Как следует из данных таблицы 2.1 по всем анализируемым показателям деятельности учреждения наблюдается значительный рост. Так, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности увеличились на 14104 тысячи рублей или в 1,44 раза, что на 16715 тысяч рублей или в 2,32 раза выше уровня прошлого года и на 2611 тысяч рублей или на 26,6% ниже уровня 2008 года. Это можно объяснить увеличением доходов от оказания платных услуг учреждениями культуры. Расходы бюджета снизились на 7873 тысячи рублей или на 6,8%, что на 3829 тысяч рублей или на 3,7% выше уровня прошлого года и на 11702 тысячи рублей или на 10% ниже уровня 2007 года. Это можно объяснить снижением финансирования расходов на культуру из бюджета всех уровней.

     В результате превышения расходов бюджетного учреждения над его доходами чистый операционный финансовый результат до налогообложения снизился на 21977 тысяч рублей или на 20,7%, что на 13287 тысяч рублей или 13,6% ниже уровня прошлого года и на 8690 тысяч рублей или на 8,1% ниже уровня 2008 года.

     Среднесписочная численность работающих увеличилась  на 6 человек или на 1,8%, что на 36 человек или на 9,7%  ниже уровня прошлого года и на 42 человека или на 12,7% выше уровня 2008 года. Это можно объяснить увеличением численности специалистов.

     Фонд  оплаты труда работающих увеличился на 8782,2 тысячи рублей или на 33,4%.

     В результате превышения темпов роста оплаты труда по сравнению с ростом численности среднемесячная заработная плата работающих увеличилась на 2465 тысяч рублей или на 31%, что на 1005 тысяч рублей или на 10,7% выше уровня прошлого года и на 1460 тысяч рублей или на 18,4% выше уровня 2008 года.

     В результате превышения темпов роста  доходов от внебюджетной деятельности по сравнению с темпами роста среднесписочной численности среднегодовая выработка на 1 работающего увеличилась на 41,3 тысячи рублей или в 1,39 раза, что на 51,7 тысяч рублей или в 2,7 раза выше уровня прошлого года и на 10,4 тысячи рублей или на 35% ниже уровня 2008 года. Следует отметить, что увеличение среднегодовой выработки не связано с увеличением среднемесячной заработной платы. Это свидетельствует о соблюдении принципов оплаты труда в учреждении.

     Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась  на 24938 тысяч рублей или на 24,9%, что  на 18644 тысячи рублей или на 17,5% выше уровня прошлого года и на 6294 тысячи рублей или на 6,3% выше уровня 2008 года. Это обусловлено увеличением активной части основных фондов.

     В результате превышения темпов роста  доходов от внебюджетной деятельности по сравнению с ростом среднегодовой стоимости основных фондов фондоотдача увеличилась на 94,8%, что в 1,8 раза выше уровня прошлого года и на 30,6% ниже уровня 2008 года. Это обусловлено увеличением фондоотдачи активной части основных фондов.

     В результате превышения темпов роста среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с ростом среднесписочной численности работающих фондовооружённость увеличилась на 16,6%, что на 11,6% выше уровня прошлого года и на 4,4% выше уровня 2008 года.

     Среднегодовая стоимость финансовых активов снизилась  на 1149 тысяч рублей или на 1,1%, что  на 15906 тысяч рублей или на 16,6% выше уровня прошлого года и на 17055 тысяч рублей или на 15,1% ниже уровня 2008 года. За год финансовые активы составляют 21,3 оборота, что на 13,8% выше уровня прошлого года и на 0,3% ниже уровня 2008 года. В результате период оборачиваемости финансовых активов увеличилась на 46 дней  или в 1,5 раза, что на 50 дней или на в 1,9 раза выше уровня прошлого года и на 4 дня или на 12,9% ниже уровня 2008 года.

     2.2 Анализ доходов и расходов по бюджетной деятельности

     Финансово-хозяйственная  деятельность бюджетных организаций  культуры может анализироваться как в целом, так и в разрезе отдельных составляющих ее процессов. Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при анализе финансово-хозяйственной деятельности.

     Бюджетные организации расходуют государственные  средства по целевому назначению, что  предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, выступает смета расходов. Зафиксированные в сметах ассигнования являются предельно допустимыми, расход сверх этих сумм не допускается. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящими организациями. В процессе анализа учитываются особенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловленные различиями в сущности расходов и порядке их формирования. Выделяемое финансирование и экономное расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным утверждением сметы и точностью расчетов содержащихся в ней показателей. Важное значение имеет тщательность выполнения поквартального распределения утвержденных по смете ассигнований, а также учет вносимых в смету изменений. Действующим порядком предусмотрена поквартальная корректировка сметы в связи с инфляцией.

     В ходе финансирования бюджетных учреждений систематически контролируется правильность использования выделенных по смете ассигнований. Организация текущего финансирования бюджетных учреждений невозможна без рассмотрения месячных и квартальных отчетов, поскольку на их основе может быть выявлено выполнение плана по штатам и контингентам и освоение ранее перечисленных средств.

     Товарно-денежные отношения в непроизводственной сфере носят в основном односторонний характер. Бюджетные организации оказывают большой спектр разнообразных общественно значимых услуг и выполняют работы, которые оплачиваются не потребителем, а из государственного бюджета на безвозвратной основе. Это ослабляет контроль за качеством функций, выполняемых бюджетной организацией, а также за эффективностью использования выделенных денежных средств. Формирование стоимости (цены) услуг бюджетных учреждений осуществляется в основном директивным методом, исходя не столько из реальной величины затрат, сколько из возможностей бюджета. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами в значительной степени зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета.

     В ходе осуществления своей хозяйственной  деятельности организации расходуют государственных средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Это снижает гибкость экономического управления, уменьшает возможности оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования.

     Некоммерческий  характер деятельности бюджетных организаций  и затратный принцип финансирования не предполагает формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.

     Финансово-экономическое  состояние бюджетной организации  является комплексным понятием, которое  зависит от многих факторов и характеризуется  системой показателей, отражающих наличие  и размещение средств, реальные и  потенциальные финансовые возможности.

     Финансовое  состояние бюджетного учреждения культуры зависит от всех сторон его деятельности: от выполнения производственных и сметных планов, экономного и рационального использования бюджетных средств, роста эффективности использования денежных средств и других факторов, действующих в системе обращения: совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимо выявить причины неустойчивого состояния предприятия и, по мере возможности, наметить пути его устранения.

     Основными источниками информации для анализа  финансово-экономического состояния  бюджетной организации и оценки ее финансовой устойчивости являются:

     - бухгалтерская отчетность учреждения за 2008-2010г.г.;

     - смета расходов деятельности филиала и отчет об ее исполнении за 2008-2010г.г;

     - данные учета об объеме и стоимости оказанных платных услуг за выбранный период;

     - расчеты статей калькуляции за период 2008-2010г.г.

     Оценка  динамики и структуры доходов и расходов по целевому назначению приведена в таблице 2.2 и 2.3.

Таблица 2.2 – Состав и структура доходов  МУ «Управление культуры» за 2008-2010 г.г

        Рисунок 2.2 – Динамика доходов учреждения за 2008-2010 г.г.

     Рисунок 2.3 – Структура  доходов учреждения за 2008-2010 г.г.

     Как следует из данных таблицы 2.2 доходы бюджетного учреждения возросли на 14104 тысячи рублей или в 1,44 раза, что на 16715 тысяч рублей или в 2,32 раза выше уровня прошлого года и на 2611 тысяч рублей или на 26,6% ниже уровня 2008 года. Это обусловлено ростом доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на 845 тысяч рублей или на 23,9%, что на 361,5 тысяч рублей или на 7,6% ниже уровня прошлого года и на 1206,5 тысяч рублей или на 34,1% выше уровня 2008 года. Доля доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в общем доходов учреждения снизилась на 17,7%, что на 47,5% ниже уровня прошлого года и на 29,8% выше уровня 2008 года. Резким увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ на 270,1 тысяч рублей или в 55,1 раза, что на 56,5 тысяч рублей или на 17% ниже уровня прошлого года и на 326,6 тысяч рублей или в 66,5 раза выше уровня 2008 года. Доля безвозмездных поступлений в общем объёме доходов увеличился на 1,1%, что на 3,5% ниже уровня прошлого года и на 4,6% выше уровня 2008 года. Резким увеличением прочих доходов на 12989 тысяч рублей или в 2,07 раза, что на 17133 тысячи рублей или в 8,04 раза выше уровня прошлого года и на 4144,1 тысячи рублей или на 66% ниже уровня 2008 года. Доля прочих доходов в общем объёме доходов учреждения увеличилась на 16,6%, что на 51% выше уровня прошлого года и на 34,4% ниже уровня 2008 года.

Таблица 2.3 – Состав и структура расходов МУ «Управление культуры» за 2008-2010 г.г