Мониторинг финансового состояния организации на примере ОАО «РЖДстрой»

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• прочие операционные расходы.

     Раздел  III. «Прибыль (убыток) до налогообложения».

     Величина  прибыли (убытка) до налогообложения определяйся как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным доходам и расходам. В строках отчета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» показывается увеличение (уменьшение) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчетный год. Значение этих строк отчета не должно совпадать со значением одноименных строк баланса.

     По  статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с налоговым законодательством как задолженность перед бюджетом, а также задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

     Раздел  IV. «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

     Строка  «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формируется исходя из прибыли или убытка до налогообложения с учетом влияния на результат отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль. Если правильно заполнены все предыдущие строки, то результат по данной строке должен совпадать с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

     Раздел «Справочно» организация должна заполнить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (активы) или организация выплачивает дивиденды.

     Отчет об изменениях капитала (форма № 3) раскрывает информацию о наличии и изменениях собственного капитала и резервов организации  на начало и конец предшествующих и отчетного периодов.

     В пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  должны приводиться дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

     Раздел I. Изменения капитала

     По  ряду строк рассматриваемого раздела  формы № 3 может не быть значимых показателей (так как соответствующие обороты попросту невозможны). В типовой форме отчета об изменении капитала по всем этим строкам в соответствующих графах поставлены крестики (это означает, что они не заполняют.

     В остальных случаях при отсутствии у вас тех или иных оборотов в соответствующей графе (строке) ставится прочерк.

     Раздел   II. Резервы.

     В этом разделе формы № 3 приводятся данные об изменении размера создаваемых резервов на различные цели:

• образованных в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами — данные по балансовому счету 82;
• оценочных резервов — данные по балансовому счету 59;
• резервов предстоящих расходов — данные по балансовому счету 96.

     Раздел  «Справки»

     В справках в отчете об изменениях капитала отражаются данные о стоимости чистых активов, о направлениях использовании поступлений из бюджета и внебюджетных фондов.  

     Содержание  отчета о движении денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств должен показывать потоки денежных средств (поступление, направление расходования) III учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемые на счетах учета денежных средств, «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. Иностранная валюта по каждому ее виду пересчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Все данные о расходовании денег нужно учитывать со знаком «минус» и ставить в круглые скобки.

     В строке «Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности» указывается  разница между денежными средствами, поступившими и израсходованными в рамках инвестиционной деятельности организации

     Инвестиционная  деятельность организации обусловлена прежде всего оттоком денежных средств, необходимых для модернизации, реконструкции производства.

     Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций.

     Приток  денежных средств в результате финансовой деятельности происходит за счет поступления от эмиссии акций и поступления их по ранее выданным векселям.

     Отток денежных средств от финансовой деятельности происходит при выплате  процентов по ценным бумагам, при приобретении собственных акций, при перечислении сумм за оборудование, полученное по договору лизинга. Разница между поступившими и израсходованными по финансовой деятельности деньгами отражается по строке «Чистые денежные средства «К финансовой деятельности».

     По  строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»  указывается разница между суммами, поступившими и израсходованными по всем трем видам деятельности организации. Для этого складываются значения «Чистые денежные средства от текущей  деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», «Чистые  денежные средства от финансовой деятельности». Строка остаток денежных средств  на конец отчетного года» должна быть равна сумме строк «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

     Содержание  приложения к бухгалтерскому балансу.

     Приложение  к балансу (форма № 5) заполняют  на основании регистров бухгалтерского учета: журналов-ордеров, ведомостей, оборотных  ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств, их источников за отчетный период.

     Форма состоит из разделов, в которых  более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражаются:

1. состав нематериальных активов;
2. состав и движение основных средств;
3. движение доходных вложений в материальные ценности;
4. расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
5. расходы на освоение природных ресурсов;
6. финансовые вложения;
7. дебиторская и кредиторская задолженность;
8. расходы по обычным видам деятельности;
9. обеспечения;
10. государственная помощь.

     В первых трех разделах формы № 5 расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости (п. 17 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России № 67н).

     В разделе «Нематериальные активы»  по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объект смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров и др.

     По  статье «Права на пользование обособленными  природными объектами» показывается стоимость  прав на использование земельных  участков, природных ресурсов (воды, недр и др.). В статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал. По статье «Деловая репутация организации» показывается разница между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Далее указывается сумма амортизации нематериальных активов на начало и конец года и расшифровка их по видам. В разделе «Основные средства» показывается наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение их в течение отчетного периода по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов.

     В графе 4 раздела отражается общее  поступление основных средств в  отчетном году по всем источникам, включая  ранее не генные, приобретенные за плату, переведенные из оборотных средств  в основные, безвозмездно поступившие  от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а  также введенные в действие в  отчетном году новые основные средства.

     В графе 5 раздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая  проданные за плату в порядке  реализации излишнего и неиспользуемого  имущества, переведенные из основных в  оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

     В разделе «Справочно» предусмотрены графы для отражения изменения стоимости основных средств в результате их переоценки, достройки, дооборудования, модернизации, частичной ликвидации.

     В разделе «Доходные вложения в  материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (лизинга, по договору проката и пр.).

     Разделы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и «Расходы на освоение природных ресурсов» заполняются аналогично предыдущим разделам. Учет расходов по НИОКР ведется в соответствии с ПБУ 17/02. В бухгалтерском учете они отражаются по счету 08 «Вложение во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР».

     В разделе «Финансовые вложения»  расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, отраженный в строках 140 и 250 баланса. Информация берется со счета 58 «Финансовые вложения» по состоянию на 1 января и 31 декабря отчетного периода. В графах 3 и 4 расшифровываются по видам долгосрочные финансовые вложения, а в графах 5 и 6 — краткосрочные финансовые вложения.

     В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражают данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Суммы краткосрочной и долгосрочной задолженностей нужно указывать отдельно.