НДС в РФ

     

2. Экономическое значение НДС для  бюджета РФ.

     НДС имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования.

     В Приложениях 1-4 указаны поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации в период с 2007 по 2010 год.

     В 2007 году в консолидированный бюджет Российской Федерации доходов поступило на сумму 13368,3 миллиардов рублей. Из них на сумму 2261,7 миллиардов рублей налога на добавленную стоимость, что на 750,6 миллиардов рублей больше по сравнению с 2006 годом.

     В процентном отношении в  2007 году НДС составляет 14 % от всех доходов бюджета это на 2 % больше по сравнению с 2006 годом. ²⁸

     В 2008 году в консолидированный бюджет Российской Федерации доходов поступило  на сумму 16169,3 миллиардов рублей. Из них на сумму 2132,4 миллиардов рублей налога на добавленную стоимость, что на 129,3 миллиардов рублей меньше по сравнению с 2007 годом.

     В процентном отношении в  2008 году НДС составляет 12 % от всех доходов бюджета это на 2 % меньше по сравнению с 2007 годом. ²⁹

     В 2009 году в консолидированный бюджет Российской Федерации доходов поступило на сумму 13599,7 миллиардов рублей. Из них на сумму 2050,2 миллиардов рублей налога на добавленную стоимость, что на 82,2 миллиардов рублей меньше по сравнению с 2008 годом.

     В процентном отношении в  2008 году НДС составляет 13 % от всех доходов бюджета это на 1 % больше по сравнению с 2008 годом. ³⁰

     В 2010 году в консолидированный бюджет Российской Федерации доходов поступило на сумму 15715,9 миллиардов рублей. Из них на сумму 2498,5 миллиардов рублей налога на добавленную стоимость, что на 448,3 миллиардов рублей больше по сравнению с 2009 годом.

     В процентном отношении в  2010 году НДС составляет 14 % от всех доходов бюджета это на 1 % больше по сравнению с 2009 годом. ³¹ 

     Таблица 1.

     Динамика  поступлений НДС  в консолидированный  бюджет Российской Федерации

                                                                                           млрд. руб.

Годы	2007	2008	2009	2010
Поступления НДС в консолидированный бюджет Российской Федерации	2261,7	2132,4	2050,2	2498,5

 

     

     Рис. 3. Поступления НДС в консолидированный бюджет Российской Федерации.

     Исходя  из рисунка 3,  в период с 2007 года по 2009 год динамика поступления НДС в консолидированный бюджет РФ снижается. В 2008 и 2009 году сборы двух "бюджетообразующих" налогов - налога на прибыль и НДС - упали в несколько раз по сравнению с 2007 годом. Бизнесмены и эксперты объясняют сокращение налоговых сборов падением продаж и ростом налоговой задолженности из-за нехватки средств у предприятий, вследствие кризиса.

     Подводя статистические итоги о доле поступлений  НДС в консолидированный бюджет Российской Федерации в период с 2007 по 2010 годы, процент поступления налога на добавленную стоимость в бюджет  находится в интервале от 12% до 16%, даже по этим цифрам можно утверждать, что поступления от НДС занимают значительную роль в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации. Анализируя динамику поступления НДС в интервале с 2007 по 2010 годы, мы видим, как тенденцию к росту вследствие благоприятных экономических условий и эффективной налоговой политики, так и к падению, вызванному мировым экономическим кризисом, который в эти годы затронул нашу страну. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3.  Совершенствование  налога на добавленную  стоимость.

     3.1 Перспективы развития  НДС в России.

     Варианты  понижения действующей  ставки.

     Косвенные налоги, к которым относится и  НДС, всегда были наиболее сложными для  исчисления. В порядке его применения существует немало разных тонкостей. Законодательные  органы, которые устанавливают порядок  исчисления НДС, часто вносят изменения  и корректировки. К тому же есть большой  перечень операций, освобожденных от налогообложения, а различные ставки требуют раздельного учета.

     Обсуждение  введения единой ставки НДС в размере 13%, 15% или     16% стоит только после тщательного анализа нового порядка исчисления этого налога, действующего с 2006 г. С 1 января 2006 г. установлен единый момент определения налоговой базы для всех налогоплательщиков - либо на дату отгрузки, либо на дату оплаты в зависимости от того, какое событие наступит раньше. Кроме того, принимать к вычету НДС по приобретенным товарам можно не дожидаясь их оплаты.

     Введение  единой ставки должно значительно упростить  процедуру администрирования налога на добавленную стоимость, ведь налоговые  органы будут освобождены от контроля за применением налогоплательщиками льготной ставки налога. Так же отпадает необходимость проведения встречных проверок по всей цепочке движения товара на вопрос правильного применения ставки и выявления схем неправомерного возмещения налога.

     В современной российской налоговой  системе НДС выступает одним  из самых сложных и проблемных налогов. Последовательное снижение налоговой  нагрузки на экономику и налогоплательщиков непременно должно коснуться и этого  налога.

     За  период существования в российской налоговой системе налога на добавленную  стоимость (с 1992 г. по настоящее время) его ставка снижалась дважды: в 1993 г. - с 28 до 20% и в 2004 г. - с 20 до 18%. Снижение ставки одного из основных налогов российской налоговой системы само по себе не вызывает тревоги. Потери доходной части бюджета из-за понижения ставки важнейшего, с точки зрения объемов поступления, налога в условиях имеющегося экономического роста страны будут не столь катастрофичны, как в 1993 г.

     Снижение  ставки НДС может рассматриваться  как последовательная реализация налоговой  политики, направленной на снижение налогового бремени в РФ. Спорным может  быть лишь вопрос о порядке снижения величины ставки. Предлагаемое снижение ставки НДС весьма значительно. Мировая  практика налогообложения показывает, что больший экономический эффект приносят действия, когда ставка налога последовательно снижается на протяжении длительного времени. Более того, постепенное понижение налоговой  ставки имеет положительное воздействие  на экономические показатели. Резкое и одноразовое понижение дает меньший экономический эффект в стимулировании экономической деятельности. И этот эффект непродолжителен по времени.

     Под вопрос необходимо поставить и то, что предложение о снижении ставки НДС выдвигается одновременно с  предложением об отмене существующей в настоящее время льготной 10%-ной ставки налога. Нельзя не разделить позицию Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы в отношении того, что необходимо внимательно относиться к последствиям отмены льготы. Решение о целесообразности введения в России единой ставки НДС должно приниматься на основе результатов комплексного анализа экономических и социальных последствий такого шага.

     Налоговая ставка как элемент налогообложения  является мощным инструментом налоговой  политики государства. Изменение ставки, а особенно ставки косвенного налога оказывает существенное воздействие  на экономические и социальные процессы в современном обществе, и неизбежно сказываются на таком важном макроэкономическом показателе, как инфляция. Снижение ставки НДС при одновременной отмене ставки 10% ведет к противоречивым последствиям. Изменение ставки налога на добавленную стоимость при одновременной отмене льготной ставки нельзя рассматривать как абсолютное понижение налогового бремени, так как для потребителя товаров, облагаемых в настоящее время по льготной (пониженной) ставке, снижение налогового бремени отсутствует.

     Отмена  ставки 10% и замена ее единой ставкой 13% приведут к резкому скачку цен  на социально значимые товары. Было бы логично предположить, что снижение ставки косвенного налога должно вести  к снижению цен, а повышение - к  их росту. Однако в реальной экономике  действуют иные закономерности, которые  подтверждены российской и мировой  практикой. Повышение ставок косвенного налога ведет к росту цен, который, как правило, оказывается значительнее, чем само повышение. Снижение ставки косвенного налога или его отмена к снижению цен не приводит. В  данном случае срабатывает механизм, который сдерживает движение назад. С 1 января 2002 г. в России медицинские товары отечественного и зарубежного производства стали облагаться НДС по ставке 10% (до 2002 г. они освобождались от налогообложения). Результатом данного изменения налогового законодательства стал резкий рост потребительских цен на эти товары в 2002 - 2003 гг. А отмена налога с продаж в 2004 г. и снижение ставки НДС с 20 до 18% не привели к снижению цен.

     За  счет снижения налоговой ставки НДС  в Российской Федерации планируется  понизить налоговую нагрузку на отечественных  производителей, выпускающих продукцию  с высокой долей добавленной  стоимости. Снижение налоговой нагрузки должно способствовать ускорению экономического роста в стране. Снижение ставки НДС и связанное с этим высвобождение  дополнительных ресурсов предприятий  могут привести к увеличению темпов роста инвестиций в экономику.

     Введение  единой ставки НДС в размере 13% будет  способствовать увеличению инфляции вследствие роста денежного предложения. По данным центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования снижение ставки НДС до 13% может привести к увеличению денежной массы дополнительно примерно на 10%. В этом случае прирост денежной массы за год составит 28% вместо прогнозируемых 18% за счет чего уровень инфляции может значительно увеличится. Снижение инфляционных последствий возможно, например, за счет регулирования цен естественных монополий и снижения инфляции на рынках сельскохозяйственной продукции.

     В доходах федерального бюджета от налоговых сборов доля НДС составляет около 40 % и порядка трети всех доходов федерального бюджета. Для  консолидированного бюджета - около четверти налоговых доходов и     20% всех поступлений в бюджет. Такие пропорции характерны для последних лет, когда цена на нефть удерживалась на высоком уровне, что обеспечивало значительные поступления доходов от нефтяной отрасли³². 

     Потери  в доходной части бюджета

     Понижение ставки НДС, безусловно, приведет к  существенному перераспределению  доходов как субъектов экономической деятельности, так и государства. Результатом станет сокращение налоговых поступлений в бюджет. Введение пониженной ставки НДС приведет к выпадению следующих доходов из бюджета. 
 
 
 
 
 

     Таблица  2.

     Оценка  влияния снижения с 2011 года ставки НДС  до 13% на макроэкономику и бюджет

Год	Ставка  налога (%)	Объем выпадающих доходов (млрд. руб.)	Доля  ВВП (%)
2011	13	523,0	1,9
2012	13	620,2	2,0
2011	16	150,2	0,5
2012	16	188,4	0,8
2011	15	300,0	1,2

 

     Крупнейшими плательщиками НДС являются электроэнергетика (18% уплаченного промышленными предприятиями  НДС), машиностроение (25%), пищевая промышленность (16%), а также нефтяной комплекс (20%). Изменение ставки НДС на 5 процентных пунктов будет означать сокращение объема платежей по этому налогу на 28%. Поскольку крупнейшими плательщиками  НДС являются электроэнергетика, машиностроение, нефтяная и пищевая промышленность, эти отрасли останутся основными  получателями выигрыша от данной налоговой  новации.

     Вместе  с тем было предложено ввести с единую ставку НДС в размере 15 %. Объем выпадающих доходов при этом оценивается в сумме около 300 млрд. руб.

     Решать  проблему возникшего бюджетного дефицита придется за счет обращения к накопленным  резервам или наращивания внешнего долга России. Можно предположить, что поступления в бюджет увеличатся, но не ранее чем через два-три  года после снижения основной ставки НДС за счет увеличения налоговой  базы при условии, что средства, освободившиеся после снижения налоговой ставки, будут направлены на инвестиции.