Организация бухгалтерского учета

Для усиления контроля сохранности товаров на складах, выполнения плана товарооборота  и финансовых результатов в ООО  «Силвер-Компьютерс» организована отчётность материально-ответственных  лиц.

В ООО «Силвер-Компьютерс»  товарный отчёт, отражающий поступление  товаров от поставщиков, внутреннее перемещение, отгрузку товаров в  разрезе покупателей (указывается  номер и дата договора, наименование покупателя), стоимость, а также номера корреспондирующих счетов со счётом 41/1 "Товары и тара на оптовых складах", составляется заведующим каждым складом  в двух экземплярах согласно графику  документооборота по мере накопления документов в автоматизированном виде.

Затем (по окончании  месяца) составляется журнал (проводок) по складам за месяц.

 На основании данных из него по окончании месяца получают сводные журналы-ордера по счетам 44 "Расходы на продажу", 45 "Товары отгруженные", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 90 "Продажи", 99 "Прибыли и убытки" по оптовой торговле за месяц в целом по организации, в которых видна сумма выручки от реализации ООО «Силвер-Компьютерс».

В конце месяца бухгалтер ООО «Силвер-Компьютерс»  по всем направлениям деятельности составляет расчёты реализованной торговой надбавки, издержек на реализованный  товар и НДС на реализованный  товар. Эти суммы обобщаются в  журнале-ордере по счету 90 "Продажи".

По истечении  месяца товарные отчёты вместе с приложенными к ним документами и расчётами  подшиваются в книги. Второй экземпляр  товарного отчёта остаётся у материально  ответственного лица. Бухгалтерией ООО  «Силвер-Компьютерс» в конце месяца, кроме того, составляется справка  по оптовому товарообороту, которая  также подшивается в книгу  вместе с товарными отчётами.

В целях обеспечения  контроля наличия и движения товаров, а также для предотвращения фактов злоупотребления со стороны материально  ответственных лиц ООО «Силвер-Компьютерс»  организует количественно-суммовой учёт товарно-материальных ценностей в  местах хранения.

Внутренняя отчетность

Внутренняя отчетность организации  состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснений  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменениях капитала, отчет  о движении денежных средств, которые  предоставляются руководству общества в виде квартальных и годовых  отчетов.

 

2.3 Анализ финансово  хозяйственной деятельности 

ООО “Силвер-Компьютерс”

 

Непосредственно из аналитического баланса (приложение № 1) получаем ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:

1) За период с 01.01.09 по 01.01.10 стоимость основных средств увеличилась на 398%, а их доля в активе баланса увеличилась на 30,72%. За период с 01.01.08 по 01.01.09 стоимость основных средств увеличилась на 12,81%, а их доля в активе баланса уменьшилась на 24,78%. За период с 01.01.08 по 01.01.10 стоимость основных средств увеличилась на 82,20%. Это изменение свидетельствует об расширении возможностей общества предоставлять более широкому кругу физических и юридических лиц предоставлять услуги.

Вырос удельный вес запасов  и затрат. На 01.01.10 данная статья актива увеличилась на 82,93% по сравнению с 01.01.078.

По статье дебиторская  задолженность наблюдается следующая  динамика: за период с 01.01.08 по 01.01.09 данный показатель вырос на 707,36%; с 01.01.09 по 01.01.10 происходит снижение данного показателя на 80,63%. В целом за период с 01.01.08 по 01.01.10 показатель увеличился на 36,02%. Это изменение свидетельствует о увеличении времени задержки своих платежей.

2) Пассивная часть баланса характеризуется неизменной величиной уставного капитала. Показатели нераспределенной прибыли на 01.01.09 увеличились на 129,41%, а на 01.01.10 увеличились на 89,83%. Таким образом, происходит накопление нераспределенной прибыли, что негативно сказывается на организации. Уменьшение нераспределенной прибыли пошло бы на пользу организации, что позволило бы увеличить запасы и затраты, и следовательно предоставлять более широкому кругу физических и юридических лиц предоставляемые услуги.

Пассивная часть баланса  характеризуется повышением доли кредитов и заемных средств на протяжении трех лет, в том числе краткосрочных  кредитов и заемных средств, что  негативно сказывается на финансовой устойчивости. Краткосрочные обязательства  на 01.01.09 увеличились на 76,28%, а на 01.01.10 увеличились на 79,56% к 01.01.08.

Таким образом на основании  сравнительного анализа можно сделать  вывод о том, что на данном предприятии  произошел значительный рост запасов  и затрат за счет краткосрочных обязательств и кредитов, что способствует в  дальнейшем расширению производства.

 

Таблица 2.8 - Оценка финансовой устойчивости предприятия

ООО «Силвер-Компьютерс»

 

Показатели	Обозначения	01.01.08	01.01.09	01.01.10	Изменения
					2009г. к 2008г	2010г. к 2009г.
1.Источники собственных  средств (капитал)	СК	27	49	177	22	128
2.Основные средства и  вложения (внеоборотные активы)	ВА	687	775	3859	88	3084
3.Наличие собственных  оборотных средств (СК-ВА)	СОС	-660	-726	-3682	66	2956
4.Долгосрочные кредиты  и заемные обязательства (долгосрочные  обязательства)	ДП	-	-	-	-	-
5.Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов (СК+ДП)-ВА	ИФЗ	-660	-726	-3682	66	2956

 

 

 

Продолжение таблицы 2.8

 

6.Краткосрочные кредиты  и заемные средства	КП	1612	4474	7887	2862	34
7.Общая величина основных  источников формирования запасов  и затрат (ИФЗ+КП)	ИФЗО	952	3748	4205	2796	457
8.Общая величина запасов  и затрат (запасы)	ЗЗ	558	1667	3269	1109	1602
9.Излишек или недостаток  собственных оборотных средств	СОС-ЗЗ	-1218	-2393	-6951	1175	4558
10.Излишек или недостаток  собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов  и затрат	ИФЗ-ЗЗ	-1218	-2393	-6951	1175	4558
11.Излишек или недостаток  общей величины основных источников  формирования запасов и затрат	ИФЗО-ЗЗ	394	2081	936	1687	-1145
12.Излишек или недостаток  общей величины основных источников  формирования запасов и затрат	Неустойчивое финансовое состояние предприятия, предприятие  имеет низкую платежеспособность

 

При этом существуют и другие типы финансовых ситуаций:

 

Таблица 2.9 - Типы финансовых ситуаций

 

1.Абсолютная устойчивость  финансового состояния: СОС-ЗЗ>=0 ИФЗ-ЗЗ>=0 ИФЗО-ЗЗ>=0	2.Нормальная устойчивость  финансового состояния: СОС-ЗЗ<0 ИФЗ-ЗЗ>=0 ИФЗО-ЗЗ>=0
3.Неустойчивое финансовое  состояние: СОС-ЗЗ<0=-1218,-2393,-6951 ИФЗ-ЗЗ<0=-1218,-2393,-6951 ИФЗО-ЗЗ>=0=394,2081,936	4.Кризисное финансовое  состояние: СОС-ЗЗ<0 ИФЗ-ЗЗ<0 ИФЗО-ЗЗ<0

 

Согласно (таблицам 2.8 и 2.9) ООО «Силвер-Компьютерс» находится в неустойчивом финансовом состоянии (3 тип финансовых ситуаций), т.к. у ООО «Силвер-Компьютерс» недостаток собственных оборотных средств. Неустойчивое финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временной пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской.

Проанализируем структуру  источников капитала предприятия и  оценим степень финансовой устойчивости и финансового риска.

С этой целью рассчитаем следующие показатели:

1. Коэффициент финансовой автономии (Ка). Он рассчитывается следующим образом: удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса:

    (1)

 

Ка=27/1639=1,64% (на 01.01.08)

Ка=49/4523=1,08% (на 01.01.09)

Ка-177/8064=2,19% (на 01.01.10)

1. Коэффициент финансовой зависимости (Кз). Он рассчитывается следующим образом: доля заемного капитала в общей валюте баланса:

 

(2)

Кз=(1612+0)/1639=98,35% (на 01.01.08)

Кз=(4474+0)/4523=98,91% (на 01.01.09)

Кз=(7887+0)/8064=97,80% (на 01.01.10)

2. Коэффициент текущей задолженности (Ктз). Он рассчитывается следующим образом: отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса:

        Краткосрочные финансовые обязательства %

Ктз= Итог баланса (3)

 

Ктз=1612/1639=98,35% (на 01.01.08)

Ктз=4474/4523=98,91% (на 01.01.09)

Ктз=7887/8064=97,80% (на 01.01.10)

2. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости, Кфу). Он рассчитывается следующим образом: отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса:

       Собственный капитал+Долгосрочный заемный капитал % (4)

Кфу=   Итог баланса

 

Кфу=(27+0)/1639=1,64% (на 01.01.08)

Кфу=(49+0)/4523=1,08% (на 01.01.09)

Кфу=(177+0)/8064=2,19% (на 01.01.10)

3. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности, Кп). Он рассчитывается следующим образом: отношение собственного капитала к заемному:

         Собственный капитал %

Кп=  Заемный капитал (5)

Кп=27/1612=1,67% (на 01.01.08)

Кп=49/4474=1,09% (на 01.01.09)

Кп=177/7887=2,24% (на 01.01.10)

Характеризует зависимость  предприятия от внешних долгов.

4. Коэффициент финансового левериджа (Кл), по другому коэффициент финансового риска. Он рассчитывается следующим образом: отношение заемного капитала к собственному:

      Заемный капитал %

Кл= Собственный капитал (6)

 

Кл=1612/27=5970,3% (на 01.01.08)

Кл=4474/79=9130% (на 01.01.09)

Кл=7887/177=4456% (на 01.01.10)

 

Таблица 2.10 - Структура обязательств предприятия

 

Показатель	Уровень показателя			Изменения
	01.01.08	01.01.09	01.01.10
				2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
1.Коэффициент финансовой  автономии	1,64	1,08	2,19	-056	+1,11
2.Коэффициент финансовой  зависимости	98,35	98,91	97,81	+0,56	-1,11
3.Коэффициент текущей  задолженности	98,35	98,91	97,80	+0,56	-1,11
4.Коэффициент финансовой  устойчивости	1,64	1,08	2,19	-0,56	+1,11
5.Коэффициент платежеспособности	1,67	1,09	2,24	-0,58	+1,15
6.Коэффициент финансового левериджа	5970,3	9130,6	4456	+3160,3	-4674,6

 

Вывод (таблица 2.10): ООО «Силвер-Компьютерс» имеет коэффициент финансовой автономии на 01.01.08 1.64%; на 01.01.09 1,08%; на 01.01.10 2,19%. За два отчетных периода коэффициент финансовой автономии изменился следующим образом: на 01.01.09 он уменьшился на 0,56%, на 01.01.10 данный коэффициент увеличился на 1,11%.

Коэффициент финансовой зависимости  на 01.01.08 составляет 98,35%, на 01.01.09 данный коэффициент составляет 98,91%,на 01.01.10 составляет 97,81%. За два отчетных периода рассматриваемый коэффициент финансовой зависимости изменился следующим образом: на 01.01.09 данный коэффициент вырос на 0,56%, а на 01.01.10 он сократился на 1,11%.

Коэффициент текущей задолженности  на 01.01.08 составляет 98,35%, на 01.01.09 коэффициент равен 98,91%, на 01.01.10 он составляет 97,80%. За два отчетных периода произошли следующие изменения с данным показателем: на 01.01.09 он вырос на 0,56%, на 01.01.10 показатель сократился на 1,11%.