Банковский аудит

27

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ПИНСКИЙ ВЫСШИЙ БАНКОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ

НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ»

                                                                  КАФЕДРА

                                                                  СПЕЦИАЛЬНЫХ БАНКОВСКИХ

                                                                ДИСЦИПЛИН

КУРСОВАЯ РАБОТА

          НА ТЕМУ:

        «БАНКОВСКИЙ АУДИТ»

        СТУДЕНТ

5 КУРСА                           _____________              Д.Н. ГРАБИНСКИЙ  

                                                 подпись 

НАУЧНЫЙ

РУКОВОДИТЕЛЬ         _____________                         Е.В. КУДЕЛИЧ

                                                  подпись

ПИНСК - 2003

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БАНКОВСКОГО АУДИТА

1.1 Исторические предпосылки появления и развития аудита

1.2. Понятие, цель и задачи банковского аудита

1.3.  Виды аудиторских услуг

1.3.1. Внутренний банковский аудит

1.3.2. Внешний банковский аудит

2. ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

2.1.Организация аудиторской проверки

2.2. Аудит кредитной политики банка

2.3. Аудит расчетных отношений

2.4. Аудит бухгалтерского учета и отчетности

2.5.Аудит операций банка с ценными бумагами

2.6. Аудит кассы и кассовых операций

3.СПОСОБЫ УЛУЧШЕНИЯ БАНКОВСКОГО АУДИТА

3.1 Зарубежный опыт аудиторской деятельности

3.2. Проблемы и перспективы развития банковского аудита РБ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников

Приложения

27

ВВЕДЕНИЕ

Вхождение экономики Республики Беларусь в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.

В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом происходит все большее и большее отделение непосредственных владельцев (акционеров компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.

Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.

В последнее время стало развиваться независимое аудиторство – ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта.

Если говорить о банковском деле, то оно находится в процессе перемен. Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Банки, до этого жестко регулировавшиеся, получили большую самостоятельность. Для того, чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике. Это становится невозможным без усиления контроля за качеством банковских активов, доходов, процедур учета и управленческого контроля.

Исходя из этого, цель данной работы: дать характеристику систем внешнего и внутреннего независимого контроля. Показать возрастающее значение аудита в деятельности банков, а также сравнить задачи решаемые внешним и внутренним аудитом.

1.СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БАНКОВСКОГО АУДИТА

1.1 Исторические предпосылки появления и развития аудита

В экономической ли­тературе нет однозначного понятия аудита. Одни авторы считают, что  аудит происходит от латинского слова audio, что означает "он слышит", другие считают, что аудитор в переводе с английского языка означает "подсказчик".

Слово «аудитор» латинского происхождения и в переводе на русский язык означает «слушатель». Так в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика,  который по поручению учителя производил доверительную проверку других учащихся на предмет усвоения ими пройденного материала. Такие доверительные отношения существуют и в аудиторской деятельности (аудите). В первооснове аудиторская деятельность представляет собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами и товариществами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.

Приведенное определение аудиторской деятельности не является исчерпывающим, поскольку оно отражает  лишь одно, хотя и важнейшее, направление - бухгалтерский аудит.

Между тем в аудиторской деятельности значительное место занимают и другие виды работ, прежде всего консультационные услуги, также аудиторские фирмы нередко принимают на себя и бухгалтерские функции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется.

Так как банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности, то логично прежде проследить развитие и эволюцию аудиторской деятельности в мире и в РБ.

Еще древние  цивилизации Ближнего Востока (примерно 4000-ый год до н. э.) создавали государства и налаживали хозяйственную деятельность. Они  должны были составлять отчеты, чтобы учитывать свои доходы и расходы. Это породило необходимость организации аудит, основной целью которого являлось уменьшение ошибок и злоупотреблений со стороны чиновников. В Афинах (V век до н. э.) финансовая система народного собрания, контролировавшего доходы и расходы государства, включала аудиторов, которые контролировали документы всех должно­стных лиц по истечении их полномочий. В Римской республике государст­венные финансы контролировались Сенатом, а аудиторы, под наблюдением проверяли государственный бюджет. У римлян была разработана система взаимопроверок между должностными лицами, которые несли ответственность за сбор налогов, и плательщиками.

В 13-ом веке встречаются упоминания об аудиторах и аудите в Англии, Италии и Франции. Сочинение об управлении имуществом, напи­санное в это время, рекомендовало ежегодно проводить аудит счетов.[9, с.5]

В 14-ом веке учетные книги стали фигурировать в качестве веще­ственного доказательства в суде, поэтому они должны были проверяться независимыми аудиторами. В этот период в Лондонское Сити избиралось должностное лицо- аудитор. Аудит был широко признан и регулярно проводился для проверки отчетов муниципалитетов, частных землевладений и ремесленных гильдий.

В 16-ом веке во многих странах был введен правовой контроль учетных книг. И в это время уже использовалось понятие аудитор. Этим словом называли людей, занимающихся проверкой учетных записей. В Великобритании в это время проводился аудит двух типов:

1.городской аудит, когда в присутствии должностных лиц и граждан проводилось слушанье аудиторских отчетов, которые зачитывал казначей. К середине 16-ого века появилось примечание «Выслушано нижеподписавшимися аудиторами»;

2.сельский аудит, когда производилась проверка крупных поместий. Такая проверка заканчивалась «аудиторской декларацией», т.е. устным отчетом управляющего перед владельцами данного поместья. Чаще всего аудитор являлся членом совета, и следовательно, осуществлял как бы внутренний аудит.

Оба типа аудита были направлены на обеспечение подотчетности государственных и частных  должностных лиц при использовании ими имущества.  В редких случаях проверялось качество счетов, за исключением, когда ошибки или неточности могли сигнализировать о наличии обмана. С ростом городов, фабрик, расширением торговли (1600-1800гг.) меняются и функции аудита. Из процесса слушания аудит начал превращаться в подробный анализ письменной документации и исследование подтверждающих свидетельств.[9, c.6]

Профессия независимого бухгалтера-аудитора появилась в XVIII веке в акционерных компаниях Европы, когда акционеры, кредиторы и налоговые службы вынуждены, были искать стороннего независимого специалиста, который мог бы дать объективное заключение о финансовом состоянии фирмы.

В западных странах профессиональный аудит возник в Шотландии в середине XIX в., когда английские железнодорожные страховые и другие инвесторы направились в Северную Америку, вместе с ними поехали и независимые аудиторы для защиты интересов крупных английских кредиторов. Поэтому профессиональный североамериканский аудит имеет английское происхождение. В России аудиторство появилось в военной среде (аудиторами называли военных следователей). Впервые в этом качестве аудитор упоминается в Уставе генерала Вейде в 1698 г. Интерес вызывает требование, которое Устав предъявлял к претенденту на роль аудитора: "Подобает ему правдивому человеку и книг читателю быти". В1867 г. слово "аудитор" в этом понимании исчезло.

А перед этим в 1853 г. был официально учрежден Эдинбургский институт аудиторов.

Родиной аудита считается Великобритания. Уже в 1844 г. здесь принимается пакет законов, предписывающих акционерным компаниям поручить независимым бухгалтерам проверку бухгалтерских книг и счетов компаний с последующим отчетом перед акционерами. В США в 1887 г. была образована Ассоциация аудиторов, а в 1896 г. в штате Нью-Йорк законодательным путем была регламентирована аудиторская деятельность. Уже тогда должность аудитора мог занимать дипломированный бухгалтер, успешно сдавший экзамен по специальности и получивший лицензию на право занятия аудиторской деятельностью.

Что касается России, то во времена Петра I слово "аудит" означало "слушающий". Должность аудитора    предполагало    выполнение    некоторых    обязанностей делопроизводителя, ревизора, секретаря и прокурора. Вплоть до реформы 1867 г. в стране существовали особые учреждения, именуемые аудиториатами. Это были не мелкие частные фирмы, а высшие ревизионные суды при военном морском министерствах России. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами, однако признания они не получили в то время как ревизоры существовали всегда. В середине века аудиторство наибольшее развитие получило в сфере торговли.[4, c.39]

Первый шаг, связанный с развитием профессионального аудита, был сделан в Англии, издавшей в 1862 г. "Закон о Британских компаниях", где указывалось на обязательную проверку их со стороны независимых бухгалтеров. Во Франции он был издан в 1867 г., а в США - в 1937 г.

Следующий толчок к развитию дал мировой экономический кризис1929-1933 гг., когда массовое банкротство акционерных обществ и предприятий потребовало ужесточения их отчётов и балансов со стороны независимых аудиторов. В связи с этим уже в 1931 г. в Германии было принято правительственное постановление, обуславливающее обязательную аудиторскую проверку балансов акционерных обществ и других предприятий.

Современный взгляд на аудитора как на лицо, ответственное в первую очередь перед акционерами, начал формироваться после принятия Закона о компаниях в 1929 г., согласно которому все компании обязаны были включать в свои финансовые отчёты счёт прибылей и убытков.

До конца 40-х годов работники аудиторской службы занимались в основном проверкой документации, подтверждающей записанные денежные операции и правильность их группировки в финансовых отчётах. После 1949г. независимые аудиторы стали больше заниматься вопросами внутреннего контроля в компаниях.

С 60-х годов резко увеличилось использование компьютеров для выполнения задач бухгалтерского учёта. В связи с этим институт внутренних аудиторов разработал в 1977 г. проект исследования проведения аудита автоматизированных систем с целью оценки качества аудита и контроля систем электронной обработки данных.[4, c.41]