Оформление и учёт операций по формированию уставного фонда банка

    МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

    УО  «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 

    Кафедра банковского дела 
 
 

    Курсовая  работа

    на  тему: Оформление и учёт операций по формированию уставного фонда банка 
 

    Студентка

    ФФБД, 4 курс, ДФУ-1,           Горбачёва В.А. 

    Руководитель        Короткая Т. П.

    ассистент 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Минск 2008

 

     РЕФЕРАТ

    Курсовая  работа: 38 с., 8 рис., 5 таблиц, 37 источников.

    уставный  фонд, формирование уставного фонда, изменение размера  уставного фонда, бухгалтерский учёт операций с уставным фондом, уставный капитал банковской системы республики беларусь 

    Целью работы: закрепить, углубить и расширить  теоретические знания по оформлению и учёту операций по формированию уставного фонда банка.

    Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

    ________________

    (подпись  студента) 

    

 
СОДЕРЖАНИЕ

    ВВЕДЕНИЕ  …………………………………………………………………………...4

    1. Сущность, роль и значение уставного фонда в финансово-хозяйственной деятельности банка …………………………………….….5

    2. Механизм формирования и учёта уставного фонда банка.8

    2.1 Порядок Формирование уставного фонда ……………………...8

    2.2 Учёт операций  по формированию  и изменению размера  уставного фонда  ………………………………………………………………...…13

    3. Проблемы образования  и пополнения уставного  капитала в республике беларусь ……………………………………………………………26

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ  ……………………………………………………………………..34

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………………….36

    

 
ВВЕДЕНИЕ

    В последнее время вопросы банковского  дела, связанные с собственным  капиталом банка привлекают особо  пристальное внимание мировой общественности и науки. От размера собственного капитала банка, его структуры во многом зависят финансовые результаты деятельности кредитной организации, а также возможности увеличения вложений в экономику страны и расширения спектра услуг, оказываемых клиентам банка. Собственные средства банка также имеют первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы. Они включают: уставный (акционерный) фонд; резервный, страховой и другие фонды банка, созданные за счёт прибыли; нераспределённую в течение года часть прибыли банка.

    Основным  элементом собственных средств  банка является уставный фонд (капитал). Формирование уставного фонда является отправной точкой, с которой начинается практическая деятельность банка. Уставный фонд отражается в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) банка. Уставный капитал занимает особое место среди источников собственных средств банка, являясь наиболее устойчивой статьей пассива баланса и, соответственно, собственных средств.

    Любому  банку для эффективного и безопасного  функционирования банковского сектора, а также его динамичного развития необходимо поддерживать уставный капитал на уровне, достаточном для покрытия принимаемых ими рисков, с одной стороны, и обеспечивающем инвестиционную привлекательность банковского сектора, с другой стороны.

    Актуальность  этого вопроса определили выбор  темы данной курсовой работы.

    Целью данной работы состоит в закреплении, углублении и расширении теоретических  знаний по оформлению и учёту операций по формированию уставного фонда  банка.

    Для этого необходимо решить ряд задач:

• раскрыть сущность, роль и значение уставного фонда в финансово-хозяйственной деятельности банка;
• показать порядок его формирование;
• установить источники увеличения уставного капитала;
• рассмотреть учёт операций по формированию и изменению размера уставного фонда;
• выявить проблемы образования и пополнения уставного капитала в Республике Беларусь.

    Теоретическую базу работы составили нормативно-правовые акты в области порядка формирования и учёта уставного капитала банка, учебные пособия, периодические  издания и материалы сети Интернет.

    Информационной  базой работы послужили статистические данные сайта Национального банка Республики Беларусь и другие источники сети Интернет.

    

 
1. Сущность, роль и значение уставного фонда в финансово-хозяйственной деятельности банка

    В соответствии со статьёй 8 Банковского  кодекса Республики Беларусь [3] банк – это юридическое лицо, имеющее исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц.

    Для того, чтобы иметь возможность  осуществлять те или иные банковские операции, кредитная организация должна пройти государственную регистрацию и получить лицензию на осуществление банковских операций. Одним из обязательных условий государственной регистрации банка является формирование его уставного фонда в полном объеме.

    Уставный  фонд банка состоит из суммы вкладов  его участников и определяет минимальный  размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

    Формирование  уставного фонда банка зависит  от его организационно-правовой формы. Банк может создаваться в форме акционерного общества или унитарного предприятия. У банков, функционирующих как акционерное общество, уставный капитал разделен на определенное число акций равной номинальной стоимости, размещаемых среди юридических и физических лиц. Не допускается освобождение акционера от обязанности оплаты акций общества, в том числе освобождение его от этой обязанности путем зачета требований к обществу, за исключением случаев, установленных законодательными актами [7, ст. 99]

    На  порядок образования уставного  капитала также оказывает влияние  вид выпускаемых акций, которые  в зависимости от порядка выплаты  дивидендов и права участия в  управлении банком, подразделяются на простые и привилегированные. Доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала акционерного общества не должна превышать 25% [9, ст. 70].

    Действующее законодательство Республики Беларусь также предоставляет возможность  создания банков, принадлежащих одному лицу (юридическому или физическому) на праве хозяйственного ведения. До государственной регистрации унитарного предприятия уставный фонд предприятия должен быть полностью оплачен собственником имущества предприятия [7, стст. 113, 114].

    Роль  уставного фонда как основного  элемента собственного капитала банка  проявляется в выполняемых им функциях. Единого подхода к определению  функций капитала в настоящее  время в банковской теории нет. Однако можно выделить три основных функции, с наличием которых согласно большинство авторов: [2 с.27-42;17, с. 133-134;24]: защитная, регулирующая и оперативная (стартовая).

    Уставный  фонд банка образует финансовую базу его развития. Но по сравнению с  другими сферами предпринимательской  деятельности уставный капитал банка  занимает небольшой удельный вес  в его совокупном капитале. Это  объясняется спецификой деятельности банка как учреждения, осуществляющего мобилизацию свободных ресурсов на денежном рынке и предоставление их взаймы. Поэтому уставный фонд банковской деятельности имеет несколько иное назначение, чем в других сферах предпринимательской деятельности, где он служит обеспечением платежеспособности и выполнение большинства оперативных функций организаций. У банков уставный фонд предназначается прежде всего для страхования интересов вкладчиков (защитная функция капитала) и в меньшей мере - финансового обеспечения оперативной деятельности. Также защитное свойство или защитная функция уставного капитала проявляется в том, что капитал создается с целью обеспечения запаса прочности деятельности банка в соответствии со степенью предпринимательского риска.

    В этой связи размер уставного фонда является фактором обеспечения надежности функционирования банка и должен находиться под жестким контролем органов, регулирующих деятельность банков. Таким образом, уставный капитал банков выполняет и регулирующую функцию: через фиксирование его размеров регулирующие органы воздействуют на деятельность банков в целом. В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь Национальный банк устанавливает минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка в качестве норматива безопасного функционирования. Свойство данной функции проявляется также в том, что, изменяя величину и структуру собственного капитала, банки имеют возможность расширять или сворачивать свою деятельность, получая или теряя доступ к дополнительным ресурсам на финансовом рынке. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного управления активами. Другими словами, благодаря регулирующей функции капитал дает доступ к финансовым ресурсам, сдерживает рост и ограничивает риск.

    Учитывая  уровень международной интеграции, данная функция выходит на новый  виток значимости, что и отражают основные положения Базельского  комитета, принятые в 2000 г. В связи с этим можно говорить, что регулирующая функция проявляется как на микро- и макроуровне, так и на международном.

    Выполнение  оперативной функции заключается  в приобретении необходимых для  осуществления банковской деятельности зданий и оборудования, а также в создании резервов на покрытие непредвиденных убытков.

    Учитывая, что уставный фонд как составная  часть собственного капитала банка  является стоимостью банковского бизнеса, можно выделить также оценочную  функцию. Данная функция выражается в том, что с помощью собственного капитала банка можно оценить [2 с.27-42]: потребительскую и рыночную стоимость банка; масштаб банковской деятельности; перспективы развития банковского бизнеса; степень предпринимательского риска;  рентабельность банковского бизнеса и т.п.

    Адекватный  банковский капитал уменьшает операционные проблемы, обеспечивая свободный  доступ к финансовым рынкам. Уставный фонд банка определяет его размер, его образ и возможности по осуществлению предпринимательской деятельности.

    Большой уставный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка и поддерживает доверие клиентов. Для обеспечения  такого доверия величина уставного  капитала банка должна быть достаточна для удовлетворения потребностей клиентов в финансовом посредничестве. Банк должен обладать внутренними источниками увеличения капитала, за которыми стоит стабильный уровень доходов, служащий условием стабильного и безопасного роста. Сведения о величине уставного капитала банка должны быть легкодоступны заинтересованным аутсайдерам и надежны.

    Анализ  формирования уставного капитала банка, его структуры, а также количества (размера) акций (долей) акционеров (участников) банка позволяет выявить его  влияние на формирование собственных  средств банка, то есть на его экономическую базу, а также более эффективно управлять самим банком.

    Уставный  фонд также является элементом обеспечения  обязательственных или вещных правоотношений между банком и его учредителями (участниками, акционерами), а также  определяет соотношение взаимных прав и обязанностей последних.