Налоги основа формирования бюджета

- новым  налогом автоматически стимулируются  частные накопления (НДФЛ одинаково облагает и сбережения и накопления);

- налог на расходы социально более справедлив, поскольку относительный

уровень благосостояния гражданина определяют именно расходы (и по количеству, и по качеству), а не доходы;

- в современных  условиях значительно легче контролировать  расходы граждан, чем их доходы, что позволяет экономить на издержках по налоговому контролю. При этом если установить достаточно высокий необлагаемый минимум (около 7 тыс. руб. на человека в месяц) и умеренную градацию налоговых ставок (например, 15%, 25% и 40%), то контролировать придется только избыточное потребление, объекты которого либо подлежат обязательной регистрации, либо обычно страхуются в добровольном порядке.¹⁴

       Второй  налог из трех предлагаемых новых  налогов - это налог на выводимые с предприятия доходы. Он должен заменить собой налог на прибыль. Новый налог легко администрируется - обложению им подлежат все выводимые из делового оборота предприятия доходы и капиталы – дивиденды, возврат капитала акционерам, кредиты управляющим и пайщикам, неоправ -

данно высокие оклады директоров, расходы на предоставление материальных благ работникам, то есть все, что не касается затрат на материалы, на зарплату работникам и на уплату кредитов. Фактически такой налог существует практически во всех странах - в виде налога у источника, удерживаемого со всех переводимых за рубеж доходов. Остается только распространить режим этого налога на все выводимые с предприятия доходы, определить нормативные, экономически оправданные пределы заработной платы и установить единую ставку этого налога на уровне около 25%.

       Предлагаемый  новый налог лишен всех известных  недостатков налога на прибыль организаций, а именно:

- нет  необходимости вмешиваться в  бухгалтерский учет предприятия  и использовать особые методы контроля для установления чистой прибыли;

- нет  потребности применять значительное  число льгот по этому налогу, которые создают почву для многих злоупотреблений - для борьбы с последними в США даже ввели минимальный налог;

- нет необходимости также применять особый налоговый учет амортизации, а также внедрять и поддерживать целую систему мер по взаиморегулированию режимов налога на прибыль и подоходного налога, и вообще поддержания разных налоговых режимов в отношении предпринимательской прибыли.

       Третий  из названных выше   налогов  - уже давно известный налог с оборота, которым должна облагаться выручка любых предприятий всех форм собственности - по ставкам до 5% (можно с градацией: 3% - федеральный налог, до 2 % - надбавка, устанавливаемая местными органами власти). Этот

налог легко администрируется, просто и  эффективно  собирается. База у этого налога намного шире, чем у налога с продаж (любые обороты, а не только в торговой сети), он избавлен от возвратов и необходимости сочетать разные  налоговые  режимы (как при НДС), он не требует применения какой- либо особенной налоговой отчетности (денежные обороты берутся из выписки по банковскому счету, бартерные сделки выявляются по складским и отгрузочным документам). Взимание этого налога осуществляется в упрощенном порядке - путем удержания банком суммы налога при совершении платежей, и в большинстве случаев налогоплательщики могут быть избавлены от представления сводных деклараций по этому налогу.

       Часто высказываются возражения против налога с оборота, ссылаясь на то, что сумма налога умножается на каждом этапе продвижения товара, что якобы препятствует процессам кооперации и специализации производства. На самом деле этот налог затронет  интересы чистых посредников, зарабатывающих на накрутке цен в искусственно создаваемых цепочках движения товара.

       Эффект  вытеснения излишних посредников и  спекулянтов из сферы обращения товаров и услуг можно отнести к позитивным качествам налога с

оборота. При этом совокупная ставка этого  налога на федеральном уровне даже при прохождении товара через три звена составит всего 9%, а если товар доводится до конечного потребителя всего через 2 звена, то эта ставка составит всего 6%, что точно соответствует режиму обложения при упрощенной системе налогообложения.

       Таким образом, основными преимуществами рассмотренных новых налогов являются:

1. Отсутствие  льгот по этим налогам, которые  обычно создают массу возможностей для злоупотребления ими;

2. Устранение  необходимости ведения для налогоплательщиков  особого налогового учета;

3. Создание  условий для перевода налогового  планирования из сферы полулегальной деятельности в состав стимулируемых снижением налога простых, социально полезных и экономически значимых действий;

4. Сокращение  числа посреднических звеньев  при движении товаров от производителя к потребителю.

       В целом за счет предлагаемых федеральных налогов должно формироваться до 50% всей суммы налоговых сборов в стране. Другая половина легко может быть обеспечена через акцизное налогообложение спирта, пива, табака и сахарообогащенных напитков, а также посредством применения энергетического акциза.

       При системе новых налогов общие  бюджетные расходы могут быть сокращены не менее чем на 30-40%.¹⁵

Во-первых, за счет устранения встроенных налоговых  компонентов в заработной плате бюджетников (НДФЛ и ЕСН и плюс НДС - всего до 60% от 

ее  суммы) и в общей стоимости государственных закупок (НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

Во-вторых, за счет уменьшения неоправданно громоздкой структуры административного управления и экономии на ряде видов социальных затрат.

      Правительство РФ 20 мая 2010 г. одобрило основные направления  налоговой политики на 2011 год и  на плановый период 2012-2013 годов, сообщил  вице-премьер, министр финансов Алексей  Кудрин на брифинге по итогам заседания.

      Предлагаемыми к реализации мерами по конкретным видам налогов были следующими:

      По  налогу на прибыль организаций предусматривается  сокращение возможностей минимизации  налогообложения. В частности, планируется установить с 2011 года особый порядок переноса убытков при реорганизации организаций, который предусматривает ограничения по сроку и размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций; установить порядок налогообложения экономической выгоды при предоставлении беспроцентных займов, кредитов, векселей; усовершенствовать механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов; повысить с 3 миллионов до 10 миллионов рублей доходы от реализации, при получении которых организации уплачивают только квартальные, а не месячные авансовые платежи.

      По  налогу на добавленную стоимость (НДС) предполагается уточнить порядок оформления счетов-фактур, внесения в них уточнений  и возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями; уточнить порядок применения нулевой ставки при реализации товаров в соответствии с таможенными режимами их экспорта и перемещения в случае поступления  выручки от их реализации от третьих  лиц; уточнить порядок освобождения от НДС услуг по предоставлению в  аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий.

      По  акцизам предусматривается изменение  порядка исчисления и уплаты акцизов  на этиловый спирт, алкогольную и  спиртосодержащую продукцию; уточнение  размеров индексации на 2011 и 2012 годы, индексация ставок акцизов на 2013 год с учетом планируемого уровня инфляции. При  этом быстрее всего будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

      По  введению налога на недвижимость планируется  подготовить на основании анализа  результатов работ по кадастровой  оценке недвижимости и формированию кадастра недвижимости в 2010-2012 годах  изменения в Налоговый кодекс РФ - постепенный переход к этому  налогу взамен действующего налога на имущество организаций и земельного налога, а также определить сроки  такого перехода.

      По  налогообложению имущества - в том  числе, земельных участков - предусматривается, в частности, возложить на управляющие  компании обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества, в  том числе, земельных участков, паевого  инвестиционного фонда.

      По  налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который взимается при  добыче углеводородного сырья (нефти  и природного газа), а также при  добыче твердых полезных ископаемых, предлагается, в частности, оценить, целесообразно ли вводить ставку НДПИ на нефть в нулевом размере  на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа, по аналогии с месторождениями Восточной Сибири, а также изменить порядок налогообложения НДПИ природного газа, закачиваемого обратно в пласт для поддержания пластового давления.

      По  водному налогу предусматривается  индексация размера ставок налога с  учетом значительного роста тарифов  на воду для потребителей.

      По  специальным налоговым режимам  предлагается усовершенствовать упрощенную систему налогообложения на основе патента; сократить применение системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности во избежание конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

      По  налоговому администрированию предполагается усовершенствовать налоговый контроль за использованием трансфертных цен  в целях налогообложения; ввести в законодательство о налогах  и сборах институт консолидированных  групп налогоплательщиков и особый порядок исчисления налога на прибыль  организаций для участников таких  групп; улучшить порядок учета налогоплательщиков; расширить электронный документооборот  в налоговой сфере; ограничить применение льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избегании  двойного налогообложения; упростить администрирование налогообложения физических лиц.

      Алексей Кудрин отметил, что «наиболее злободневными  являются вопросы налогообложения  новых отраслей». Кудрин добавил, что  за последние три года российские власти приняли примерно 80-90% всех имеющихся  в мире ключевых инструментов налоговой  поддержки инноваций. «Практически весь инструментарий налоговой поддержки  инноваций мы используем», - сказал Кудрин.

      Он  также добавил, что в ходе обсуждения на сегодняшнем заседании Правительства  поднимались вопросы о том, какие  инновационные предприятия получат налоговую поддержку. По его словам, уже принято решение, что в первую очередь ее получат компании, работающие в технико-внедренческих зонах, малые внедренческие предприятия при вузах, предприятия, производящие программные продукты, работающие в сфере информационных технологий. Он добавил, что под льготы будут попадать те предприятия, которые работают в определенных «анклавах» и сосредоточены на одной территории, или в целом определенные виды деятельности, как, например, программное обеспечение.

      Кудрин  указал, что Минфин достаточно консервативно  относится к определению критериев  инновационности, и только «после полной уверенности в способности администрировать, выделять эти виды деятельности, мы можем использовать эти методы».

      Кудрин  добавил, что, несмотря на эти сложности, современная система налогообложения  предусматривает льготы для предприятий, которые, так или иначе, внедряют элементы инновационной деятельности в свою повседневную работу. В частности, они могут использовать льготы в  этой сфере через систему амортизационных  премий и льгот на НИОКР.¹⁶ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

       Подводя итоги данной дипломной работы, можно  сделать следующие выводы:

       Налоги  – «один из древнейших финансовых институтов».¹⁷

       Налоги  – важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

       Взимание  налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.