Оформление и учёт операций по формированию уставного фонда банка

    В 2007 г. в уставные фонды белорусских  банков были внесены иностранные  инвестиции на сумму 48 млн. долларов США  и 15 млн. евро [34]. В апреле 2007 г. ОАО Банк ВТБ (Россия) приобрело контрольный пакет акций (50% + 1 акция) белорусского ЗАО «Славнефтебанк» (в настоящее время - ЗАО Банк ВТБ (Беларусь). В августе украинский ООО «Коммерческий банк «Дельта» приобрел 99,9% акций белорусского ЗАО «Атом-Банк». Также в прошлом году российский Внешэкономбанк стал обладателем контрольного пакета акций ОАО «Белвнешэкономбанк» [30].

    Выбор того или иного источника увеличения уставного капитала и их соотношение  определяются сложной совокупностью  факторов, среди которых наибольшее значение имеют:

• относительные издержки, связанные с каждым источником капитальных средств;
• влияние на доходность акционерного капитала, измеряемую прибылью на одну акцию;
• влияние на собственность и контроль за деятельностью банка существующими и потенциальными акционерами;
• относительный риск, связанный с каждым источником капитала;
• общая подверженность банка риску, отражаемая такими показателями, как соотношение совокупного объема выданных кредитов и либо активов банков, либо депозитов, либо капитала;
• сила и слабость рынков капитала, на которых банк может осуществляться привлечение новых капитальных средств;
• политика регулирования Национального банка.

    Реализация  задач увеличения собственного капитала банками, принадлежащими государству (АСБ "Беларусбанк", ОАО "Белагропромбанк", ОАО "Белинвестбанк", ОАО "Белпромстройбанк") может быть обеспечена при сохранении в данных банках за государством контрольного пакета акций государства и предприятий, основанных на государственной собственности. Важнейшим условием укрепления указанных банков должно стать значительное увеличение капитала, который в каждом из них должен быть доведён к концу 2010 г. до 1631-1757 млрд. руб, что эквивалентно 650-700 млн. долларов США. Для этого в данные банки необходимо инвестировать в 2006-2010 гг. - более 460 млрд. рублей, что эквивалентно 200 млн. долларов США.

    При этом предполагается продажа 10%, 15%, 20% пакетов  акций государственных банков (АСБ "Беларусбанк", ОАО "Белагропромбанк", ОАО "Белинвестбанк", ОАО "Белпромстройбанк). [34].

    Участие государства в уставных фондах других банков будет определяться степенью участия данных банков в финансовом обеспечении государственных программ и мероприятий. В связи с этим предполагается участие государства в уставных фондах ограниченного числа банков.

    Для приближения негосударственных  банков по объему, составу и качеству предоставляемых услуг до европейского уровня их уставные фонды должны увеличиться  за 2006-2010 гг. - в 4,5 раза. Такое увеличение уставных фондов негосударственных банков возможно преимущественно за счет средств иностранных инвесторов.

    По  мнению профильных экспертов, в Республике Беларусь для повышения конкурентоспособности  и капитализации банковского  сектора, необходимо снижение налоговой нагрузки и нормативов обязательного резервирования по привлеченным средствам.

    В настоящее время, по расчетам специалистов Национального банка Беларуси, уровень  налоговой нагрузки на белорусские  банки (отношение налогов и платежей в бюджет к доходам банка за вычетом процентных расходов) равняется примерно 18-19%, в то время как для ведущих мировых банков этот показатель составляет от 6% до 11%. В частности, уровень налогообложения для швейцарского UBS AG составляет 5,93%, для английского Barclays Bank Plс – 8,28%, французского BNP Paribas – 9,54%, российского Сбербанка – 9,84% [37]. Снижение налоговой нагрузки расширит возможности самих банков для наращивания капитализации своего бизнеса, в частности за счет направления дополнительной прибыли на увеличение уставного капитала.

    В Республике Беларусь в настоящее  время действуют следующие нормативы  отчислений банками в фонд обязательного  резервирования для резидентов: по привлеченным средствам юридических  лиц – 8 %, по привлеченным средствам физических лиц в иностранной валюте – 8 %, по привлеченным средствам физических лиц в белорусских рублях – 4,5 %. Вместе с тем, в развитых странах этот показатель не превышает 2-2,5 % [37]. Очевидно, что уменьшение отчислений белорусских банков в фонд обязательного резервирования позволит повысить привлекательность средств в национальной валюте и в целом конкурентоспособность белорусских банков. Высвобожденные средства банки могут направить на свою собственную капитализацию.

    Таким образом, повышение капитализации  банков и увеличение их уставных фондов является одной из стратегических целей  развития банковской системы Республики Беларусь. Капитализация банков может  осуществляться за счет внутренних (прибыль банков и инвестиции в банковскую деятельность резидентов Республики Беларусь) и внешних источников (инвестиции нерезидентов Республики Беларусь). Приоритетным направлением увеличения уставного капитала для большинства банков республики является получение дополнительных взносов от существующих и потенциальных участников. Недостатки данного способа связаны с высокими по сравнению с заемным капиталом издержками на привлечение средств, а также с потенциальной угрозой утраты контроля над деятельностью банка. Преимущество рекапитализации за счет прибыли состоит в независимости в средствах от открытого рынка и исключении тем самым издержек по размещению займов. Недостаток заключается в налогообложении прибыли и возможном выходе разочарованных акционеров из состава участников банка. В 2006 г. лишь 30% банков Республики Беларусь произвели увеличение своего уставного фонда, как за счёт собственной прибыли, так и вкладов учредителей (участников), в 2007 г. данный показатель увеличился более, чем в 2 раза, и составил – 67,9%. Реализация задач увеличения собственного капитала банками, принадлежащими государству, предусмотрена путём сохранения в данных банках за государством контрольного пакета акций государства. Для этого в данные банки необходимо инвестировать в 2006-2010 гг. - более 460 млрд. рублей, что эквивалентно 200 млн. долларов США. Для приближения негосударственных банков по объему, составу и качеству предоставляемых услуг до европейского уровня их уставные фонды должны увеличиться за 2006-2010 гг. - в 4,5 раза. Такое увеличение уставных фондов негосударственных банков возможно преимущественно за счет средств иностранных инвесторов. В 2007 г. в уставные фонды белорусских банков были внесены иностранные инвестиции на сумму 48 млн. долларов США и 15 млн. евро. Также для повышения капитализации банковского сектора Республики Беларусь необходимо снижение налоговой нагрузки и нормативов обязательного резервирования по привлеченным средствам.  

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Поскольку каждая организация должна располагать определёнными средствами для осуществления своей деятельности, обязательным этапом, предшествующим началу деятельности банка, является формирование уставного капитала в полном размере.

    Уставный  капитал представляет собой организационно-правовую форму капитала, величина которой определяется учредительным договором о создании банка и закрепляется в уставе банка. Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. В настоящее время минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5,0 млн. евро.

    Для формирования уставного фонда банка  могут быть использованы только собственные  средства учредителей (участников) банка в денежной и неденежной форме. Денежные вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, при этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях.

    Неденежный  вклад в уставный фонд банка может быть внесён в форме имущества, необходимого для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. Денежная оценка неденежного вклада в уставный фонд банка подлежит экспертизе. Размер имущественных вкладов, вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка.

    Участие иностранного капитала в банковской системе Республики Беларусь квотируется  Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

    В процессе деятельности банка неизбежно  встает вопрос об адекватности капитала текущим целям и задачам банка. Нередко руководство банка вынуждено  принимать решения либо об уменьшении собственного капитала банка, либо о его наращивании.

    Уменьшение  уставного капитала может происходить  при снижении номинальной стоимости  или сокращении количества акций  путём выкупа части акций у  их держателей в целях аннулирования. При этом учредители не имеют права  выходить из состава участников банка (собственник имущества банка не имеет права принимать решение о его ликвидации) в течение первых трех лет со дня его государственной регистрации

    Внутренними источниками увеличения капитала банков являются прибыль банков и инвестиции в банковскую деятельность резидентов Республики Беларусь. Внешними источниками увеличения капитала белорусских банков являются инвестиции нерезидентов Республики Беларусь.

     Приоритетным направлением увеличения уставного капитала для большинства  банков республики является получение дополнительных взносов от существующих и потенциальных участников. Недостатки данного способа связаны с высокими по сравнению с заемным капиталом издержками на привлечение средств, а также с потенциальной угрозой утраты контроля над деятельностью банка.

    Также на увеличение уставного фонда может  направляться подтвержденная внешним  аудитом нераспределенная прибыль  прошлых лет и фонды, созданные  за счет прибыли, в случае, если названные  источники не были использованы на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции. При распределении прибыли главным является вопрос об определении доли, которая выплачивается владельцам банка, и доли, которая используется на цели капиталообразования. Преимущество рекапитализации за счет прибыли состоит в независимости в средствах от открытого рынка и исключении тем самым издержек по размещению займов. Недостаток заключается в налогообложении прибыли и возможном выходе разочарованных акционеров из состава участников банка.

    Новый размер уставного фонда банка не должен превышать величину его чистых активов

    На 1.01.2008 г. в Республики Беларусь функционировало 27 банков. Совокупный уставный капитал  банковской системы Республики Беларусь составил 4,521 трлн. бел. руб. За 2007 г. он увеличился на 21 %. Собственный капитал банков вырос за 2007 г. на 26,7%. При этом наблюдается снижение доли уставного фонда в собственном капитале банков с 72,6% в 2006 г. до 69,3% в 2007 г, что свидетельствует о соответствующем увеличении доли прибыли и фондов банков в объёме их собственных средств. Одним из факторов данного изменения стал рост в 2007 г. совокупной прибыли банков на 46,4% по сравнению с 2006 г. При этом рентабельность собственного капитала банков увеличилась за 2007 г. на 1,25 процентных пункта и составила 10,7 %.

    Повышение капитализации банков и увеличение их уставных фондов является одной  из стратегических целей развития банковской системы Республики Беларусь.

    Реализация  задач увеличения собственного капитала банками, принадлежащими государству, предусмотрена путём сохранения в данных банках за государством контрольного пакета акций государства. Для этого в данные банки необходимо инвестировать в 2006-2010 гг. - более 460 млрд. рублей, что эквивалентно 200 млн. долларов США.

    Для приближения негосударственных банков по объему, составу и качеству предоставляемых услуг до европейского уровня их уставные фонды должны увеличиться за 2006-2010 гг. - в 4,5 раза. Такое увеличение уставных фондов негосударственных банков возможно преимущественно за счет средств иностранных инвесторов. В 2007 г. в уставные фонды белорусских банков были внесены иностранные инвестиции на сумму 48 млн. долларов США и 15 млн. евро.

    Также для повышения капитализации  банковского сектора Республики Беларусь необходимо снижение налоговой нагрузки и нормативов обязательного резервирования по привлеченным средствам.

1. Алымов Ю. М. Республика Беларусь: эволюция денежно-кредитной политики и перспективы развития банковского сектора // Деньги и кредит. 2007 г. №8.
2. Багдалов Р. Х. Собственный капитал банка и управление им. Дис канд. экон. наук: Саратов, 2003. 183 с.
3. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З (в редакции от 26.12.2007 N 301-З).
4. Бюллетень банковской статистики 2008 г № 1 (103), 2007 г. № 1 (91)
5. Гапеенко Т. Отражение в бухгалтерском учёте операций по формированию уставного фонда // Банковская деятельность (Приложение к «Главному бухгалтеру»). 2001 г. №4. с. 36-29.
6. Гладунов О. Доля иностранцев в капитале российских банков может вырасти до 30 процентов. // Российская газета. 2008 г. 21марта. №4618.
7. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-З (в редакции от 20 июля 2006 г. № 162-З).
8. Закон Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» от 18.07.2000 № 423-З (в редакции от 26.12.2007 №300-З).
9. Закон Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» от 10 января 2006 г. № 100-З.
10. Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 №137.
11. Инструкция о порядке государственной регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2001 № 175 (в редакции от 31.10.2006 N 171).
12. Инструкция о порядке формирования и использования резервного фонда банка и небанковской кредитно-финансовой организации, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.05.2001 №124 (в редакции от 31.10.2006 №170).
13. Инструкция по бухгалтерскому учету средств на временных счетах, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 04.04.2003 № 102.
14. Инструкция по отражению в бухгалтерском учёте операций по межбанковским расчетам, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. N 88.
15. Концепция развития банковской системы Республики Беларусь на 2001-2010 гг, утверждённая Указом Президента Республики Беларусь от 28.05.2002 №274.
16. Малая В. И. Бухгалтерский учет в банках: Учеб, пособие. Мн.: БГЭУ, 2004 г. 391 с.
17. Организация деятельности коммерческих банков. Под редакцией Г. И. Кравцовой. МН.: БГЭУ, 2007. 133 с.
18. Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2008 год, утверждённые Указом Президента Республики Беларусь от 30.12.2007 №687.
19. Положение о порядке эмиссии и регистрации ценных бумаг на территории Республики Беларусь, утвержденным постановлением Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь от 12.02.2002 № 03/П (в редакции от 12.09.2006 N 112)
20. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2005 № 185 «.О замещении денежных средств в иностранной валюте в уставных фондах банков Республики Беларусь белорусскими рублями».
21. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «О минимальном размере уставного фонда банка» от 11.09.2006 N 127.
22. Постановление Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь «О годовом отчёте банков Республики Беларусь» от 27 ноября 2006 г. N 323 (в редакции от 14.11.2007 N 341).
23. Программа развития банковского сектора экономики Республики Беларусь на 2006-2010 гг., утверждённая Указом Президента Республики Беларусь от 15.01.2007 № 27.
24. Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. М.: Космополис, 1991. 187 с.
25. Сурдова О. Отражение в бухгалтерском учёте формирования и движения уставного фонда банка // Банковская деятельность (Приложение к «Главному бухгалтеру»). 2005 г. №4. с. 59-68.
26. Сурдова О. Операции с уставным фонда банка в рамках Постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.12.2005 № 185 // Банковская деятельность (Приложение к «Главному бухгалтеру»). 2006 г. №2. с. 31-33.
27. http://akm.ru/rus/analyt/analyt/bank.htm Основные тенденции в банковской системе
28. http://banki.ru/news/lenta/?id=490429 Доля иностранцев в собственном капитале банков РФ к концу года может вырасти до 25%
29. http://bin.com.ua/templates/news_article_big.shtml?id=73570 Собственный капитал украинских банков за 2007 год вырос на 64,2% - до 69,9 млрд. грн
30. http://cbonds.info/by/rus/news/index.phtml/params/id/390200 Нормативный капитал банковской системы
31. http://financial.by/news/206 Отчет «Fitch Ratings»
32. http://forinsurer.com/news/08/02/05/14483 Доля иностранного капитала в украинских банках выросла до 35%
33. http://kommersant.ua/ Доля иностранного капитала в украинских банках выросла до 35%
34. http://naviny.by/rubrics/finance/2008/01/30/ic_news_114_284812/ Нацбанк: продавать инвесторам контрольные пакеты акций банков нет необходимости
35. http://naviny.by/rubrics/finance/2008/02/17/ic_news_114_285869/ Нормативный капитал банков Беларуси за год увеличился более чем на 25%
36. http://nbrb.by Официальный сайт Национального банка Республики Беларусь
37. http://select.by/content/view/728/495/ Конкурентоспособность и капитализация банковского сектора