Анализ дебиторской задолженности на предприятии

 

     Из  таблицы видно, что количество оборотов дебиторской задолженности в 2007-2009 повышается. Просроченная дебиторская задолженность является только краткосрочной. На конец 2008 года просроченная краткосрочная дебиторская задолженность снижается. Это снижение составило 93960 руб. На конец 2009 года просроченная задолженность несколько уменьшилась. Это снижение составило 20690 руб. Доля сомнительной дебиторской задолженности за последние анализируемые периоды уменьшается, в конце периода составило 29% соответственно.

     Cостояние  расчетов с покупателями в 2008 и 2009 году по сравнению с 2007гг улучшилось, резко возросла оборачиваемость дебиторской задолженности. В 2009 году наблюдается положительная динамика по погашению дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторской задолженности составил 60 дней.

     Для дальнейшего снижения показателя доли сомнительной дебиторской задолженности  необходимо решить вопрос о списании «мертвой» (безнадежной к взысканию) задолженности, в результате чего ликвидность  оборотных активов повысится.

     Показатель  качества определяет вероятность получения  задолженности в полной сумме, которая  зависит от срока образования  задолженности. Практика показывает, что  чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

     Для характеристики возврата дебиторской  задолженности целесообразно сгруппировать  её по срокам возникновения:

1. Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
2. Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

 

     Таблица 2.25

     Дебиторская задолженность по срокам её возникновения в 2009г.

 

     Из  данных таблицы 2.25 видно, что основную часть дебиторской задолженности  составляет задолженность, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности  в общей сумме составила (225+345+239+116)/1247*100%=75%, в том числе:

     до 3-х месяцев    225/1247*100% = 18%,

     от 3-х до 6 месяцев   345/1247*100% = 28%,

     а всего от 1 до 6 месяцев  (225+345)/1247*100% = 46%,

     от 6 до 9 месяцев    239/1247*100% = 20%,

     от 9 до 12 месяцев   116/1247*100% = 2%.

     Удельный  вес долгосрочная дебиторская задолженность  в общей её сумме составила (150+110+62)/1247*100%=26%, в том числе:

     от 1 года до 1,5 лет   150/1247*100% = 12%,

     от 1,5 до 2-х лет    110/1247*100% = 9%,

     от 2-х до 2,5 лет    62/1247*100% = 5%.

     Из  таблицы 2.25 видно, имеется задолженность  с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. руб. Хотя её сумма относительно невелика (5 от общей суммы задолженности), все же предприятию необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

     Несмотря  на то, что кредит, выданный потребителям, выраженный в виде дебиторской задолженности  часто является необходимым условием нормальной деятельности, обусловливающим  эффективность и конкурентоспособность  предприятия, отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской  задолженностью могут проявиться в  задержке притока денежных средств  в кассу и на счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.

     Проанализируем  состав дебиторской задолженности за 2009г. табл. 2.26. 

     Таблица 2.26

     Состав  дебиторской задолженности за 2009г.

 

     Проанализировав данные таблицы 2.26 можно сделать  выводы, что дебиторская задолженность снизилась на 9 тыс. руб., что в процентах составляет несущественную долю. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 63% до 60%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности, наоборот, увеличился на конец отчетного периода с 31% до 36%.

     Хотя  и незначительно, но всё же оказывало  влияние на состав и структуру  дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тыс. руб., т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 4%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 86 тыс. руб. или 6% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.

     По  результатам анализа состава, структуры  и динамики кредиторской и дебиторской  задолженности предприятия можно  сделать вывод, что в целом  ситуация в сфере осуществления  платежно-расчетных отношений предприятия  с его дебиторами и кредиторами  не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния  предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской  задолженности свидетельствует  о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных  отношений.

     Высокая доля строки «авансы выданные» в  общем объеме дебиторской задолженности  говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии  недостаточно хорошо поставлена процедура  проверки потенциальной способности  контрагента погасить выданный аванс.

     Динамика  и состав дебиторской задолженности  свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его  продукцию, задерживают ее оплату. Это  создает препятствия для погашения  его собственных обязательств.

     Важно не допустить дальнейшего роста  доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  предприятия – это может повлечь  за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности  оплачивать свои обязательства перед  кредиторами.

     Можно рекомендовать предприятию использование  вексельных форм расчетов, использование  механизма взаимозачетов, чтобы  снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

 

      3. Совершенствование  механизма управления  дебиторской задолженностью  ООО «Герметик-Волга»

     3.1. Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью 

     В современных рыночных условиях правила  диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а  только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют  желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют  отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает  по времени с получением за них  денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, с точки  зрения гражданского права, является имущественным  правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности  отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В настоящее время нередки  случаи неисполнения должниками своих  обязательств. За нарушение условий  договоров применяются следующие  меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской задолженностью приобретение программы «Управление дебиторской  задолженностью. Сетевая версия»  в ООО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по организации системной работы с платежами контрагентов, существенно снижающего риски возникновения долгов и предоставляющего возможность эффективного взыскания дебиторской задолженности. Система «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» является профессиональным помощником, который в режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью по работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только через организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.

     Установка программы «УДЗ. СВ» позволит обеспечить:

     - контроль деятельности специалистов  в режиме on-line (надлежащее исполнение  своих обязательств, выдача заданий  для каждого пользователя с  выводом результатов и комментариев  ответственных лиц);

     - подробное описание процесса  управления дебиторской задолженностью с соответствующими формами документов;

     - инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального времени;

     - экономия существенных денежных  средств на привлечении внешних  специалистов;

     - возможность принимать управленческие решения на основании автоматически формируемых программой аналитических отчетов;

     Функциональные  возможности системы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия»:

• Одновременное объединение нескольких пользователей с различными функциональными обязанностями.
• Возможность контролировать и управлять работой сотрудников менеджменту компании (сквозная цепочка вертикальных взаимоотношений: руководитель – начальник юридического отдела - юрист - бухгалтер) посредством выдачи заданий для каждого пользователя и выводом результатов и комментариев ответственных лиц;
• Импорт данных из бухгалтерских программ, существенно сокращающий время на внесение информации о контрагенте;
• Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой качества, сроков работ и истории взаимоотношений с контрагентами;
• Качественная правовая поддержка, позволяющая аргументировано доказывать и обосновывать свои действия: готовые образцы и примерные тексты, договоры и процессуальные документы, оптимизирующие процесс подготовки документов по взысканию задолженности;
• Автоматические напоминания, информирующие о наступлении сроков платежей, о заданиях поступающих от руководства и старших сотрудников;

     Программный продукт «Управление дебиторской  задолженностью. Сетевая версия»  подразумевает осуществление работы с программой одновременно несколькими  пользователями с различными задачами (функциональными обязанностями  и правами доступа к полному  объёму информации). Для каждого  из пользователей определен объём  работ, который он должен осуществлять.  

     

     Рис. 3.1. Программа «УДЗ. СВ» 

     Этапы процесса востребования дебиторской  задолженности в соответствии с  УДЗ.СВ. Весь процесс по управлению дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы, которые и содержит УДЗ.СВ: