Налоги основа формирования бюджета

    Увеличение  ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2011-2013 годах по отношению к 2010 году связано, в основном, с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и  акцизам (Приложение Б - таблица 3.4).

    Предельный  объем расходов федерального бюджета  на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов определен исходя из прогноза поступлений доходов в федеральный бюджет и источников покрытия дефицита с учетом сокращения его размера в 2011-2013 годах с 3,6% к ВВП до 2,9% к ВВП (Приложение Б - таблица 3.5).

    Прогнозируемые  объемы доходов федерального бюджета  и целевые ограничения по размеру дефицита федерального бюджета формируют предельный объем расходов федерального бюджета со снижением с 22,7 % к ВВП в 2010 году до19,0% к ВВП в 2013 году.

    В номинальном выражении в 2011-2013 годах  планируется рост объема расходов федерального бюджета: в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1,7%, в 2012 году по сравнению  с 2011 годом на 4,4% и в 2013 по сравнению с 2012 годом на 8,3 процентов. Однако в реальном выражении рост расходов федерального бюджета планируется только в 2013 году (таблица 3.6). 

      Таблица 3.6

      Динамика  расходов федерального бюджета

 

      Дефицит федерального бюджета в 2011 году будет  покрываться за счет средств Резервного фонда, средств, поступающих от приватизации федеральной собственности, и государственных  заимствований, в 2012 и 2013 годах –  за счет средств от приватизации федеральной  собственности и государственных  заимствований (таблица 3.7).

      Таблица 3.7

Источники покрытия дефицита федерального бюджета

     млрд. рублей

 

    В связи с использованием большей  части накопленных в Резервном  фонде ресурсов на финансирование дефицита федерального бюджета в 2009 году и  направлением нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2010-2013 годах в полном объеме на покрытие расходов (покрытие нефтегазового дефицита) поступления средств в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в 2010-2013 годах не планируются.

    Прогноз объема Резервного фонда на 2011-2013 годы представлен  
в таблице 3.8. 

     Таблица 3.8

     Прогноз объема Резервного фонда 

     млрд. рублей

 

    Средства  Фонда национального благосостояния в качестве источника финансирования дефицита федерального бюджета в 2011-2013 годах планируется использовать в объеме, равном софинансированию формирования пенсионных накоплений граждан, что позволит сохранить ранее накопленные средства Фонда (таблица 3.9).

      Таблица 3.9

      Прогноз объема Фонда национального  благосостояния

      млрд. рублей

 

    В большем объеме средства Фонда национального  благосостояния могут быть использованы для покрытия дефицита федерального бюджета только при наступлении  неблагоприятных условий развития экономики, в том числе в случае снижения цены на нефть ниже 75 долларов за баррель или темпа роста экономики ниже 5%.

    Таким образом, в связи с исчерпанием  Резервного фонда и реализации взвешенной политики по использованию средств  Фонда национального благосостояния, направленной на обеспечение безусловного исполнения обязательств Российской Федерации, прежде всего в сфере пенсионного обеспечения граждан, финансирование дефицита федерального бюджета будет осуществляться преимущественно за счет государственных заимствований и средств, поступающих от приватизации федеральной собственности (Приложение Б - таблица 3.10)¹⁰. 
 

       2.2 Проблемы совершенствования налоговой системы России 

       В статье¹¹ В.А. Кашин рассматривает способ совершенствования налоговой системы РФ путем замены трех действующих федеральных налогов на новые, часть из которых в настоящее время успешно применяются в практике зарубежных стран.

       Основными задачами государственной политики России официально

провозглашены создание рыночной экономики и ускорение  экономического

роста. В какой-то степени они решаются - рост ВВП страны в последние годы близок к поставленным целям.¹²

       При этом РФ медленно продвигается в сторону  создания конкурентоспособного на мировом  рынке производственного потенциала – весь рост фактически сводится к  наращиванию объемов добычи сырья, а также оборотов, связанных с  ввозом из-за рубежа. И такой результат  в значительной степени обуславливается  особенностями применяемой системы  налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок  налогового администрирования.¹³

         Среди недостатков налоговой  системы РФ можно выделить  следующие:

       1. НДФЛ не содействует смягчению  неравенства в распределении доходов и практически превратился в косвенный налог на заработную плату, который через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект; 

       2. Налог на прибыль,  наряду с налогом на имущество,  серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе;

       3. НДС облагается ввоз новой  техники и технологий, необходимых  для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта.

       Сейчас  вносится немало предложений по частичному устранению тех или иных недостатков в рассматриваемых федеральных налогах, но они радикальных улучшений не дадут. Конкурентоспособность российской экономики на мировом рынке остается и сейчас крайне низкой. Поэтому в целях решения поставленных вопросов можно предложить замену данных трех федеральных налогов на другие.

       Первый  из них - это всеобщий прогрессивный  налог на расходы, предложенный еще 50 лет назад британским экономистом Николасом Калдором вместо подоходного налога. Этот налог пока нигде не применяется. При этом по сравнению с действующим НДФЛ налог на расходы устраняет сразу несколько недостатков: