Банковские операции (на примере ОАО «Сбербанк России»)

      Продолжение таблицы 5

 

     Коэффициент автономии в ЗАО «Суджанское ДРСУ №2» в 2008-2010 годах ниже минимального рекомендуемого значения, из чего следует, что меньшую часть обязательств хозяйствующего субъекта могут перекрываться его собственными средствами. При этом за изучаемые три года данный коэффициент увеличился на 0,008 пунктов, что дает повод говорить о незначительном увеличении финансовой устойчивости предприятия. В итоге на основании всего вышесказанного о данном коэффициенте можно сделать вывод о том, что большая часть имущества предприятия формируется за счёт привлеченных средств.

     Коэффициент финансовой независимости, будучи равным, коэффициенту автономии показывает, что на предприятии отсутствуют долгосрочные кредиты, которые можно было бы приравнять к собственным источникам финансирования.

      Коэффициент концентрации привлечённого капитала показывает значимость и долю привлечённых средств в имуществе ЗАО «Суджанское ДРСУ №2». Его увеличение с 2008 по 2010 годы на 0,009 пунктов свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия, небольшом повышении риска финансовых затруднений в будущие периоды, понижении гарантии погашения предприятием своих обязательств.

     Следующим этапом анализа финансово экономического положения ЗАО «Суджанское ДРСУ №2» является рассмотрение показателей рентабельности, которые представлены в таблице 6. 
 
 

     Таблица 6 – Показатели рентабельности финансово-экономической  деятельности ЗАО «Суджанское ДРСУ №2»

 

     На  основании таблицы 8 можно сделать  следующие выводы: динамика показателей  рентабельности является неоднородной в 2010 году по сравнению с 2008 годом  она имеет отрицательное значение – 2,91% для рентабельности продаж, что  можно увязать с тем установленным  ранее фактом, что средняя стоимость  основных средств в данный период снизилась. Также динамика основных показателей рентабельности представлены на рисунке 4. 

     Рисунок 4 – Динамика основных показателей рентабельности ЗАО «Суджанское ДРСУ №2» 

     Очень важно значение показателя рентабельности продаж, которое может показать, что финансово-экономическая деятельность анализируемого предприятия весьма положительна и улучшается в рассматриваемый  период. Так данный период был равен 4,48%, 6,87%, 2,91% в 2008, 2009, 2010 годах соответственно, и при всём при этом данный показатель не теряет своей положительной динамики, хотя и снижается в относительных  величинах.

      Оценивая  кредитоспособность ОАО «Сбербанк  России» можно прибегнуть к одной  из самых распространенных методик  используемых в литературе – интегральная оценка Альтмана, результаты анализа по которой представлены в сводной таблице 7. 

      Таблица 7 – Анализ платежеспособности потенциального заёмщика по интегральной методике Альтмана

      На  основании данных таблицы 7 можно  сказать, что финансовое состояние потенциального заемщика, а именно ЗАО «Суджанское ДРСУ №2» в анализируемом периоде принимает положительную тенденцию и рейтинговое число с 3,77 в 2008 году становиться равным 1,57 в 2010 году, а значит, для банка данный заёмщик является хорошим клиентом.

      В ОАО «Сбербанк России» применяется  методика, основанная на определении класса кредитоспособности заёмщика, которая в общем виде может быть представлена таблицей 8 

      Таблица 8 – Определение класса кредитоспособности заёмщика

 

      ЗАО «Суджанское ДРСУ №2» ведёт обдуманную и целенаправленную деятельность в области соблюдения ликвидности и платёжеспособности своего баланса, что отчетливо видно из таблицы 8, которая позволяет увидеть, что предприятия, хотя и остается заёмщиком второго класса, но уже приближается к начальной границы первоклассных заемщиков.

      Таким образом, обобщим вышесказанное  можно сделать вывод, что одним  из важнейших направлений в области  кредитования является изучение потенциальных заёмщиков, потому как именно этот вектор сможет помочь банку правильно и целенаправленно выдать кредит платежеспособному предприятию, а значит и самому сохранить платежеспособность оберегая себя от не возврата заемной суммы денежных средств. 
 

      1. 4 Налоги и налогообложение в  ОАО «Сбербанк России» 
 

    Расчёт  и уплату налогов проводит головное отделение Сбербанка РФ на основе данных предоставленных его отделениями.

      Банк  остается одним из основных налогоплательщиков. Объем налоговых платежей, уплачиваемых в бюджет из прибыли, составил порядка 40% от суммы полученной прибыли, а общая же сумма налогов, уплаченных филиалами Сбербанка, составила 19,2 млрд. руб.

    Объектом  налогообложения налога на имущество  Банка являются его собственные  и оборотные средства. Для целей  налогообложения рассчитанная стоимость  имущества Банка уменьшается  на балансовую стоимость (за вычетом  суммы износа) по:

    1) Объектам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

    2) Объектам, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

    3) Путей сообщения, линий связи;

    4) Спутников связи;

    5) Земли.

    Установленная ставка налога на имущество 2% от налогооблагаемой базы. Уплата производится по квартальным  расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчёта за квартал, а  по годовым расчётам в десятидневный  срок со дня, установленного для представления  годового бухгалтерского отчёта.

    Банк  уплачивает налог на добавленную  стоимость. Сумма налога на добавленную  стоимость (НДС), подлежащая взносу в  бюджет банком определяется как разница  между суммами налога, полученным по операциям, по которым взимается  НДС, и суммами налога, уплаченными  предприятием и организацией по товарам, работам, услугам, стоимость которых  включается в состав расходов банка, учитываемых при определении  налогооблагаемой базы при расчёте  налога на прибыль. При этом к зачёту из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых налогом  операций и услуг, в общей сумме  доходов банка за отчётный период.

    Объектом  налогообложения налога на прибыль  является валовая прибыль Банка, получаемая от реализации работ, услуг, имущества Банка, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенные  на сумму расходов по данным операциям.

    Авансовые взносы осуществляются ежемесячно на позднее 15 числа равными долями в  размере одной трети  квартальной  суммы. С целью контроля за правильностью  определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых взносов банки  предоставляют в налоговые органы расчет дополнительных платежей в бюджет, исчисленных исходя из сумм доплат налога, скорректированных на учётную  ставку ЦБРФ за пользование банковским кредитом.

    Налог на операции с ценными бумагами уплачивается по ставке 0,8% от эмиссии. Налог на доходы, полученные по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам органам местного самоуправления уплачивается по ставке 15%.

    Также осуществляется оплата таких налогов  как – налог на пользователей  автомобильных дорог, налог с  владельцев транспортных средств, налог  на приобретение автотранспортных средств.

    Банк  платит налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы (1,5%).

    Уплачивает  налог с продаж, при этом берётся  аренда сейфовых ячеек и реализация материалов, услуг (5%).

    Сбербанк  производит расчёт и уплату сумм налога на операции по покупке иностранных  денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

    Происходит  взимание подоходного налога как  в бюджет области (9%), и в бюджет РФ (3%).

    Также налоги, взимаемые с банка можно  классифицировать и по отчислениям  в бюджеты, что представлено на рисунке 4. 

      Рисунок 5 – Основные налоги, уплачиваемые ОАО «Сбербанк России» 

      Таким образом, по рисунку 5 видно, что ОАО «Сбербанк России» является как и все субъекты хозяйствования полноценным плательщиком налогов во все бюджеты начиная с федерального и заканчивая региональным.

      Обобщив вышесказанное можно сделать  вывод, что система налогообложения  ОАО «Сбербанк России» не имеет  существенных отличий от налогообложения других банков, но при этом следует отметить, что оборот по взимаемым налогам, а значит и поддержание национальной экономики находится на существенно более высоком уровне.