Мониторинг финансового состояния организации на примере ОАО «РЖДстрой»

     - дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

     - краткосрочные финансовые вложения;

     - денежные средства;

     - прочие оборотные активы.

     По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для исчисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их открытия.

     По  группе статей «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной голы» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты» данные о дебиторской задолженности показываются раздельно.

     В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям, отражаются собственные акции, выкупленные  у аукционеров, и инвестиции организаций  в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и  т.п.

     Подраздел «Денежные средства» включает статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные  счета», где отражаются остатки Денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в Кредитных организациях.

     Раздел  III баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:

     - уставный капитал;

     - собственные акции, выкупленные у акционеров;

     - добавочный капитал;

     - резервный капитал;

     - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

     В статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного  или складочного капитала.

     По  статье «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» показывается стоимость  собственных акций, выкупленных  у акционеров, или стоимость долей  участников, выкупленных обществом. При подсчете итога по разделу  III баланса сумма, указанная по данной строке, берется со знаком «минус».

     По  статье «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.

     Статья  «Резервный капитал» включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или если создание фондов предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

     Статья  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если у предприятия есть «Непокрытый убыток», то показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

     Некоммерческая  организация при принятии формы  бухгалтерского баланса в разделе «Капитал и резервы» вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включает группу статей «Целевое финансирование».

     Раздел  IV «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

     - займы и кредиты;

     - отложенные налоговые обязательства;

     - прочие долгосрочные обязательства.

     Раздел  V «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

     - займы и кредиты;

     - кредиторская задолженность:

     - поставщики и подрядчики;

     - задолженность перед персоналом организации;

     - задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

     - задолженность по налогам и сборам;

     - прочие кредиторы;

     - задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

     - доходы будущих периодов;

     - резервы предстоящих расходов;

     - прочие краткосрочные обязательства.

     Рассмотрим  порядок формирования показателей  формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках». Классификация доходов и расходов установлена в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

     В ПБУ 9/99 дано определение доходов  организации в целом, их видов, а также выручки. Положение определяет порядок признания доходов в бухгалтерском учете и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерской отчетности.

     Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

     Для целей Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

• суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

     Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т. п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

     В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в  форму № 2 необходимо включать следующие доходы и расходы: 

     1. «Доходы и расходы по обычным  видам деятельности»

     2. «Прочие доходы и расходы»

     3. «Прибыль (убыток) до налогообложения»

     4. «Чистая прибыль (убыток) отчетного  года»

     Перейдем  к построчному комментарию показателей «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2).

     Раздел  I. По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, Работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка от продажи определяется по мере отгрузки продукции, товаров и предъявления счетов покупателям. Применение кассового метода, т.е. отражение выручки по факту оплаты за реализованную продукцию, разрешается при переходе права собственности к покупателю только после оплаты. Сумма выручки от продаж формируется исходя из условий договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п. Проценты по коммерческим кредитам в виде отсрочки платежа, оформленные векселями покупателя, включаются в выручку от продажи товаров, продукции.

     Выручка принимается к бухгалтерскому учету  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

     По  статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся  к проданным в ответном периоде продукции, работам, услугам. Организации торговли отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

     Данные  статьи «Валовая прибыль» определяются как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

     По  строке «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

     Для расчета прибыли (убытка) от продаж из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг вычитается сумма расходов, отраженных по строкам «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

     Если  организация терпит убыток от продажи  товаров (работ, услуг), то его отражают в этой же строке в круглых скобках.

     Предприятия, занимающиеся производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), по строке  «Коммерческие расходы» отчета отражают расходы, связанные со сбытом продукции, списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи»; торговые предприятия отражают по данной строке расходы, связанные с продажей товаров.

     К коммерческим расходам можно отнести:

• расходы на рекламу продукции (работ, услуг);
• вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;
• расходы на транспортировку продукции до места назначения;
• расходы по погрузочно-разгрузочным работам;
• расходы по содержанию помещений для хранения продукции;
• другие расходы, связанные со сбытом продукции.

     По  строке «Управленческие расходы» отчета отражаются общехозяйственные расходы предприятия. Например, заработная плата управленческого персонала, оплата информационных, консультационных аудиторских услуг и т. п.

     Раздел  II. «Прочие доходы и расходы».

     Прочими доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

     Прочими расходами являются: