Как следует из данных таблицы 2.9 в результате превышения расходов бюджета над  его доходами чистый операционный результат  до налогообложения снизился на 21978 тысяч рублей или на 20,7%, что на 13287 тысяч рублей или на 13,6% ниже уровня прошлого года и на 8691 тысячу рублей или на 8,2% ниже уровня 2008 года.

     Прибыль (убыток) по операциям с финансовыми  активами увеличилась на 24252 тысячи рублей или в 5,5 раза, что на 33600 тысячи рублей или в 6,8 раза  ниже  уровня прошлого года и на 9348 тысяч рублей или в 2,2 раза выше уровня 2008 года.

     Убыток  от поступления материальных запасов  снизился на 382,8 тысяч рублей или в 1,2 раза, что на 1,3 тысячи рублей или на 1,7% ниже уровня прошлого года и на 384,1 тысячи рублей или в 2,2 раза ниже уровня 2008 года.

     Чистый  убыток от операций с финансовыми  активами и обязательствами увеличился на 2274 тысячи рублей или на 2,1%, что  на 20312 тысяч рублей или на 21,8%  выше уровня прошлого года и на 18038 тысяч рублей или на 16,3% ниже уровня 2008 года.

     Рентабельность  от оказания услуг увеличилась на 13,2%, что на 15,2% выше уровня прошлого года и на 1,5% ниже уровня 2008 года. Это  можно объяснить увеличением  рентабельности от оказания платных  услуг.

        Системе сметного бюджетного планирования присущи следующие недостатки:

      - непрозрачность планирования - показатели  плана не характеризуют обоснованность расходов;

      - затратный принцип - при планировании  отталкиваются от сложившегося  уровня расходов, отсутствуют стимулы  к их снижению

      - отсутствие оперативного механизма  в обоснованном изменении плановых  показателей.

      На  основании сделанных выводов  предлагается следующее:

      - создание системы бюджетирования ориентированного на результат;

      - проведение рекламной компании;

      - повышение квалификации работников  культуры;

      - повышение доходов от приносящей  доход деятельности, путём увеличения цены на оказание платных услуг.

 

 

     3 Мероприятия по  оптимизации доходов  и расходов МУ «Управление культуры администрации таштагольского района»

        3.1 Необходимость оптимизации доходов, расходов учреждения

     Одним из важнейших направлений бюджетной  реформы является разработка и внедрение бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). БОР подразумевает прозрачность, подконтрольность и повышение эффективности распределения и использования финансовых ресурсов. БОР можно определить как систему формирования и исполнения бюджета, отражающую взаимосвязь между бюджетными расходами и достигнутым результатом. Цель данной модели бюджетирования – установить такую взаимосвязь и оценить экономическую и социальную эффективность тех или иных видов деятельности, финансируемых из бюджета. Таким образом, разработке чисто финансовых нормативов, на базе которых будет проводиться расчет стоимости государственных услуг, должно предшествовать определение конечных целей оказания таких услуг и комплексная оценка реализуемых задач и функций бюджетных учреждений. БОР считается самым сложным способом использования информации о целях и результатах, поскольку включает в себя всю совокупность способов использования данной информации для принятия управленческих решений. БОР основывается на следующих принципах:

     - планирование социально-экономических результатов, получаемых в ходе осуществления государством своих функций;

     - распределение бюджетных средств в зависимости от достижения показателей социально-экономической эффективности;

     - распределение бюджетных средств по стратегическим целям, тактическим задачам и программам;

     - формулирование стратегических целей, тактических задач и программ на основе принципов государственной политики, оформленных в виде соответствующих законодательных или иных нормативно-правовых актов;

     - определение целей, задач и программ при участии населения;

     - предоставление распорядителям бюджетных средств свободы, в выборе способов достижения поставленных перед ними целей и задач и возможности перераспределения средств внутри программ и планируемого периода;

     - усиление ответственности распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей за конечный результат;

     - осуществление внутреннего контроля за эффективностью расходов.

     Важным  шагом в направлении внедрения  новых принципов бюджетного планирования, новой идеологии бюджетирования является переход от текущего финансирования подведомственных учреждений, оказывающих услуг, к новым формам финансового обеспечения предоставления бюджетных услуг исходя из стратегических целей и задач исполнительных органов государственной власти. Одновременно прорабатываются мероприятия, связанные с реструктуризацией бюджетного сектора и оптимизацией действующей сети учреждений, что тоже подразумевает необходимость формирования перечней услуг, оказываемых различными учреждениями.

     Выполнение  «функций по оказанию государственных  услуг» конкретизируется рядом параметров:

     - субъектом, предоставляющим государственную услугу (органы исполнительной власти, федеральные государственные и муниципальные учреждения, иные организации);

     - объектом оказания государственной услуги (граждане и организации)

     - подходом к оплате услуги (безвозмездно или по ценам, регулируемым органам государственной власти);

     - возможными сферами оказания услуг (образование, социальная защита и др.).

     Выделение государственных (муниципальных) услуг  в общей структуре бюджетных  ассигнований – процесс, который  преследует две цели.

     Во-первых, анализ правового обоснования, во-вторых, управленческий подход, т.е. экспертная оценка, как построен деятельность органов управления, бюджетных учреждений, на какие сегменты ее можно разбить, как ее представить в виде отдельных разделов. Для этого необходимо формирование перечня государственных и муниципальных услуг, разработка стандартов их качества и административных регламентов.

     Стандарты государственных услуг устанавливают  необходимый уровень их качества и доступности, а административные регламенты – определяют сроки и  последовательность действий органа исполнительной власти, порядок взаимодействия между его структурными подразделениями и должностными лицами, а также порядок его взаимодействия с другими органами исполнительной власти и организациями при предоставлении государственных услуг:

     -стандартизация является важным, но не единственным условием обеспечения качества услуг. Не менее важным является нормирование затрат на оказание услуг. В сфере государственных и муниципальных услуг применение методов нормирования должно преследовать достижение не только конечных экономических, но и социальных целей. Следовательно, для разработки адекватных социально-экономических нормативов необходимо располагать данными, характеризующие результаты оказания услуг, в частности, данными, позволяющими провести оценку их эффективности и результативности. Эффективность характеризуется параметрами, проводящими сопоставление результатов с затратами на их достижение;

     - проведение планирования и мониторинга результативности оказания бюджетных услуг включает ряд этапов. Прежде всего, необходимо определение целей, задач и потребителей услуг бюджетной организации. Цели указывают на желательные долгосрочные результаты. Задачи ориентированы на конкретные результаты, поддаются измерению и позволяют определить потребителей услуг, получающих блага от деятельности организации. Для оценки объемов бюджетных услуг используются:

     - данные (фактические и прогнозные) о численности контингента потенциальных получателей услуг.

     - результаты изучения общественного мнения потенциальных потребителей услуг и исследований независимых экспертов.

     - данные об объемах неудовлетворительных потребностей населения из отраслевых учетных регистров и других источников.

     - статистика обращений в исполнительные органы потенциальных потребителей услуги и другая информация.

     - результативность и эффективность предполагают, что, во-первых, будут введены некоторые показатели – «индикаторы», используемые для измерения прогресса в достижении поставленных целей, а, во-вторых, будет разработана система сбора информации, необходимой для их оценки. Показатели эффективности бюджетных услуг могут быть разбиты на три основные группы:

     - отраслевые показатели: объемы оказанных бюджетных услуг по видам отраслей и по отдельным специальностям, количество оказанных услуг и полученных результатов, число потребительских услуг, относящихся к определенной социальной группе;

     - экономические показатели: затраты на оказание бюджетных услуг, удельный вес расходов на оплату определенных видов бюджетных услуг, отдельные показатели использования финансовых средств;

     - социальные показатели: показатели образованности, смертности, рождаемости, средней продолжительности жизни, заболеваемости, удовлетворенность населения качества бюджетных услуг.

     Первые  попытки оптимизации бюджетной  сети предпринимались в рамках административной реформы в 2004 году, когда были обозначены государственные инициативы по реструктуризации бюджетных учреждений, подведомственных федеральным органам исполнительной власти. Ряд мер, принятых Правительством РФ, касательно повышения эффективности деятельности бюджетных учреждений (переход на новые системы оплаты труда, сокращение статей бюджетной классификации, упрощение процедуры внесения изменений в бюджетную роспись) способствовали некоторому повышению качества управления бюджетными средствами, однако это не привело к значительному росту объема и качества оказываемых учреждениями услуг.

     Существующая  в настоящее время система  бюджетных учреждений сформирована в иных социально-экономических условиях и до сих пор функционирует в отрыве от принципов оптимальности и достаточности для предоставления услуг. По сути, обеспечение деятельности бюджетных учреждений осуществляется вне зависимости от объема и качества оказанных ими услуг. Кроме того, подавляющее большинство бюджетных учреждений характеризуются высокой степенью закрытости управления – как от рядовых сотрудников, так и от потребителей услуг, а результаты их деятельности слабо оцениваются как уполномоченными органами, так и гражданским обществом.

     Сегодня сложилась ситуация, когда поддержание  и тем более увеличение объемов  бюджетного финансирования избыточной и неэффективной сети бюджетных учреждений нецелесообразны без осуществления мер по реформированию и реструктуризации их деятельности.

     В 2008–2011 году в ряде правительственных документов, а также Бюджетном послании Президента РФ необходимость повышения результативности деятельности бюджетных учреждений с целью увеличения объемов и качества оказания государственных услуг была обозначена как одна из приоритетных целей бюджетной политики. Таким образом, для оптимизации доходов, расходов учреждения можно предложить следующие мероприятия: создание интерактивного музея –заповедника «Трёхречье», создание информационных центров на базе библиотек, проведение рекламной компании, повышение квалификации работников культуры, увеличение доходов по приносящей доход деятельности путём увеличения цены на оказание платных услуг. Расчёт экономической эффективности предложенных мероприятий приведён в пункте 3.2.

     3.2 Мероприятия по оптимизации доходов и расходов

     Для оптимизации доходов и расходов по бюджетной и внебюджетной  деятельности можно предложить следующие мероприятия:

     - создание интерактивного музея –заповедника «Трёхречье», состоящего из трех разделов: музейный комплекс «ГУЛАГ», посвященный увековечению памяти жертв сталинского ГУЛага 30-50-х годов XX века; этнографический комплекс с этнографическими и археологическими экспозициями, часовней на Поклонной горе, Азасской пещеры – место пребывания Снежного человека. Данный музейный комплекс отойдет от привычных канонов музейного дела. Здесь посетители смогут не только прикоснуться к истории края, но и пережить состояние тех людей, которые стали жертвами репрессий, переодеться в арестантскую одежду, на себе испытать тяжелый труд по заготовке леса, несколько часов провести в камере, посетить баню «по-чёрному» и даже нанести себе временный татуаж. На электронном сайте музея посетители смогут увидеть интерактивную карту музея, историю его создания, фотографии и воспоминания очевидцев, переживших ГУЛАГ, сохранившиеся архивные документы о деятельности ГОРШОРГУЛАГа, провести виртуальную экскурсию по музею. На этом же сайте можно публиковать информацию о проводимых этнологических и археологических экспедициях. По виртуальным экскурсиям в режиме онлайн можно провести интернет-голосование. В настоящее время методика проведения платных экскурсий по интернету  только разрабатывается. Поэтому можно предложить руководству музеев заключить договора на проведение экскурсий с туристическими компаниями, предприятиями и организациями, индивидуальными предпринимателями действующими на территории Таштагольского района.