Курс лекции по "Экономика и организация производства"

По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные средства делятся на:

1) средства в производственных запасах:

– сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия,

– вспомогательные материалы,

– топливо,

– тара,

– запасные части;

2) средства в процессе производства:

– незавершенное производство,

– полуфабрикаты собственного производства,

– расходы будущих периодов – это расходы, произведенные сейчас, но относящиеся к будущим периодам (заранее уплаченная арендная плата);

3) готовая продукция:

– готовая продукция на складе предприятия,

– готовая продукция отгруженная;

4) денежные средства и средства в расчетах:

– дебиторская задолженность,

– краткосрочные финансовые вложения,

– денежные средства.

Оборотные производственные фонды и готовая продукция на складе предприятия относятся к нормируемым оборотным средствам. Это означает, что потребность предприятия в этих средствах можно определить расчетным путем по соответствующим методикам.

В условиях рыночной экономики актуальной становится классификация оборотных средств по степени ликвидности, т.е. скорости превращения их в денежные средства.

С этой целью в их составе принято выделять:

– наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения),

– быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и готовая продукция),

– медленнореализуемые активы (производственные запасы и незаконченная продукция).

По источникам формирования оборотные средства предприятия делятся на собственные и приравненные к ним и заемные. Собственные оборотные средства образуются за счет уставного капитала и прибыли предприятия. Источником оборотных средств, приравненных к собственным является устойчивая минимальная задолженность по заработной плате, налогам и взносам, часть резерва предстоящих платежей. Заемные оборотные средства формируются за счет краткосрочных кредитов банков, а также части кредиторской задолженности.

Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных элементов оборотных средств в общей совокупности и выражается в процентах.

В связи с особенностями учета и оценки в составе оборотных средств можно выделить группу материально-производственных запасов в которую включаются следующие виды активов:

– сырье и материалы, используемые при производстве продукции, предназначенной для реализации (выполнения работ, оказания услуг);

– готовая продукция, изделия и полуфабрикаты, законченные обработкой, технические и качественные характеристики которых соответствуют стандартам и условиям договора, принятые на склад или заказчиком;

– товары – часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи без дополнительной обработки.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

– по себестоимости каждой единицы;

– по средней себестоимости;

– по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

– по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов.

Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления обшей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасом в течение данного месяца.

Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

Оценка по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.

2.2.2 Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств

Оборотные производственные фонды и фонды обращения в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения и наоборот, проходя при этом три стадии кругооборота – денежную (Д), производственную (П) и товарную (Т). Переход оборотных средств из одной стадии в другую называется оборачиваемостью оборотных средств. Время, в течение которого оборотные средства проходят все стадии кругооборота, составляет период оборота оборотных средств. Кругооборот оборотных средств осуществляется по следующей схеме:

 

Д – Т – … – П – … – Т₁ – Д₁ –

 

где Д – денежные средства, авансируемые в создание оборотных средств;

Т – производственные запасы;

П – процесс производства;

(…) – процесс обращения закончен, но движение оборотных средств продолжается в сфере производства;

Т₁ – готовая продукция;

Д₁ – денежные средства, полученные в результате продажи готовой продукции.

На первой стадии оборотные средства выступают в денежной форме и используются для создания производственных запасов. Эта стадия осуществляется в сфере обращения.

Вторая стадия осуществляется в сфере производства. В данном случае производственные запасы принимают сначала форму незавершенного производства, а затем готовой продукции, предназначенной для реализации.

На третьей стадии происходит реализация готовой продукции, в результате которой предприятие получает денежные средства используемые для возобновления необходимых для продолжения процесса производства производственных запасов и, следовательно, продолжения кругооборота. Данная стадия осуществляется в сфере обращения.

Оборотные средства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота, что обеспечивает непрерывность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Для характеристики процесса оборачиваемости оборотных средств используется ряд показателей.

Коэффициент оборачиваемости (К_об) характеризует количество оборотов, совершенных оборотными средствами за определенный период

 

К_об = Q_р / О_ср,

 

где Q_р – объем реализованной продукции;

О_ср – средний размер (средние остатки) оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости может быть определен как для всей совокупности оборотных средств, так и для их отдельных элементов (производственные запасы и т.п.). Уровень этого коэффициента прежде всего определяется длительностью анализируемого периода и, следовательно, реализованным за этот период объемом продукции.

Коэффициент закрепления оборотных средств является обратным коэффициенту оборачиваемости и показывает количество оборотных средств для получения одного рубля реализованной продукции:

 

К_з = 1 / К_об = О_ср / Q_р

 

Средний размер оборотных средств определяется по формуле средней хронологической, аналогично расчету средней стоимости основных средств.

Длительность одного оборота (Д_об) определяется по формуле:

 

Д_об = Т_п / К_об,

 

где Т_п – число дней в анализируемом периоде.

Показатели оборачиваемости характеризуют эффективность использования оборотных средств на предприятии. Ускорение оборачиваемости позволяет уменьшить потребность предприятия в оборотных средствах, что равносильно дополнительному вовлечению денежных средств в хозяйственный оборот. Замедление оборачиваемости сопровождается отвлечением денежных средств из хозяйственного оборота и их замораживанием в чрезмерных производственных запасах готовой продукции.

Процесс оборачиваемости можно охарактеризовать с помощью показателей абсолютного и относительного высвобождения. Абсолютное высвобождение (О_абс) представляет собой разницу между размером оборотных средств в двух сравниваемых периодах:

 

О_абс = О_от – О_баз,

 

где О_от и О_баз – размер оборотных средств в отчетном и базисном периоде. Знак (+) означает вовлечение дополнительных оборотных средств в хозяйственный оборот, знак (–) – их абсолютное высвобождение в отчетном периоде.

Относительное высвобождение характеризует изменение размера оборотных средств с учетом роста или снижения объема реализации на предприятии:

 

О_отн = (Q_р.от / К_об.баз) – (Q_р.от / К_об.от),

 

где Q_р.от – объем реализованной продукции в отчетном периоде,

К_об.баз, К_об.от – коэффициенты оборачиваемости в базисном и отчетном периодах.

Важное значение для оценки эффективности использования оборотных средств имеет показатель материалоемкости, характеризующий величину затрат материальных ресурсов на 1 рубль реализованной продукции, а также показатели сравнения нормативных и фактических затрат материальных ресурсов.

Повышение эффективности использования оборотных средств может осуществляться по различным направлениям в зависимости от их места в процессе кругооборота. На стадии формирования производственных запасов можно выделить следующие направления:

– выбор надежных поставщиков, наиболее близко расположенных к предприятию,

• оптимизация хозяйственных связей,
• использование постоянных поставщиков, организация длительных хозяйственных связей,
• совершенствование организации и механизации складского хозяйства и погрузочно-разгрузочных работ,
• рациональное использование системы материально-технического обеспечения и оптовой торговли,
• использование экономически обоснованных норм и нормативов формирования запасов.

В процессе производства ускорение оборачиваемости оборотных средств можно достичь за счет:

• внедрения прогрессивных машин и оборудования и инновационных технологий,
• совершенствования организации производства, труда и управления на предприятии,
• внедрения комплексных систем управления качеством продукции, развитие стандартизации и унификации в процессе производства,
• сокращения длительности производственного цикла, использования качественных материалов и комплектующих изделий,
• стимулирования экономии всех видов ресурсов,
• внедрения современных систем оперативно-календарного планирования и диспетчирования.

Ускорение процесса реализации продукции достигается следующими путями:

• формирование и осуществление эффективной маркетинговой политики, максимальное использование рыночных возможностей предприятия,
• выпуск продукции высокого качества,
• формирование прямых долговременных связей с потребителями продукции,
• совершенствование системы расчетов с поставщиками и потребителями,
• внедрение логистических схем взаимодействия с поставщиками и потребителями,
• гибкая система ценообразования.

 

2.2.3 Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Формирование оптимального размера оборотных средств является важнейшей задачей в системе управления предприятием и во многом определяет его финансовую устойчивость и платежеспособность. Процесс определения потребности в оборотных средствах тесно связан не только с текущим и перспективным производственным планированием, но и с финансовым планированием.