Шпаргалка по"Экономике"

Рентабельность – это показатель эк. Эфф-ти д-ти предприятия, выражающий ее относительную доходность и характеризующий уровень прибыльности относительно определенной базы. В настоящее время применяют следующие показатели рентабельности: рентабельность продукции; рентабельность капитала (активов); рентабельность, рассчитанная на основе наличности денежных средств.

69.  Распределение  прибыли пр-я. Современная система распределения и использования прибыли базируется на следующих принципах: 1) четкое распределение прибыли, направляемой в бюджет и оставляемой в распоряжении предприятия; 2) полная самостоятельность предприятия в распределении и использовании прибыли, остающейся в его распоряжении. В 25 главе НК РФ определены основные условия налогообложения прибыли. Прибыль, подлежащая налог-ю, определяется полученным доходом предприятия, уменьшенным на величину произведенных расходов. Сумма налога на прибыль определятся произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль (24%). После уплаты налога на прибыль формируется чистая прибыль предприятия. Часть чистой прибыли направляется на уплату налогов и сборов, источником которых является чистая прибыль, штрафных санкций в бюджет и ВБФ. Оставшаяся часть чистой прибыли используется на создание резервного фонда, который предназначен для покрытия убытков АО, а также для погашения облигаций и выкупа акций.

За счет чистой прибыли  создается фонд накопления, который  предназначен для приобретения ценных бумаг, формирование средств, направляемых на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, расширение, освоение производства новой продукции, техники и технологии. Др. направления - создание фонда соц. развития; фонда потребления, средства которого направляются на осуществление мероприятий по соц. развитию (кроме кап. вложений), материальному поощрению коллектива, на спонсорские взносы, благотворительные цели, другие мероприятия, не приводящие к увеличению имущества предприятия; фонда дивидендных выплат; фонда акционирования работников и т.д.

70. Неналоговые доходы - доходы, перечисляемые в бюджет, не связанные с налогами. Для ненал. Дох-в хар-ны специф. Черты налогов: 1. Уствновл-е законод. Порядком, безъэквивалент-ть платежа, безвозмезд-ть, безвозвр-ть, 2. связь с бюд-том или внебюд. Фондами. В соответствии с БК РФ к неналоговым доходам относят: - доходы от использования имущества, находящегося в гос. или муниципальной собственности; 

-доходы от продажи  или иного возмездного отчуждения  имущества, находящегося в гос.  и муниципальной собственности; - доходы от платных услуг, оказываемых  бюд. учр-ми после уплаты налогов; - средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, и иные суммы принудительного изъятия; - доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, – др. ненал. Дох.

Большинство неналоговых  доходов бюджета не имеют постоянного  фискального характера и твердо установленной ставки. В отличие  налоговых доходов неналоговые  доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве. Неналоговые доходы устанавливаются законодательными актами РФ и субъектов РФ для физических и юридических лиц.

Неналоговые доходы могут  иметь форму, как обязательных, так и добровольных платежей.

71. Доходы  бюджета от использования гос. или муниц. собственности, резервы роста. В доходах бюджета от использования имущества находящегося в государственной собственности учитываются: 1. Средства полученные в виде арендной платы за сдачу во временное владение или использование имущества находящегося в государственной собственности; 2. Средства полученные в виде % по остаткам бюджетных средств на счетах кредитных организаций; 3. Плата за пользование бюджетными средствами предоставляемыми другим бюджетам; 4. Доходы в виде прибыли приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ; 5. Часть прибыли гос. предприятий остающаяся после уплаты налогов. Резервы роста: 1 Эффективное управление гос. собственностью; 2.Оптимизация структуры собственности; 3. Увеличение количества объектов гос. собственности; 4. Привлечение инвестиций с помощью гос. активов.

72. ГОС. ДОХОДЫ - это часть НД страны, образуемое в процессе распр-я и перераспр-я через различные виды ден. поступлений в собственность или распоряжение г-ва с целью создания фин. базы для выполнения его задач по осуществлению соц.-эк.  политики, обеспечения обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования гос. органов. В РФ включают: доходы гос. (федерального) бюджета, гос. внебюджетных фондов, доходы гос. предприятий и организаций.

Доходы бюджета как  эк. категория представляет собой  часть денежных отн-ий по поводу распр-я  и перерасп-я созданной стоимости (ВВП+НД) в процессе образования централизованных фондов ден. средств, которые имеют статус гос. и местных бюджетов.

Доходы бюджета складываются из налоговых доходов, на долю которых  в России приходится около 80% всех доходов  бюджета и неналоговых доходов  около 10%. Наиболее крупными в финансовом отношении являются такие виды налоговых доходов, как НДС, акцизы, налог на прибыль предприятия; среди неналоговых – доходы от ВЭД, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Класс-я: 1. в зависимости от уровня бюджетной системы, на который поступают доходы бюджета, они подразделяются на: а. федеральные;

б. региональные  в. местные 

73. Налог  на прибыль орг-ций. Налогоп-ки: рос. организации; иностр. организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Налог. базой  признается денежное выражение прибыли, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Налог. период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Методы определения даты получения доходов и осуществления расходов. 1. кассовый метод, 2. метод начисления. Налоговая ставка: 24% - с 1 января 2005 года, из них

6,5% - зачисляется в  федеральный бюджет

17,5% - зачисляется в   бюджеты субъектов РФ. По доходам  получаемых в виде дивидента  применяются ставки:

9% - по дивидентам получаемых  от российских организаций российскими организациями. 15% - по дивидентам получаемых от российских организаций иностанными гос-ми и российскими от иностранных. По операциями с отдельными видами долговых обязательств: 15% - по доходам в виде процентов по гос. и муниципальным ценным бумагам. 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием. 0% - по гос. облигациям эмитированным до 20 января 1997г. и по облигациям валютного займа 1999г.

Ставки на доходы иностранных организаций не связанных с деятельность в РФ через представительства: 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду передвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок. 20% - с любых иных доходов. Сроки и порядок уплаты в бюджет. Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала года с зачетом уплаченных авансовых платежей. Налог уплачивается: - ежемесячно, ежеквартально Налог уплачивается не позднее 28 дня со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года следующего за истёкшим налоговым периодом. Авансовые платежи (по 1/3 от суммы налога за прошлый квартал) уплачивается до 28 числа текущего месяца.

74. Платежи  за пользование природными ресурсами,  их фискальное и экономическое значение, направления реформирования.    В бюджетной классификации выделена подгруппа 07 в группе 1 – доходы- налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. 1) налог на добычу полезных ископаемых, в том числе:  налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья; налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых; налог на добычу прочих полезных ископаемых; налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе; 2) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции; 3) водный налог; 4) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, в том числе: сбор за пользование объектами животного мира; сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов ( исключение внутренние водные объекты); сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов ( по внутренним водным объектам).

75. Механизмы  исчисления и уплаты ЕСН различными  категориями налогоплательщиков, направления совершенствования.

76. Налоговая  система - это совокупность налогов, взимаемых гос-вом, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты, а также организация налогового контроля, формы ответ-ти за нарушение налогового зак-ва.

Принципы 1. законность налогов и обязат-ть их уплаты. 2. всеобщность, равенства, справед-ть налогообложения.

3. Налоги и  сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогопл-ми. 4. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. 5. определ-ть налогов и удобство их применения. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги: НДС; акцизы; налог на прибыль организаций; НДФЛ; ЕСН; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; государственная пошлина; сборы за пользование объектами живот. Мира и за польз-е об-ми водных биологич. Рес-сов.

Региональные налоги. К ним относятся: налог на имущество предприятий; транспортный налог; налог на игорный бизнес. К местным относятся следующие налоги: налог на имущество физ. лиц; земельный налог.

77. Структура  и задачи налоговых органов,  изменение их функций в условиях  административной и налоговой реформ. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Налоговые органы в праве: Производить в организациях, у граждан проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках. Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации. Обследовать складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. Требовать от руководителей проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и контролировать их выполнение. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет и др. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

78. Имущественные  налоги. Перспективы налога на  недвижимость.

Налог на имущество  организаций был введен в 1992 г. Налогоплательщики - российские организации, иностранные организации, осущ.деят-ть в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов осн-х средств; движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имуществадля рос. пр-й и ин., дейст-их в Р. ч/з пред-ва и как инвентаризац. Ст-ть для ин. Орг-й, не им-их пост. Предст-ва в Р. Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки - устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Налоговые льготы - Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации, организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции и др. Налог уплач-ся аванс-ми платежами не позднее 30 дней со дня оконч-я отчет-го периода, и не подн. 30 марта года, след-го за истекшим. Налог на имущество физ. лиц. Налогоплательщики - Физические лица – собст-ки им-ва, приз-го об-том налог-я, Объект налогообложения - Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, строения, помещения, сооружения. Налоговая база - Суммарная инвентаризационная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги. Налоговые ставки - устанавливаются ежегодно нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. От 0,1% до 2%. В Волгодонске до 300тыс. – 0,1%, от 300-500 тыс.р. – 0,3%, … от 1500-2500 тыс. р. – 1%, свыше 2500т.р. – 2%. Налоговые льготы - освобождаются от налогообложения: герои СССР иРФ, участники гражданской и ВОВ, инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства, пенсионеры, лица, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и др. Уплата налога - производится равными долями в 2 срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября или в полном размере по первому сроку уплаты.

В долгосрочной перспективе планируется  создание эффективной системы налог-я недвижимости как одного из важнейших источников доходов местных бюджетов. Для этого необходимо создание кадастра объектов недвижимости в сжатые сроки, а также разработка и принятие методики массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.

80. Пути повышения  собираемости налогов в условиях  налоговой реформы. Собираемость налогов – это очень интересный показатель. Он ставит задачу перед налоговыми органами во что бы то ни стало собрать 100% налогов (а лучше даже больше 100%!). На самом деле у налоговых органов по природе своей такая задача – собрать налоги и тем самым обеспечить в финансовом плане деятельность государства. Однако пути и средства к достижению этой цели могут быть различными. Решение задач по повышению собираемости налогов и сборов в современных условиях должно обеспечиваться также за счет совершенствования администрирования налогов и сборов. В связи с этим Минфином России в Правительство направлен План мероприятий по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость. Введение особой процедуры регистрации налогоплательщиков налога на добавленную стоимость позволит сосредоточить усилия налоговых органов на администрировании меньшего количества налогоплательщиков, что может привести к дополнительным доходам бюджетной системы. Кроме того Планом предусмотрена разработка предложений, направленных на совершенствование системы государственной регистрации юридических лиц. Действующая система регистрации юридических лиц позволяет регистрировать так называемые «фирмы-однодневки». Налоговая отчетность данными юридическими лицами не представлялась, налоги не исчислялись и не уплачивались. Регистрация таких организаций способствует обналичиванию денежных средств, в том числе путем скрытой оплаты труда.Кроме того имеется значительный объем потерь по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, оценить который крайне сложно. Учитывая изложенное, по нашему мнению, целесообразно: - увеличить сроки государственной регистрации юридических лиц при их создании и установить обязанности регистрирующих органов проверять достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых при государственной регистрации; - ввести процедуру приостановления или отказа в государственной регистрации при обнаружении в представленных документах недостоверных сведений; - усилить административную и уголовную ответственность учредителей и руководителей юридического лица за предоставление недостоверных сведений; - расширить перечень оснований для отказа в государственной регистрации; - пересмотреть порядок регистрации юридических лиц, не имеющих представительств на территории Российской Федерации (нерезидентов), которые в настоящее время для открытия счетов в российских банках регистрируются в упрощенном порядке по месту открытия счета.