Формирование и развитие малого бизнеса в Кыргыстане

ФОРМИРОВАНИЕ И  РАЗВИТИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В КЫРГЫЗСТАНЕ

Продолжение. Начало см. в №4 (10) 
 
 

Айчурек АЛЫШБАЕВА

Влияние налоговой  политики на развитие малого бизнеса 

Как известно, налоги являются одним из наиболее эффективных  инструментов косвенного регулирования  экономических процессов, в том  числе и процесса формирования предпринимательства. В рассматриваемый период времени (1992 - июль 1996 г.) налоговая система  республики имела следующие особенности:  

- согласно Закону "О налогах с предприятий,  организаций и объединений" (январь 1992 г.) установлены относительно  высокие нормы отчисления в  государственный бюджет. По экспертным  оценкам, на прямые и косвенные  налоги приходится свыше 70% дохода  предпринимателей. Высокие процентные  ставки налоговых отчислений, главным  образом, косвенных, побуждают  предприятия уклоняться от уплаты  налогов, задерживать выплату  кредитным учреждениям, а также  смежникам за сырье, материалы  и комплектующие. В результате  обостряется проблема просроченных  неплатежей;  

- налогообложение  прибыли носит откровенно конфискационный  характер, что связано с двумя  обстоятельствами. Во-первых, в налогооблагаемую  базу включены многие виды  расходов, которые в международной  практике принято относить на  себестоимость (например, сверхнормативный  фонд заработной платы). Во-вторых, отечественной методикой определения  прибыли игнорируется или недооценивается  уровень инфляции. В результате  занижается себестоимость и завышается  налогооблагаемая прибыль. Следовательно,  к непомерному усилению налогового  бремени и росту масштабов  уклонения от уплаты налогов  предприятиями ведут не столько  сами ставки налогов на прибыль  или недостаточные льготы по  инвестиционной деятельности, сколько  расширенная трактовка базы налогообложения  прибыли;  

- по сравнению  с крупными предприятиями НДС  для малых предприятий является  более тяжелым налоговым бременем. Это связано с тем, что мелкие  предприятия, как правило, не  имеют не только собственных  зданий, но и оборудования из-за  их высокой стоимости и больших  расходов на их содержание. Для  осуществления производственно-хозяйственной  деятельности основные производственные  средства снимаются предпринимателями  в аренду;  

- структура налогообложения  отличается сложностью и непостоянством, она перегружена многочисленными  платежами и сборами, которые  создают путаницу в объектах  и субъектах налогообложения,  не обеспечивают стабильность  и предсказуемость платежей. Все  это не позволяет предпринимателям  правильно планировать хозяйственную  деятельность, оценивать эффективность  и перспективность решений;  

- отсутствие регулирующей  функции налоговой системы проявляется  не только в "тяжести"  налогового пресса, но и в отсутствии  направленности на стимулирование  инвестиционной активности. Отсутствие  налоговых льгот для инвестиций  ведет, с одной стороны, к  огромной нехватке производственных  капитальных вложений, а с другой  стороны, к избытку капитала, обращающегося  в торгово-посреднической сфере;  

- Закон "Об иностранных  инвестициях" (1992 г.), дополненный  указом Президента КР (ноябрь 1994 г.) , наиболее либеральный в СНГ  и создает в целом благоприятные  условия для привлечения иностранных  инвестиций. Однако налоговые льготы, рассчитанные на 2-5 лет с момента  получения прибыли, стимулирующей  роли для инвесторов не оказали,  а налоговые ставки оказались  достаточно высокими. В результате  такой налоговой политики развивать  производственное предпринимательство  становится невыгодно. Это подтверждается  данными о сфере деятельности  создаваемых предприятий негосударственной  формы собственности, из которых  производством занята лишь 1/3.  

Высокий уровень  налогообложения в условиях либерализации  цен вызывает у предпринимателей стремление переложить тяжесть налогового пресса на конечного потребителя, включив  всю сумму налогов в цену товара. В итоге растут цены на товары первой необходимости, спрос на которые  неэластичен по цене, на продукцию  предприятий монополистов. Рост цен  на товары, спрос на которые эластичен  по цене, сокращая спрос, ведет к  ухудшению финансового положения  хозяйствующих субъектов.  

Чрезмерно высокие  налоговые ставки снижают активность предпринимателей, что ведет к  падению их доходов и, соответственно, к сокращению средств, поступающих  в бюджет в качестве налогов. Так, государство собирает налоги всего  на уровне 60-80% от оптимальной суммы. Не менее 25-30 % налогов не собирается из-за наличия теневой экономики  и криминальной деятельности. В 1996 г. товарооборот теневой экономики  достиг уже 15% к ВВП.  

Сложившаяся ситуация требовала своего разрешения и в  июле 1996 г. Кыргызстан ввел новый Налоговый  Кодекс. Он разработан совместно со специалистами МВФ и содержит 5 основных видов налогов: подоходный налог (10%) с физических лиц; налог  на прибыль (30%) с юридических лиц; НДС (20%); акцизный налог на определенные виды товаров; земельный налог, ставки которого зависят от местоположения, размера, плодородности почвы. Существенной поправкой стала отмена всех налоговых  льгот для предприятий.  

Сравнительный анализ показывает, что с принятием Налогового Кодекса общий объем налогов  на товаропроизводителя понизился  и находится в пределах 25-33%, а  для физических лиц - снизился до 29% с учетом выплат в Социальный фонд. Переход к преимущественно косвенному налогообложению позволяет снять  значительную часть налогового бремени  с производителя и таким образом  стимулирует рост производственного  капитала и активизацию экономической  деятельности. В этом одно их главных  достоинств нового Налогового Кодекса. Новый НДС способствует политике импортозамещения и развития экспортоориентированных производств. Его достоинством является также нейтральность по отношению к инвестициям. Все это усиливает регулирующую роль налогов.

Приватизация как  реальная основа создания частного сектора  экономики 

В переходной экономике  наиболее главным шагом в создании условий для конкуренции и  предпринимательства является приватизация государственной собственности. Начатая  широкомасштабная демонополизация  государственной собственности  стала важнейшим институциональным  преобразованием, центральным звеном экономической реформы в Кыргызстане. Проведение собственно приватизационной политики в русле основных экономических  реформ предполагало этапность с выделением четко обозначенных целей, задач и рычагов реализации.  

В ходе первого этапа (конец 1991 г. - конец 1993 г.) была заложена законодательная база, организационная  инфраструктура, широко апробирован  приватизационный инструментарий. Достигнуты высокие темпы "малой приватизации". Начата приватизация предприятий промышленности, строительства, сельского хозяйства  и других отраслей. Переводу спонтанного  приватизационного процесса на законодательно регулируемую базу способствовало принятие Закона "Об общих началах разгосударствления, приватизации и предпринимательства  в Республике Кыргызстан" (1991 г.) и  Программы разгосударствления и  приватизации государственной и  коммунальной собственности на 1991-1993 гг. (январь 1992 г.). Программа ставила  целью приватизации создание конкурентной среды в экономике путем изменения  соотношения форм собственности  в пользу частной и смешанной. Основные задачи включали: быстрые  темпы приватизации, упор на мелкие и средние предприятия, приватизация крупных предприятий промышленности и сельского хозяйства.  

Завершение первого  этапа приватизации обнаружило в  основном чисто количественные успехи: 59% оставалось в руках государства; 7,7%- кооперативная и общественная; 9,2% - колхозная; 9,3% - в руках трудовых коллективов; 14,3% - совместная собственность  государства и трудовых коллективов; 0,5% - собственность частных лиц. Относительно успешным было преобразование объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания в рамках так называемой "малой приватизации". В этих секторах экономики приватизация осуществлялась через аукционы, конкурсы и прямые продажи. В результате уже в 1991-1993 гг. в торговле было приватизировано 86,7%, а в бытовом обслуживании-97,2% магазинов, ресторанов, кафе, предприятий  бытовых услуг, которые перешли  в основном в частные руки. Положительным  итогом "малой приватизации" стало разрушение государственной монополии в торговле и сфере услуг, создание конкурентной среды, ликвидация товарного дефицита, хотя она и не могла решить проблему преобразования государственной собственности в целом.  

Из-за новизны и  сложности процесса первая Программа  приватизации осуществлялась при значительных недостатках законодательной и  нормативно-методической базы. Это  особо проявилось в ходе приватизации крупных и средних предприятий. Здесь преобладающей формой приватизации было акционирование, предполагающее концентрацию в руках государства  большей части акций, а за Фондом государственного имущества закреплялась возможность использования этих акций для создания холдингов  или продажи их третьим лицам. Данные по методам разгосударствления, приватизации в Кыргызстане на первом этапе (см. Приложение, таблицу Ь 5) свидетельствуют  о довольно быстром росте числа  зарегистрированных акционерных обществ. Если по количеству приватизированных  объектов наибольшую долю - 28% составил выкуп в коллективную собственность, то по стоимости имущества преобладало  акционирование - 79%. С начала приватизационного  процесса в республике было создано 169 акционерных обществ, из них 36% - в  промышленности, 14% - в строительстве, 25% - в торговле. Однако их создание было в значительной мере формальным преобразованием, ибо основными держателями и  вкладчиками в Уставной фонд являются государственный аппарат и администрация  предприятий. Так, на 1 января 1994 г. доля Фонда госимущества в среднем  по всем созданным акционерным обществам  составляла 56,9%, трудовых коллективов - 33,6%, "третьих" учредителей - 9,5%.  

Таким образом, недостатки первого этапа приватизации проявились в следующем. Значительная часть  собственности государственных  предприятий оставлялась на льготных условиях (по крайне низким ценам) трудовым коллективам, что не способствовало появлению реальных собственников, притоку инвестиций и, следовательно, обновлению производства. Государственная  доля акций в акционированных  предприятиях в большинстве случаев  передавалась в управление министерствам  или госконцернам, которые в силу своего отраслевого характера противодействовали процессу приватизации и оказывали отрицательное влияние на поведение новых собственников. В результате министерства и госконцерны продолжали играть ключевую роль в ценообразовании, определении профиля производства, снабжении и распределении материальных и финансовых ресурсов.  

В 1992 г. началась программа  массовой приватизации с использованием начисленных населению специальных  платежных средств. (СПС). Но из-за несовершенства нормативно-производственной базы, связанной  прежде всего с крайней ограниченностью  их использования, в 1993 г. было реализовано  только 3% СПС. Во многом это было связано  с низкой осведомленностью населения  о формах приватизации, неэффективным  методом самого использования СПС. В результате сложилось отрицательное  общественное мнение к массовой приватизации. Положение стало улучшаться лишь в 1994 г., когда СПС населения были заменены на приватизационные купоны, представлявшие собой ликвидные  ценные бумаги.  

Начало второго  этапа приватизации (1994-1995 гг.) охарактеризовалось очень низким уровнем выполнения программных задач: за 3 квартала 1994 г. приватизировано только 25% годовых  объемов. Причины сложившегося положения: ограниченность используемых методов  приватизации, несовершенство нормативной  базы, недостаточная скоординированность деятельности Фонда госимущества и отраслевых министерств. Значительно была ослаблена финансовая дисциплина, т.к. многие предприятия имели задолженность по выкупу приватизированного имущества, нарушались сроки по погашению ранее выданных кредитов, не практиковался учет начисления дивидендов на государственный пакет акций. Приватизация крупных предприятий промышленности, строительства, оптовой торговли была приостановлена. Отсутствовала нормативная база по внедрению новых методов управления госсобственностью. Практически не проводилась работа по задействованию механизма ликвидации и реорганизации неплатежеспособных предприятий, затянулся процесс обмена СПС на купоны.  

В целях разрешения этих и многих других проблем была разработана вторая Программа приватизации, которая включала три основных элемента:  

- первое - все оставшиеся  малые предприятия должны быть  проданы на конкурсной основе  с аукционов за наличные деньги;  

- второе - доля акций  государства в предприятиях, приватизированных  уже на 1 этапе, должна быть  продана на приватизационные  свидетельства и на наличных  аукционах, с участием индивидуальных  владельцев приватизационных свидетельств, а также инвестиционных фондов;  

- третье - средние  и крупные предприятия должны  быть приватизированы следующими  методами: бесплатным распределением 5% акций предприятия руководителям  и рабочим (ранее коллективу  безвозмездно передавалось 25-27%); продажей  на ваучерных аукционах 25% акций; продажей оставшихся 70% акций через аукцион или по конкурсу.