Анализ дебиторской задолженности на предприятии

     1. Начало работы  с контрагентом (первый  этап – ввод  справочной информации). Начинать работу с контрагентами необходимо с того момента, как был заключен договор с условиями об отсрочке платежа, даже если нет первичной информации о том, что этот контрагент может ненадлежащим образом исполнить свои обязательства в сроки, определенные договором.

     На  этом этапе специалисту, ответственному за работу с контрагентами, необходимо владеть информацией относительно «параметров» задолженности (наименование контрагента, обязательство, из которого возникла задолженность, предмет договора, срок его исполнения), которые непосредственно  используются при оформлении сопутствующих  документов. Работа на данном этапе  заключается в следующем. Пользователь – бухгалтер, помощник бухгалтера, иное лицо, работающее с бухгалтерскими программами и имеющее возможность  заполнять первичные сведения относительно контрагентов, должен точно заполнить  все параметры диалоговых окон «Параметры задолженности» и «Контрагенты». Уже  на этом этапе пользователь имеет  возможность получить подсказки  высококвалифицированных специалистов Консалтинговой группы «Лекс»: - относительно действий, которые необходимо совершить  пользователю по вводу информации; - на что в первую очередь необходимо обратить внимание; - какие данные имеют  первостепенное значение; - какие действия, направленные на своевременное погашение  дебиторской задолженности, необходимо осуществить уже на этом этапе (при  этом пользователю будет предложена вся информация, необходима для совершения этого действия, в том числе, подробные  комментарии специалиста и контактная информация по контрагенту).

     2. Переговоры с контрагентом. Данный этап открывает процесс работы по взысканию дебиторской задолженности, который подразумевает текущую работу по этой задолженности, переходящую от одного этапа к другому, и начинается он со дня наступления сроков погашения задолженности и не оплаты этого долга со стороны дебитора. Пользователь – юрист, помощник юриста, стажер, иное лицо, в обязанности которого входит правовая поддержка деятельности организации. Данный пользователь имеет возможность сразу же (не теряя драгоценного времени) приступить к работе по управлению дебиторской задолженностью на основании тех сведений и информации, которая была введена в программу предыдущим пользователем. Так, УДЗ.СВ подскажет пользователю о наступлении сроков оплаты, о действиях, которые необходимо выполнить, на что прежде всего необходимо обратить внимание. В свою очередь, имея перед собой всю информацию относительно данной сделки и самого контрагента, юрист в сроки, предусмотренные договором, следуя подсказки высококвалифицированного специалиста, заложенной в программе, делает звонок контрагенту. Ведь в противном случае должник может подумать, что сумма задолженности для кредитора не важна, либо у него отсутствует соответствующий контроль, или кредитор боится портить с ним отношения, что, в свою очередь, и может повлечь неоплату долга.

     3. Досудебный порядок востребования дебиторской задолженности. Если должник не соблюдает условия по оплате, УДЗ.СВ подсказывает пользователю о том, что необходимо перейти к другому этапу работы с просроченной дебиторской задолженностью, так называемому, досудебному порядку урегулирования спора, который заключается в урегулировании спорных вопросов между кредитором и должником до фактической передачи спора на рассмотрение в арбитражный суд. Досудебный порядок урегулирования спора применяется в случаях, когда он установлен федеральным законом для определенной категории споров, либо такой порядок предусмотрен договором, заключенным между кредитором и должником. В остальных случаях спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда и без соблюдения данного порядка. Досудебный порядок урегулирования спора начинается после того, как должник отказался от погашения задолженности в сроки, установленные сторонами в рамках 2 этапа или должник вообще не принимает никаких мер по погашению этой задолженности (в том числе, не выходит на контакт и т.д.). В УДЗ.СВ данный этап состоит из следующих взаимосвязанных действий: • подготовка и направление должнику требования об оплате долга; • подписание с должником соглашения о порядке погашения задолженности, использование иных механизмов, направление на погашение просроченной задолженности (отступное, новация, зачет, уступка прав требования); • подготовка и направление должнику повторного требования об оплате долга, вытекающего из неисполнения соглашения о порядке погашения задолженности. Претензионная же стадия востребования дебиторской задолженности включает в себя: *подготовку документальной базы для взыскания долга; *составление и направление претензии должнику; *ведение переговоров с должником.

     4.Подготовка  иска. В случае отказа дебитора от погашения задолженности в рамках досудебного порядка урегулирования споров, а также в случае отсутствия с его стороны ответов на предложения кредитора УДЗ.СВ автоматически предлагает пользователю перейти к следующему этапу востребования дебиторской задолженности – подготовка и направление в суд искового заявления и сопровождающих процессуальных документов.

     Иск – предъявленное в суд для  рассмотрения и разрешения в определенном процессуальном порядке материально-правовое требование одного лица к другому, вытекающее из спорного материально-правового  отношения и основанное на определенных юридических фактах. Иск является процессуальным средством защиты нарушенного  или оспоренного права, присущим исковой форме судопроизводства. В свою очередь, исковое заявление  – это форма выражения иска, письменный документ, соответствующий  предмету, основанию и содержанию иска, включающий сведения, предусмотренные  законом.

     Подготовка  и направление в суд искового заявления и процессуальных документов достаточно сложный этап. В УДЗ. СВ он состоит из следующих взаимосвязанных  действий: *подготовка проекта искового заявления; *автоматический расчет штрафных санкций; *автоматический расчет цены иска; *расчет государственной пошлины; *формирование пакета документов и направление копий искового заявления, и приложенных документов участникам судебного процесса; *подача иска в суд. Несмотря на всю сложность данного процесса с точки зрения юридической техники, используя УДЗ.СВ любой пользователь сможет выполнить эту работу максимально эффективно, используя материал правовой базы программы, комментарии и подсказки специалистов, формы процессуальных документов.

     Таким образом, посредством УДЗ.СВ работа с организациями-дебиторами и образовавшейся дебиторской задолженностью сводится к переводу ее из одного состояния  в другое в соответствии с циклом ее управления, предложенным в описании к данной системе. Для продолжения  деятельности по востребованию задолженности  с должника требуется всего лишь перейти на следующий этап, описание которого подробно представлено в этой системе. В УДЗ.СВ указаны все необходимые действия, направленные на взыскание дебиторской задолженности, изложены требования действующего законодательства и материалы судебно-арбитражной практики, а также представлены формы различных документов, в том числе и процессуальных, и рекомендации по их заполнению. 

3.2. Улучшение управления дебиторской задолженностью путем предоставления скидок к оптовой цене 

     Рассмотрим  структуру дебиторской задолженности. Финансовое положение предприятия  находится в непосредственной зависимости  от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги.

     Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  бухгалтеру управлять дебиторской  задолженностью:

     -необходимо  контролировать состояние расчетов  с покупателями, по отсроченным  (просроченным) задолженностям;

     -по  возможности ориентироваться на  большее число покупателей; 

     -следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности  (значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия);

     -использовать  способ предоставления скидок  при досрочной оплате.

     Рассмотрим  технологическую последовательность предоставления скидки:

     1. Анализ дебиторской задолженности 

     1.1. Расчет удельного веса дебиторской  задолженности в составе текущих  активов.

     1.2. Изучение состояния расчетов  с покупателями и заказчиками.

     1.3. Квалификация дебиторской задолженности  по срокам образования, выявление  просроченных задолженностей.

     2. Выбор эффективного размера скидки  по каждому конкретному покупателю

     3. Выход на покупателя с предложением  предоставления скидки при ускорении  платежа

     4. Заключение договора о предоставлении  скидки

     5. Поступление денег (высвобождение  оборотных средств) 

     Анализ  актива баланса ООО «Герметик-Волга» показал, что в составе текущих активов предприятия (оборотных средств) значительный удельный вес имеет дебиторская задолженность, предприятие постоянно испытывает недостаток оборотных средств.

     При анализе текущих активов, особенно дебиторской задолженности следует  иметь в виду, что в условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.

     Падение покупательной способности денег  за период характеризуется с помощью  коэффициента, обратного величине индекса  цен. Если установленная договором  сумма к получению составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:  

     К = S / I,  

     где S - установленная договором сумма  к получению;

     I - индекс цен.

     Объем товарооборота ООО «Герметик-Волга» в 2009г. составлял 7 171 730 руб.

     Для анализа оборачиваемости дебиторской  задолженности (ДЗ) составим вспомогательную  табл. 3.1

     По  данным табл. 3.1 мы определили, что средний  период погашения дебиторской задолженности  на предприятии в отчетном году составил 60 дней. При ежемесячном темпе  инфляции 1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012. Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие  получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) * 100 от договорной стоимости заказа. 

     Таблица 3.1

     Оборачиваемость дебиторской задолженности

        

     Для сложившегося на предприятии периода  погашения дебиторской задолженности 60 дней, индекс цен составит в среднем 3,0 ((0,012 * 60) / 30). Тогда коэффициент  падения покупательной способности  денег будет равен 0,97 (1/1,03). Иначе говоря, при среднем сроке возврата задолженности, равном 60 дней, предприятие реально получит лишь 97% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей выручки 30 руб.

     ООО «Герметик-Волга» заключило договор - поставки продукции в IV кв. 2009 г. на сумму 410000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 10- ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.

     В табл. 3.2 приведен расчет возможной  эффективности мероприятия при  предоставлении скидки и без нее.  

     Таблица 3.2

     Выбор способа расчета с покупателями и заказчиками