Организация бухгалтерского учета

Начисленные суммы заработной платы  отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Источником оплаты труда служат также средства ФСС РФ, остающиеся в организации. За счет них производятся выплаты пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие  при рождении ребенка, ежемесячное  пособие на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения им полутора лет.

Удержания из заработной платы –  НДФЛ, сумма аванса, выданного в  счет заработной платы, излишне выплаченные  вследствие счетных ошибок, суммы  возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника.

 

Учет материально-производственных запасов

Синтетический учет осуществляется на счетах:

41 «Товары», субсчет 1 «Товары на  складах»; субсчет 2 «Товары в  розничной торговле»; субсчет  З «Тара под товаром и порожняя»; субсчет 4 «Покупные изделия»;

42 «Торговая наценка», субсчет 1 «Торговая наценка»; субсчет 2 «Скидка  поставщиков»; субсчет З «НДС в цене товаров»; субсчет 4 «Налог с продаж»; субсчет 5 «Сбор на услуги»;

44 «Расходы на продажу», субсчет  2 «Издержки обращения»;

20 «Основное производство».

Документы по учету МПЗ:

• Доверенность (ф. № М-2), срок действия – 15 дней
• Приходный ордер (ф. № М-4) – для учета материалов, поступающих от поставщиков. Составляется в одном экземпляре кладовщиком в день поступления ценностей на склад.
• Требование-накладная (ф. № М-11) для учета движения материалов внутри организации
• Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) для учета отпуска МПЗ сторонним организациям на основании договороа\в и других документов

 

2.2.3 Учет затрат

Основные статьи затрат, включенные в себестоимость продукции на ООО «Силвер-Компьютерс»:

1. Сырье и материалы
2. Возвратные отходы (вычитаются)
3. Заработная плата производственных рабочих
4. Отчисления на социальные нужды
5. Общепроизводственные расходы
6. Потери от брака
7. Прочие производственные расходы
8. Коммерческие расходы

 

 

 

2.2.4 Учет денежных средств

 

Касса ООО «Силвер-Компьютерс» находится в бухгалтерии. Бухгалтер-кассир ведет кассовую книгу и другие кассовые документы. Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете банка.

Выполнение всех операций с наличными  деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу знакомится с правилами ведения кассовых операций и заключает с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность  принятых им ценностей. Все кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной учетной, документации, утвержденными Госкомстатом РФ и  согласованными с Министерством  финансов РФ и Министерством экономики  РФ.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета  в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и  услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег  со своего расчетного счета банке  организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с  расчетного счета, бухгалтер заполняет  нужный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием  суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных  регистрах.

Факт получения денежных средств  оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером, заверяется печатью и  регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-З). Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. №  КО-2) или по другим документам (платежным  ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них  специального штампа, заменяющего расходный  кассовый ордер. Документы на выдачу подписываются директором и главным  бухгалтером. Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании  документов, удостоверяющих личность получателя. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или  «Оплачено». При выдаче заработной платы, премий и т.д. основанием для  выплат служат расчетно-платежные ведомости. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в кассе  ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  второй отрывной лист кассовой книги (с  приложенными к нему приходными и  расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.

Учет осуществляется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

 

2.2.5  Учет основных  подразделений организации (на  складе, на производстве, в розничной  продаже), внутренняя отчетность

 

Учет на складе.

Товары поступают от поставщиков (предприятий технической промышленности), а также в порядке собственных  закупок на рынках и магазинах. Получение товаров на складе поставщика производится на основании доверенности с предъявлением паспорта.

Бухгалтерский учет на ООО «Силвер-Компьютерс» на складе ведут по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу, т.е. в бухгалтерии учет ведут по месту нахождения товаров, по материально-ответственным лицам, суммарно в денежном выражении, по учетным ценам. Учет товаров на складе ведут материально-ответственные лица (кладовщики) по наименованию, категории, количеству и цене в товарных книгах.

На каждое наименование товаров  по категориям отводится определенное количество страниц в товарной книге. Кладовщик получает товарную книгу  в пронумерованном виде в бухгалтерии  под расписку. После того, как  книги полностью использованы, их сдают в бухгалтерию, где они  хранятся как регистры аналитического учета наряду с другими бухгалтерскими документами.

Правильность записей, производимых материально-ответственными лицами по приходу и расходу ценностей  и по их остаткам в товарной книге,  периодически проверяет бухгалтер, о чем делает отметку в книге. По окончании месяца, квартала, а  также на дату инвентаризации составляется ведомость остатков товаров на складе для сверки с данными бухгалтерского учета.

Материально-ответственные лица склада сдают в бухгалтерию документы  на поступление и выбытие товаров  при товарных отчетах еженедельно.

Бухгалтерский учет наличия и движения товаров в кладовых ведется на счете 41 Товары, субсчет 1 «Товары на складах»

Оприходование товаров и тары на склад отражают по дебету субсчета 41-1 в корреспонденции со счетами  учета расчетов, денежных средств, производства и другими. Списание товаров записывают по кредиту субсчета 41-1 в корреспонденции  со счетами производства и другими.

 

 

Таблица 2.7 - Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению товаров на складе

 

№ х/о	Содержание операций	Дебет	Кредит
11	Поступление товаров  от поставщиков, включая НДС	41-1	60,76
22	Отражение стоимости  приобретенных товаров за наличный расчет и через подотчетных лиц	41-1	50, 71
33	Отражение торговых наценок по оприходованным товарам	41-1	42
44	Оприходование продукции, изготовленной на собственном  производстве	41-1	20
55	Отпуск продукции  в собственное производство	20	41-1
67	Списание недостачи  товаров, обнаруженной при инвентаризации	84	41-1

 

Учет реализации продукции

Реализация продукции завершает  производственно-коммерческий цикл общества.

Момент реализации совпадает с  отгрузкой продукции независимо от того, когда произошла оплата продукции - до, во время или после  получения покупателем продукции.

В соответствии с принятым принципом  Российской Федерации, на предприятии  отгруженная продукция считается  реализованной, если права собственности  на нее в момент отгрузки перешли  покупателю. И этот факт отражается на счете 90 "Продажи".

Предназначен счет для обобщения  информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а так же для определения  финансового результата по ним.

При признании в бухгалтерском  учете сумма выручки от продажи  товаров отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных  товаров списывается с кредита  счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу",20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".

В бухгалтерском учете ООО "Силвер-Компьютерс" по кредиту 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных  товаров (в корреспонденции со счетами  учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся  к проданным товарам (в корреспонденции  со счетом 42 "Торговая наценка").

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных  товаров.

Документальное оформление реализации товаров в ООО «Силвер-Компьютерс». Реализацию товаров покупателям с оптовых складов производят на основании заключённых с ними договоров  по предварительно представленным заказам и заявкам. Документальное оформление отпуска товаров с оптовых складов при их доставке покупателям автотранспортом. На фактически отпущенные со склада товары и тару выписывается товарно-транспортная накладная формы № ТТН-1  в четырёх экземплярах. Второй экземпляр остаётся у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей. Первый, третий и четвёртый экземпляры, заверенные подписями (штампами) грузоотправителя, вручаются водителю. Первый экземпляр сдаётся водителем (экспедитором) грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза. Третий и четвёртый экземпляры сдаются перевозчику.

Обработка товарно-транспортных накладных в ООО «Силвер-Компьютерс»  производится автоматизированным способом . Компьютерная программа автоматизации учёта "1С Предприятие", используемая в ООО «Силвер-Компьютерс», позволяет оперативно вносить данные о реализации: оператор выписывает товарно-транспортную накладную автоматизированным способом, и автоматически отражается сумма реализуемых товаров и соответственная сумма задолженности покупателя, то есть выручка от реализации. Таким образом, оперативно полученная информация о реализации может быть применена для принятия соответствующих управленческих решений (необходимость осуществления новых дополнительных закупок товаров, принятия мер для стимулирования продаж неходовых товаров и т.п.).

Далее на основании  товарно-транспортной накладной в  бухгалтерии ООО «Силвер-Компьютерс» выписывается платёжное требование, в котором указывается стоимость отпущенного товара. Желательно, чтобы для получения оперативных сведений об отгрузке товаров, контроля своевременности и точности расчётов с покупателями платёжные требования регистрировались в специальном журнале (в рассматриваемой организации такой журнал не составляется).

Важным вопросом является определение продажных  цен. ООО «Силвер-Компьютерс» реализует  товары по ценам, согласованным с  покупателями и включающим оптовую  надбавку в размерах, не превышающих  установленные предельные уровни. На некоторые товары покупателям предоставляются  скидки со сформированной отпускной  цены.

Отпускные цены фиксируются  в протоколе согласования, который  подписывается руководителями организаций - продавца и покупателя.