Оформление и учёт операций по формированию уставного фонда банка

align="justify">    Таким образом, уставный капитал банка  является сложным правовым явлением, представляющим собой одновременно:

• экономический норматив, который устанавливается Национальным банком Республики Беларусь в виде минимального размера уставного капитала;
• качественную характеристику вносимых учредителями (участниками) средств, определяемую Национальным банком Республики Беларусь для создания и дальнейшей деятельности банка;
• имущество, внесение которого учредителями (участниками) банка, свидетельствует о наличии обязательственных отношений между ними и банком;
• минимальный размер имущества банка, наличие которого гарантирует права и интересы кредиторов.

    Роль  уставного фонда как основного  элемента собственного капитала банка проявляется в выполняемых им функциях: защитной, регулирующей и оперативной. Защитная функция уставного капитала проявляется в том, что капитал создается с целью обеспечения запаса прочности деятельности банка в соответствии со степенью предпринимательского риска. Свойство регулирующей функции проявляется в том, что через фиксирование размеров уставного капитала регулирующие органы воздействуют на деятельность банков в целом. К тому же, изменяя величину и структуру собственного капитала, банки имеют возможность расширять или сворачивать свою деятельность, получая или теряя доступ к дополнительным ресурсам на финансовом рынке. Выполнение оперативной функции заключается в приобретении необходимых для осуществления банковской деятельности зданий и оборудования, а также в создании резервов на покрытие непредвиденных убытков.

    Уставный  фонд банка является одним из наиболее доступных критериев оценки имущественного состояния банка, указывающих на степень вероятного экономического риска во взаимоотношениях с ним. Уставный фонд банка определяет его размер, его образ и возможности по осуществлению предпринимательской деятельности. Большой уставный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка и поддерживает доверие клиентов.

 

2. Механизм формирования и учёта уставного фонда банка

    2.1 Порядок Формирование уставного фонда

    Порядок формирования и движения уставного  фонда банка регламентируется следующими основными нормативно-правовыми  актами Республики Беларусь:

    – Гражданским кодексом Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-З (в редакции от 20 июля 2006 г. № 162-З) [7];

    – Банковским кодексом Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З (в редакции от 26.12.2007 N 301-З) [3];

    – Инструкцией о порядке государственной  регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 28.06.2001 № 175 (в  редакции от 31.10.2006 N 171) [11];

    – Инструкцией о нормативах безопасного  функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 28.09.2006 №137 [10];

    – Положением о порядке эмиссии  и регистрации ценных бумаг на территории Республики Беларусь, утвержденным постановлением Комитета по ценным бумагам  при Совете Министров Республики Беларусь от 12.02.2002 № 03/П (в редакции от 12.09.2006 N 112) [19];

    – Постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.12.2005 № 185 «О замещении денежных средств  в иностранной валюте в уставных фондах банков Республики Беларусь белорусскими рублями» [20] ;

    – Инструкцией по бухгалтерскому учету  средств на временных счетах, утвержденной постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 04.04.2003 № 102 [13].

    Уставный  фонд должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации  банка.

    Минимальный размер уставного фонда банка  устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь и должен быть сформирован из денежных средств. При этом для банка, создаваемого в форме акционерного  общества, открытая подписка на акции, закрытое размещение акций путем проведения подписки по цене ниже номинальной стоимости не допускается [19, п. 26]. В настоящее время в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2006 N 127 [21] минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5,0 млн. евро.

    Документами, подтверждающими формирование уставного  фонда банка в полном объеме, являются [3, ст. 80]:

• копии платежных документов, подтверждающих внесение денежных вкладов в уставный фонд, - по каждому инвестору;
• выписка из протокола учредительного собрания (решения собственника имущества) об утверждении денежной оценки имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме;
• заключение экспертизы о достоверности оценки имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме.

    Для формирования уставного фонда банка  могут быть использованы только собственные средства учредителей (участников) банка, т.е. приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие ему на праве собственности либо в силу иного вещного права. Т.е. не могут быть использованы привлеченные денежные средства и прочее имущество, право распоряжения которым ограничено в соответствии с законодательством Республики Беларусь или ранее заключенными договорами и для передачи которого не получено соответствующее разрешение либо иным образом не соблюден установленный законодательством или договором порядок его передачи.

    Денежные  вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так  и в иностранной валюте, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством  Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд.

    Бюджетные средства и средства государственных  внебюджетных фондов, а также объекты  государственной собственности  могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

    Вкладом в уставный фонд банка сверх минимального размера может быть имущество, необходимое  для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства. Денежная оценка неденежного вклада в уставный фонд банка подлежит экспертизе и проводится в порядке, установленном законодательством [9 ,ст. 29].

    О размере вклада в неденежной форме  сообщается Национальному банку. Производится процедура отчуждения имущества у прежнего собственника, оценка его стоимости, по которой оно приходуется в уставный фонд банка после прохождения государственной регистрации в Национальном банке Республики Беларусь.

    Размер  имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка [3, ст. 75].

    Государственная регистрация банка, в уставном фонде  которого частично или полностью  используются иностранные инвестиции, осуществляется в порядке, установленном общими положениями о государственной регистрации банков, с учетом особенностей, предусмотренных главой 11 Банковского кодекса Республики Беларусь и главой 2 Инструкции о порядке государственной регистрации и лицензирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций [3, 11].

    Размер (квота) участия иностранного капитала в банковской системе Республики Беларусь устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Указанная квота рассчитывается как отношение суммарного капитала, принадлежащего нерезидентам в уставных фондах банков с иностранными инвестициями, и уставного фонда дочерних банков иностранных банков к совокупному уставному фонду банков, зарегистрированных на территории Республики Беларусь.

    В процессе деятельности банка размер его уставного капитала может  изменяться. Движение уставного фонда  банка может происходить его  при увеличении и уменьшении.

    Увеличение  уставного фонда банка осуществляется посредством выпуска новых акций, повышения номинальной стоимости  акций, внесения денежного и имущественных  вклада учредителями (участниками), переоценки основных средств, ранее внесенных  в уставный фонд, а также за счёт подтвержденной внешним аудитом нераспределенной прибыли прошлых лет и фондов, созданных за счет прибыли, в случае, если названные источники не были использованы на строительство, приобретение основных фондов и инвестиции. При увеличении уставного фонда за счёт средств резервного фонда остаток средств резервного фонда должен составлять не менее 15% нового размера зарегистрированного уставного фонда [12, п. 10]

    На  увеличение уставного фонда банка  могут быть направлены только собственные средства участников (собственника имущества) банка, иных лиц и (или) банка.

    Увеличение  уставного фонда акционерного общества допускается после его полной оплаты. При этом запрещается увеличение уставного фонда общества для покрытия понесенных им убытков [7, ст. 100].

    Банк  с иностранными инвестициями для  увеличения уставного фонда банка  за счет средств нерезидентов обязан предварительно получить разрешение Национального  банка Республики Беларусь. Национальный банк вправе запретить увеличение уставного фонда банка с иностранными инвестициями за счет средств нерезидентов и (или) отчуждение акций в пользу нерезидентов, если результатом указанных действий явится превышение размера (квоты) участия иностранного капитала в банковской системе Республики Беларусь.

    Новый размер уставного фонда банка  не должен превышать величину его  чистых активов (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленном  Национальным банком) [11,п. 23].

    Если  по окончании второго и каждого  последующего финансового года стоимость чистых активов банка окажется менее уставного фонда, то он обязан объявить и зарегистрировать в порядке, установленном законодательством, уменьшение своего уставного фонда [9, ст. 28].

    Уменьшение  уставного капитала может происходить  при снижении номинальной стоимости  или сокращении количества акций  путём выкупа части акций у  их держателей в целях аннулирования. При этом учредители не имеют права  выходить из состава участников банка (собственник имущества банка не имеет права принимать решение о его ликвидации) в течение первых трех лет со дня его государственной регистрации [3, ст. 122]. 

    Уменьшение  уставного фонда акционерного общества путем приобретения этим обществом  части акций в целях сокращения их общего количества допускается, если такая возможность предусмотрена уставом этого общества [7, ст. 101].

    Уменьшение  уставного фонда банка разрешено  после уведомления всех его кредиторов в порядке, определяемом законодательством. При этом кредиторы общества вправе потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

    Также для уменьшения уставного фонда  банка необходимо предварительно получить письменное разрешение Национального банка Республики Беларусь [3, ст. 122].