Налоги основа формирования бюджета

       Совокупный объем доходов консолидированного бюджета и ГВБФ по итогам 2010 года составил 15715,9 млрд. рублей (13599,7 млрд. рублей по итогам предыдущего года). www.gks.ru/ - Федеральный бюджет за январь-декабрь 2010 года составляет 8303,8 (7337,8 млрд.руб. – 2009г.). Основными источниками поступлений налоговых доходов консолидированного бюджета в 2010 году стали (млрд. руб.)

    - НДС на товары, реализуемые на территории РФ -1384,0;

    - НДПИ -1406,3;

    - Страховые взносы – 2279,25

    - Налога на прибыль -1774,57;

    - Акцизов – 441,36.

       Налоговые доходы федерального бюджета в 2010 году составили 3207,2 млрд. руб., что на 28% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления ниже на 10 %. www.nalog.ru/ - О поступлении администрируемых ФНС России доходов в Федеральный бюджет.

       Рисунок 2.1 - Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов за 2010 год, %

       Динамика

       Доходы  федерального бюджета Российской Федерации  в период 2007 – 2009 годов формировались  за счет налоговых и неналоговых  поступлений. Налоговые поступления включали: налог на прибыль организации, единый социальный налог (отменен с 1 января 2010 года), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. Неналоговые поступления включают: ввозные таможенные пошлины, вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, вывозные таможенные пошлины на природный газ, вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти, прочие поступления.

       Проведем  сравнительный анализ доходной части  федерального бюджета на 2007 – 2009 год (Приложение А - таблица 1). Как видно из таблицы 1, общая величина доходов бюджета за период 2007 – 2009 г сократилась на 441,3 млрд.руб. (темп роста 94,30%), что обусловлено. В общей величине доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы, удельный вес которых составил 56,81% в 2007 г. и 50,76% в 2009 г. При этом доля данного вида доходов снизилась на 6,05%, одновременно выросла доля неналоговых доходов, которая составила 43,19% в 2007 г. и 49,24% в 2009 г.

       В период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%) В то же время отмечается снижение поступлений  таможенных пошлин, что связано со снижением цен на нефть сырую, природный газ и на товары, выработанные из нефти за исследуемый период.

       Общая величина доходов бюджета за период 2008 – 2009 г сократилась на 1938,1 млрд.руб. (темп роста 79,11%), что обусловлено влияние протекающего с августа 2008 г. по конец 2009 г. финансового и экономического кризиса, оказавшего негативное влияние на хозяйственную деятельность внутри страны. Кроме того, отрицательное влияние на динамику доходов федерального бюджета в период 2008 – 2009 г оказало снижение ставки налога на прибыль организаций с 1 января 2009 года на 4 %, которая ранее составляла 24%, а в 2009 году ее величины была – 20%. В результате влияния данных факторов, поступления от налога на прибыль организации сократилось на 565,70 млрд. руб. В общей величине доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы, удельный вес которых составил 53,82% в 2008 г. и 50,76% в 2009 г. При этом доля данного вида доходов снизилась на 3,06%, одновременно выросла доля неналоговых доходов, которая составила 46,18% в 2008 г. и 49,24% в 2009 г.

       В период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%) В то же время отмечается снижение поступлений  таможенных пошлин, что связано со снижением цен на нефть сырую, природный газ и на товары, выработанные из нефти за исследуемый период.

       На  следующих рисунках 2.2, 2.3, 2.4 показана структура всей величины доходов, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации. Наглядно видно, что в 2008 г. в структуре общей величины доходов федерального бюджета наибольший удельный вес занимали вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (удельный вес 19,24%), значительную величину занимают поступления в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 17,16%), налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (удельный вес 12,22%), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (удельный вес 10,76%). 
 

Рисунок 2.2 – Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 г 

Рисунок 2.3 – Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008 г 

       В 2009 г. в структуре общей величины доходов федерального бюджета наибольший удельный вес занимали вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (удельный вес 16,39%), значительную величину занимают поступления в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья (удельный вес 13,21%), налог на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (удельный вес 11,90%), налог на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (удельный вес 16,03%).

Рисунок 2.4 – Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г

       В таблице 2 приложение А  проведем более углубленный анализ налоговых доходов Федерального бюджета, на рисунках 2.5, 2.6.

Рисунок 2.5 – Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 г

       В то же время, анализируя динамику налоговых  доходов за исследуемый трехлетний период (2007 – 2009 гг.), отметим, что из пяти статей поступлений, три статьи были значительно сокращены –  поступления от налога на прибыль  сократились на 445,9 млрд. руб. (темп роста 30,47%), налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации  на 213,8 млрд. руб.

       За  исследуемый трехлетний период структура  налоговых доходов федерального бюджета изменилась. Так в структуре  доходов в 2009 году увеличилась доля поступлений от единого социального  налога (на 4,53%), налога на добавленную  стоимость на товары ввозимые на территорию Российской Федерации (на 3,74%), налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (на 0,85%).

       За  исследуемый трехлетний период в  структуре налоговых доходов  сократилась доля налога на прибыль  организаций (на 9,26%). В абсолютных величинах за исследуемый трехлетний период наибольший прирост также дало поступление в виде платежей единого социального налога (абсолютный прирост составила 104,8 млрд. руб. (темп роста 125,88%).

Рисунок 2.6 – Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008 г

       Анализируя  налоговые доходы, формирующих федеральный  бюджет Российской Федерации в 2008 – 2009 гг. следует отметить, что произошло  изменение их структуры. Так, в 2008 г. наибольший удельный вес занимали доходы в виде поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 31,89%).

Рисунок 2.7 – Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г.

       В 2008 г. доля налога на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации составляла 22,71%, удельный вес налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации  составляла 20%, доля налога на прибыль  организации 15,5%, удельный вес единого  социального налога в общей величины всех налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации была наименьшей и составляла 10,15%.

       В 2009 г. структура налоговых доходов  федерального бюджета Российской Федерации  изменилась. Так величина налоговых доходов в абсолютном выражении снизилась на 1267,5 млрд. руб. (темп роста 74,61%), в том числе произошло снижение величины поступлений от налога на прибыль организации на 565,70 млрд. руб., темп роста 25,67%, удельный вес данного вида статьи доходов в общем объеме налоговых доходов сократился на 10% и составил всего 5,25%. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов федерального бюджета в 2009 г. имеет налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 31,59%. Увеличение доли налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составило 11,59%, абсолютный прирост данной статьи налоговых доходов федерального бюджета составил 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%). Незначительно увеличилась величина доходов федерального бюджета в виде единого социального налога – на 3 млрд. руб. (темп роста 100,859%), доля данного вида статьи дохода выросла на 3,54%. Другие статьи налоговых доходов в абсолютном выражении снизились. Так абсолютная величина налога на добавленную стоимость на товары, ввозимых на территорию Российской Федерации снизилась на 260,4 млрд. руб. (темп роста 77,03), удельный вес данной статьи доходов вырос на 0,74%, снизилась величина поступлений в бюджет в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в размере 622,60 млрд. руб., темп роста 60,89%, снизился ее удельный вес на 5,86%.⁹

    Динамика  основных параметров бюджетной системы  Российской Федерации на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов характеризуется некоторой стабилизацией, после существенного снижения в 2009 году, доходов на уровне 35,0-32,8%% к ВВП, снижением общего объема расходов с 38,7% до 35,2% к ВВП и дефицита с 3,7% до 2,4% к ВВП (Приложение Б - таблица 3.1).

    Прогнозируется  рост доли доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации с 16,1% в 2010 году до 20,3% в 2013 году. Доля расходов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в общем объеме расходов бюджетной системы возрастет с 28,5 % в 2010 году до 30,6% в 2013 году.

    Доля  доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации снизится с 31,1% в 2010 году до 29,7% в 2013 году. Доля расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в общем объеме расходов бюджетной системы Российской Федерации снизится с 35,1% в 2010 году до 32,5% в 2013 году.

    Доля  доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации  в консолидированном бюджете  Российской Федерации останется  стабильной (37,5% - в 2010 году, 37,6% - в 2013 году). При этом доля расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в консолидированном бюджете Российской Федерации несколько снизится с 40,6% в 2010 год до 39,5% в 2013 году.

    Основные  характеристики федерального бюджета  на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2011-2013 годы и соответствуют основным положениям Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 годах, в том числе о необходимости последовательного сокращения размера дефицита федерального бюджета (Приложение Б - таблица 3.2).

    Несмотря  на принятые решения, направленные на увеличение доходной базы федерального бюджета, в 2011-2013 годах предполагается снижение доходов федерального бюджета с 17,3% к ВВП в 2010 году, до 16,5% в 2012 году, с дальнейшим снижением в 2013 году до 16,1% к ВВП. Такая динамика обусловлена снижением нефтегазовых доходов федерального бюджета с 8,3% к ВВП в 2010 году до 6,9% к ВВП в 2013 году, при этом ненефтегазовые доходы увеличиваются на 0,2% к ВВП (рисунок 2.8).  
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2.8 Изменение  доходов федерального бюджета

    В номинальном выражении в 2011-2013 годах прогнозируется рост поступлений в федеральный бюджет: в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 10,7%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом – на 6,0%, в 2013 году по сравнению с 2012 годом – на 9,3% (Приложение Б - таблица 3.3).

    Снижение  прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП в 2011-2013 годах по отношению к 2010 году обусловлено более низкими темпами роста цены на нефть марки «Юралс» и налогооблагаемых объемов экспорта нефтепродуктов по сравнению с темпами роста ВВП, а также снижением курса доллара США по отношению к рублю, налогооблагаемых объемов добычи и экспорта нефти.