ законод-во в этой части остается несовершенным. Проблема налогооб-ия дох-в физ-х лиц яв-ся актуальной, что обуславливается проведением нал. реформы, отсутствием теоретических обоснований справедливости в налогооб-нии, высоким уровнем нал. нагрузки. В связи с этим одна из осн-х задач нал. пол-ки в РФ заключается в поиске направлений соверш-ия налогооб-ия дох-в физ-х лиц.