Банковский аудит на современном этапе развития

  Содержание

  Введение……………………………………………………………………………………………………..

  Глава 1. Общая характеристика банковского аудита ….…………………………..

        1.1. Понятие, сущность, цели и задачи банковского аудита …………

          1.2. Отличие банковского аудита от других форм контроля…………

           1.3. Внутренний банковский аудит. Виды аудита…………………………..

  Глава 2. Законодательные основы банковского аудита ……………………………

           2.1. Порядок предоставления лицензии на правоосуществление аудиторской деятельности……………………………………………………

          2.2. Типы аудиторских проверок………………………………………

          2.3. _{Стандарты аудита………………………}………………………….

  Глава 3. Банковский аудит на современном этапе развития.……………………

            3.1.Общеэкономическая характеристика ОАО АКБ «ЭКСПРЕСС»..

            3.2. Порядок проведения банковского аудита в ОАО АКБ «ЭКСПРЕСС»…………………… ………………………………..

  Заключение………………………………………………………………………………

  Список  использованной литературы………………………………………

  Приложение………………………………………………………………………...……

 

  Введение.

  В России аудиторская деятельность - явление достаточно новое. В начале 90-х годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась сфера  государственного контроля и ведомственные  ревизионные службы прекратили свое существование, начался процесс  массового создания аудиторских  фирм.

  Российский  банковский аудит, в данное время, находится  на стадии развития и становления. Нахождение банковской аудиторской системы в такой ситуации подразумевает наличие множества проблем и нерешенных вопросов.

  Отсутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитие аудита в России. Правительством страны делаются решительные шаги для поддержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так как состояние банковской системы России напрямую зависит от состояния банковского аудита.

  Одной их основных проблем становления  аудиторской системы в России является, наличие хорошо подготовленного, высоко квалифицированного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки и кредитные организации, так и профессионального состава самих банков.

  Особое  внимание должно уделяться организации  различных семинаров и конференций посвященных текущим проблемам банковского аудита и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмам постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать на те или иные изменения.

  В целом ситуация существующая в данный момент в России, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как “Российский аудит” состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего совершенствования аудиторской системы, в том числе и банковского аудита.

     Актуальность темы обусловлена тем, что последнее время стало развиваться независимое аудиторство – ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта.

     Стремясь повысить экономическую эффективность и улучшить механизм распределения ресурсов, правительство предпринимает шаги в направлении создания в экономике атмосферы открытости, конкуренции и рыночной дисциплины. Банки, жестко регулировавшиеся до этого, получили большую самостоятельность. Для того чтобы выжить и добиться процветания, банкиры должны превратиться в предпринимателей, реагирующих и приспосабливающихся к рыночной экономике. Это становится невозможным без усиления контроля за качеством банковских активов, доходов, процедур учета и управленческого контроля.

      Исходя из этого, цель данной работы: дать характеристику систем внешнего независимого контроля, показать возрастающее значение аудита в деятельности банков.

      В соответствии с данной целью,  в работе поставлены и решены  следующие задачи :

_ Законодательные основы банковского аудита;

_ Порядок предоставления лицензии на правоосуществление аудиторской деятельности;

_ Типы аудиторских проверок;

_ Банковский аудит на современном этапе развития. 
 
 
 
 

     
 
 
 
 

    Глава 1. Общая характеристика банковского аудита.

  1.1.  Понятие, сущность, цели и задачи банковского аудита.

  Важным  шагом в деле становления аудита можно назвать создание акционерного общества «Инаудит». Необходимость его создания была вызвана бурным ростом внешнеэкономической активности, а также созданием совместных предприятий. 13 января 1987 г. в целях дальнейшего развития торгово-экономического сотрудничества с капиталистическими и развивающимися странами.

  Второй  этап развития аудита в нашей стране неразрывно связан с процессом экономических  преобразований, развитием предпринимательской  деятельности, начавшейся бурно и  активно во всех отраслях экономики. Активизировался и процесс создания аудиторских организаций. Благодаря  вступлению в силу таких законодательных  актов, которые оказали существенное влияние на развитие предпринимательской  деятельности (Закон «О собственности  в СССР» (№ 1305-1 от 06.03.90), Закон «О предприятиях в СССР» от 4.06.1990 (№ 1529-1), а также Закон «О предприятиях и предпринимательской деятельности»  от 25.12.90 № 445-1, определявший правовые, экономические и социальные основы создания предприятий на территории РСФСР), стали появляться различные  аудиторские фирмы, зарегистрированные как ТОО, АОЗТ.

  Третий  этап развития аудита в России, на наш взгляд, начался тогда, когда государство, аудиторская общественность, заинтересованные пользователи услуг аудита наконец поняли, что столь важная и общественно-значимая деятельность должна регламентироваться как на государственном уровне, так и на уровне морально-этическом.

  Свой вклад  в дело развития аудита внес и Госкомитет РФ по управлению государственным имуществом. Распоряжение № 2078-р от 30.11.93 «Об  организации обучения и аттестации аудиторов для чековых инвестиционных фондов» определял организации, получающие права проведения обучения, экзаменов и выдачи сертификатов для аудиторов чековых инвестиционных фондов, форму сертификата. При этом в числе организаций, допущенных к проведению обучения входил Московский региональный союз консультантов и аудиторов.

  Настоящие «Временные правила» определяют правовые основы осуществления в Российской Федерации аудиторской деятельности как независимого вневедомственного  финансового контроля и действуют  до принятия Федеральным Собранием  Российской Федерации закона Российской Федерации, регулирующего аудиторскую  деятельность. Временные правила  применяются при осуществлении  аудиторских проверок деятельности всех экономических субъектов, созданных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также органов  государственной власти и управления всех уровней и органов местного самоуправления.

  Существует  много определений аудита в литературе, но мы должны пользоваться определением, данным в нормативном документе, регламентирующем данный вид деятельности.

  Аудиторская деятельность осуществляется наряду с  финансовым контролем за деятельностью  экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством  Российской Федерации специально уполномоченными  на то государственными органами.

  Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Основные показатели (содержание, объем и формы) принятой в Российской Федерации бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов определяются соответствующим законом Российской Федерации, а до его принятия - нормативными актами Совета Министров - Правительства Российской Федерации и в частности бухгалтерской (финансовой) отчетности банков и кредитных учреждений - нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

  «Временные  правила» определяют виды аудиторской  проверки:

  - обязательная (в случаях, прямо установленных законодательством);

  инициативная;

  по  поручению государственных органов (органы дознания, прокурор, суд, арбитражный  суд).

  Кроме того, «Временные правила» определяют меру воздействия в случае уклонения  экономическим субъектом от проведения обязательной аудиторской проверки.

  Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание на основании  решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами государственной налоговой  службы и органами налоговой полиции: штрафа с экономического субъекта в  сумме от 100- до 500-кратного размера  установленной законом минимальной  оплаты труда; штрафа с руководителя (руководителей) экономического субъекта в сумме от 50- до 100-кратного размера  установленной законом минимальной  оплаты труда, суммы взыскиваемых штрафов  зачисляются в доход республиканского бюджета Российской Федерации.

  Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица - аудиторы и юридические лица - аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами. Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за исключением формы акционерного общества открытого типа. Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской деятельность в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение (контракт), либо самостоятельно, то есть зарегистрировавшись в качестве предпринимателей. Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторы и аудиторские фирмы могут в соответствии с законодательством Российской Федерации образовывать союзы, ассоциации и другие объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Аудиторские объединения не вправе непосредственно заниматься аудиторской деятельностью.

  Аудит в Российской Федерации - это лицензируемая деятельность, однако лицензируемой является только собственно проведение аудиторских проверок. «Временные правила» разрешают аудиторам и аудиторским фирмам заниматься и другими видами деятельности, а также оговаривают, чем они не могут заниматься.

  Аудиторы  и аудиторские фирмы, помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению  бухгалтерского (финансового) учета, составлению  деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности. Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней, деятельности.

  Аудиторы  и аудиторские фирмы не вправе передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам для  использования этих сведений в целях  предпринимательской деятельности.

  Рассмотрим  сущность и задачи аудита на современном  этапе - т.е. в настоящий момент. Ранее  мы, рассмотрев процесс становления  аудита, могли заметить, что первоначально основной функцией аудита была подтверждающая. С появлением рыночных методов хозяйствования и негосударственных форм собственности появилась и необходимость в подтверждении финансовой отчетности, прочности и устойчивости финансового положения экономического субъекта. Резкий рост предприятий с иностранными инвестициями, изменение механизмов внешнеэкономической деятельности во многом способствовали развитию подтверждающей функции аудита. Первые аудиторские фирмы занимались в основном подтверждением достоверности годовой отчетности. Более того, именно проведение независимых проверок, т.е. подтверждающая функция присутствует в определении аудита, введенного «Временными правилами», которое мы рассматривали ранее. Те же «Временные правила» определяют и основную цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, т.е. иными словами выраженный результат выполнения подтверждающей функции. Почему же эти задачи так важны, кому нужно подтверждение достоверности отчетности? Очень образно об этом пишет

  К внутренним пользователям аудита можно отнести:

  администрацию экономического субъекта, которой достоверная информация нужна для принятия управленческих решений, оперативного планирования, а также для защиты своих интересов перед собственниками;