Кредиты и займы

 

"АйСи Групп", 2011

 

ЗАЙМЫ И КРЕДИТЫ

 

Издание второе, переработанное и  дополненное

 

Т.Л.Крутякова, Е.В.Карсетская

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Практически ни одна организация не может в ходе своей деятельности обойтись без привлечения заемных  средств. Кто-то пользуется банковскими кредитами, кто-то получает заемные средства от партнеров или учредителей.

В этой книге подробно рассмотрены  правила заключения договоров займа  и кредита, включая беспроцентные, приведены их типовые формы, а  также даны подробные рекомендации по отражению операций по договорам займа (кредита) в бухгалтерском и налоговом учете.

Во многих организациях практикуется выдача работникам льготных займов на приобретение или строительство  жилья, на приобретение автомобилей, а  также на иные цели.

Как составить договор займа с работником? Как правильно исчислить и удержать НДФЛ в связи с получением работником материальной выгоды? Ответы на эти вопросы вы также найдете в этой книге.

 

 

 

 

 

Глава 1. ТРЕБОВАНИЯ К  ОФОРМЛЕНИЮ ДОГОВОРОВ ЗАЙМА (КРЕДИТА)

 

1.1. Договор займа

 

Довольно часто при  недостаточности собственных средств  организации предпочитают не обращаться в банк, а брать взаймы у своих  партнеров.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность  другой стороне (заемщику) деньги или  другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).

Сторонами договора займа  могут быть как физические, так  и юридические лица.

Договор займа между  гражданами может быть заключен в  устной форме. В этом случае подтверждением заключения договора займа будет являться расписка заемщика, удостоверяющая передачу заимодавцем денежных средств (или иного имущества).

Однако, если размер займа  превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 10 раз и более (на сегодняшний  день МРОТ составляет 100 руб.), договор займа должен быть составлен в письменной форме.

Если заимодавцем является организация, договор займа должен быть составлен в письменной форме  независимо от суммы и независимо от того, кто является заемщиком (гражданин  или другая организация).

 

Примечание. Таким образом, договор займа между двумя  организациями требует обязательной письменной формы. Если же заимодавцем  является гражданин, а заемщиком - юридическое  лицо, соблюдение письменной формы  необходимо только в том случае, когда сумма займа превышает 1000 руб.

 

На практике довольно распространена ситуация, когда организация принимает  денежные средства взаем от своего учредителя (физического лица). Если сумма займа составляет менее 1000 руб., письменный договор займа можно  не заключать. Однако, учитывая реальные экономические условия, сумма займа вряд ли будет менее 1000 руб., поэтому договор в этом случае придется составить в письменной форме.

Отметим, что несоблюдение письменной формы договора займа  не делает этот договор незаключенным  или недействительным. При несоблюдении письменной формы договора стороны лишаются права ссылаться на свидетельские показания, однако вправе приводить письменные и иные доказательства (ст. 162 ГК РФ). Таким доказательством может быть, например, расписка заемщика, подтверждающая передачу ему денежных средств.

Однако отсутствие письменного  договора займа, конечно же, усложнит ваше общение с контролирующими органами и в первую очередь с налоговой инспекцией.

Отметим, что нотариального  удостоверения договор займа  не требует.

 

Примечание. Договор займа  является реальным договором, то есть он считается заключенным с момента  передачи денег или других вещей.

 

Это означает, что никакие  предварительные договоренности не могут понудить заимодавца выдать заем. И, соответственно, заимодавец не несет  никакой ответственности за непредоставление займа.

Договор, содержащий условие  об обязанности заимодавца предоставить заем в течение определенного времени, будет являться незаключенным и, следовательно, не влекущим никаких правовых последствий.

Например, такое условие, как "Заимодавец обязуется предоставить заем в течение...", свидетельствует о том, что заем будет предоставлен в будущем. А это, в свою очередь, ведет к тому, что договор займа не является заключенным.

Договор займа заключается  одновременно с передачей денежных средств (иного имущества). При этом договор займа заключается на ту денежную сумму (других вещей), которая передается заимодавцем.

В договоре займа следует  использовать формулировку: "Заимодавец передает, а заемщик принимает денежные средства в сумме...".

Предметом договора займа  могут быть деньги или другие вещи. Но, как правило, в хозяйственном обороте стороны заключают договоры займа, предметом которых являются денежные средства.

Отдельного внимания заслуживает  вопрос о том, может ли предметом договора займа, заключенного между российскими организациями (гражданами), быть иностранная валюта.

Пункт 2 ст. 807 ГК РФ указывает, что иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил ст. ст. 140, 141 и 317 ГК РФ.

При этом порядок и условия использования  иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" или в установленном им порядке (ст. 140 ГК РФ).

Подпунктом "а" п. 9 ст. 1 Закона N 173-ФЗ определено, что приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа являются валютной операцией.

А валютные операции между  резидентами запрещены, за исключением  установленного ст. 9 Закона N 173-ФЗ исчерпывающего перечня разрешенных валютных операций.

Следовательно, иностранная  валюта не может быть предметом договора займа, сторонами которого являются российские организации (граждане). В  этой связи стороны, заключившие  договор займа в иностранной валюте, по которому валютой платежа также будет являться иностранная валюта, рискуют тем, что договор займа может быть признан недействительным.

Однако ничто не мешает сторонам заключить договор займа, оплата по которому будет производиться в рублях, в сумме, эквивалентной определенной валюте (евро, доллары США и т.д.) (так называемый заем в условных единицах).

Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях.

При этом в денежном обязательстве  может быть предусмотрено, что оно  подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме  в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Таким образом, стороны в договоре могут установить условие, в соответствии с которым будет определена дата, на которую необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли (например, дата платежа или и дата получения займа).

 

1.1.1. Процентные и беспроцентные  займы

 

По общему правилу договор займа  является возмездным, то есть заемщик  обязан уплатить проценты за пользование заемными средствами.

Как правило, размер процентов и  порядок их уплаты определяются условиями  договора. Данные условия стороны  устанавливают самостоятельно.

При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Но стороны могут предусмотреть и иной порядок уплаты процентов. Например, договором может быть предусмотрена выплата процентов за весь срок пользования заемными средствами по окончании договора одновременно с возвратом суммы займа.

Договор займа может быть и безвозмездным (беспроцентным), то есть не предусматривающим  уплату процентов за пользование  заемными средствами. Это условие  должно быть прямо указано в договоре.

 

Примечание. При выдаче беспроцентного займа условие о его безвозмездности должно быть в обязательном порядке включено в текст договора.

 

Если же в договоре вообще отсутствует  условие о процентах, этот факт не делает договор безвозмездным.

При отсутствии в договоре условия  о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца (если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения) ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Если по договору займа передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками, предполагается, что этот договор безвозмездный.

Однако и это условие может  быть изменено сторонами, они могут  установить размер и порядок выплаты  процентов за пользование таким  займом.

 

1.1.2. Срок возврата займа

 

Условие о сроке возврата займа  определяется сторонами договора.

Если срок возврата займа договором  не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение  тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, опять же если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Стороны могут предусмотреть в договоре условия об ответственности заемщика за несвоевременный возврат суммы займа.

Если такого условия  в договоре нет, то в случаях, когда  заемщик не возвращает в срок сумму  займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере ставки рефинансирования, определяемой на день возврата займа (части займа, если договором предусмотрено, что заем возвращается по частям).

Проценты выплачиваются  за период со дня, когда сумма займа  должна была быть возвращена, до дня  ее возврата заимодавцу.

Имейте в виду, что данная неустойка выплачивается независимо от уплаты процентов, предусмотренных за пользование займом.

То есть при несвоевременном  возврате суммы займа заемщик  должен:

- вернуть сумму займа;

- уплатить проценты, предусмотренные  договором займа за пользование заемными средствами;

- уплатить проценты за  несвоевременный возврат займа.

 

1.2. Кредитный договор

 

Обращение в банк за денежной помощью стало обычной практикой  для многих организаций. Некоторые  виды деятельности вообще невозможны без привлечения кредитных средств. Поэтому в последнее время многие организации вставали перед необходимостью заключения кредитного договора.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

В целом отношения по кредитному договору весьма схожи с отношениями  по договору займа. В связи с этим положения ГК о договоре займа  применяются и к кредитному договору, если иное не предусмотрено ст. ст. 819 - 821 ГК РФ или не вытекает из существа кредитного договора.

Принципиальное отличие кредитного договора от договора займа заключается  в субъектном составе кредитного договора. То есть в качестве кредитора  могут выступать только кредитные  организации, имеющие лицензии на осуществление банковских операций.

При этом по договору займа заимодавец предоставляет заемщику собственные  денежные средства, а кредитные организации  передают денежные средства, которые  были привлечены от физических лиц  или размещены организациями. То есть кредитные организации, предоставляя кредит, фактически распоряжаются "чужими" денежными средствами.

В связи с этим существует ряд  специфических особенностей, характерных  для кредитного договора.

В ситуации, когда кредит предоставляется  юридическому лицу, кредитный договор заключается в простой письменной форме.

Отметим, что последствия несоблюдения письменной формы кредитного договора отличаются от таковых при несоблюдении письменной формы договора займа.

Так, если письменная форма договора займа не соблюдена, это не влечет недействительности договора. Последствия несоблюдения формы заключаются в том, что стороны лишаются права ссылаться на свидетельские показания, однако вправе приводить письменные и иные доказательства (см. выше с. 7).

Несоблюдение письменной формы кредитного договора влечет его недействительность. Такой договор считается ничтожным (ст. 820 ГК РФ).