Особенности таможенно-тарифной политики в рамках Таможенного союза России

Рис.3.4. Ставки НДС по странам входящим в таможенный союз [20]

В качестве предложения по совершенствованию нетарифных мер и созданию равноконкурентных условий на территориях трех государств-членов Таможенного союза предлагается внести изменения в налоговое законодательство стран.

Применение ставки НДС во внутреннем обороте товаров оставить без изменения, а в отношении ввозимых товаров установить единые ставки НДС на территории трех государств в размере 10 и 18 % в соответствии с налоговым законодательством РФ.

В Российской Федерации установлены нулевые ставки ввозных пошлин на многие виды технологического оборудования. Но помимо ввозной пошлины при импорте оборудования подлежит уплате НДС.

На территории Российской Федерации действует Постановление правительства РФ N 372 от 30.04.2009 г., которым утвержден перечень оборудования, аналоги которого у нас не производятся и которое не подлежит обложению НДС при ввозе. Причем эта льгота не накладывает на импортера ограничений по распоряжению оборудованием.

Однако, этот перечень довольно узок. Например, оборудования для деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной, металлообрабатывающей промышленности в нем представлено мало, хотя многие его виды у нас не выпускаются.

И до сих пор нет разъяснений, каковы критерии для принятия решения, куда и с какими документами может обратиться импортер или производитель, чтобы доказать, что его оборудование не имеет аналогов в РФ. Поэтому воспользоваться льготой пока могут немногие.

На практике сложилась ситуация, что с освобождением от уплаты НДС оформляются товары, код ТН ВЭД  которых совпадает с кодами ТН ВЭД, указанными в постановлении, но по своему значению не относятся к технологическому оборудованию. А именно: лабораторные и измерительные приборы; запасные части к автомобилям, воздушным судам, телефонам и телефонным станциям, различному оборудованию; офисная техника и запчасти к ней  и т.п. То есть создается возможность для уклонения от уплаты налога.

Кроме того, информацией о том, производятся ли аналоги данного вида технологического оборудования в РФ или нет, таможенные органы, как правило, не располагают.

В Казахстане тоже существует аналогичный перечень, при этом он гораздо шире, и в нем прописаны «правила игры». Зато установлены ограничения по распоряжению такими товарами - импортеры могут использовать их лишь для собственных нужд. В белорусском законодательстве положения по освобождению от НДС отсутствуют. Но импортерам оборудования и запчастей к нему, ввозимых по нулевой ставке, предоставляется рассрочка по уплате НДС на год без ограничений по распоряжению оборудованием.

В рамках ТС также предоставляются льготы по уплате пошлины при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал. Определение порядка предоставления таких льгот - прерогатива национальных законодательств. В России они существуют с 1996 г. Несколько лет ввоз оборудования в уставный капитал был популярной формой инвестиционной деятельности.

Льготы предоставлялись по уплате ввозной пошлины и НДС. В 2003 г. для освобождения от НДС при ввозе дорогостоящего оборудования надо было получать положительное заключение таможни. С 1 июля 2009 г. льготы по НДС при ввозе оборудования в уставный капитал были упразднены.

Таможенный кодекс ТС несколько изменил ситуацию. Если раньше ограничения по распоряжению товарами, ввезенными в уставный капитал, были бессрочными, то теперь обязанность по уплате платежей в отношении товаров, ввезенных с предоставлением льгот, прекращается по истечении пяти лет со дня выпуска, если национальным законодательством не предусмотрен иной срок.

А поскольку таковой не предусмотрен, получается, что все оборудование, ввезенное ранее в уставный капитал, с момента выпуска которого прошло 5 лет, с 1 июля 2010 г. уже не является условно выпущенным, и собственник может им распоряжаться по своему усмотрению. Однако ФТС считает, что по отношению к ранее ввезенному оборудованию эта норма начнет действовать лишь через 5 лет после вступления в силу ТК ТС.

Что касается Белоруссии льгота по уплате платежей при ввозе технологического оборудования в уставный капитал существует. Ограничения по распоряжению такими товарами действуют 3 года с момента оформления. В Казахстане льгота предоставляется только по ввозной пошлине в отношении ввозимого техоборудования и комплектующих, предназначенных для реализации инвестпроекта. Перечень проектов включает 245 видов деятельности.

Таким образом, развитие таможенного законодательства и администрирования таможенных доходов Российской Федерации  в современных условиях отражает основные тенденции совершенствования таможенного регулирования и предполагает, с одной стороны, унификацию и упрощение таможенных порядков и правил, а с другой – обеспечение экономической (в том числе финансовой) безопасности государства.

Совершенствование механизма администрирования таможенных доходов, и в том числе порядков исчисления и уплаты таможенных платежей, одновременно обеспечивает упрощение таможенного администрирования и повышение собираемости доходов федерального бюджета.

В целях решения проблем функционирования Таможенного союза необходима активизация работы по дальнейшему сближению и унификации таможенного, налогового, гражданского законодательств, а также законодательства о банках и банковской деятельности, об исполнительном производстве. 

В 2011 г. возросла роль таможенно-тарифного регулирования как фактора посткризисного восстановления и качественных преобразований в экономике России.

Так, в условиях наращивания потенциала устойчивого экономического развития одним из основных приоритетов таможенно-тарифной политики в 2011 г. стало содействие инновационному прорыву и модернизации российской экономики.

Необходимо перейти к корректировке ставок ввозных таможенных пошлин с учетом долгосрочных ориентиров экономической и структурной политики, направлений развития тех секторов промышленности и АПК, которые позволят в перспективе повысить качество экономического роста.

Реализация этого важнейшего приоритета предполагает необходимость решения, прежде всего таможенно-тарифными методами, следующих задач:

– обеспечение доступа к использованию передового иностранного оборудования и технологий. Решение этой задачи будет осуществляться путем снижения или обнуления ставок ввозных таможенных пошлин на импорт высокотехнологичного оборудования, комплектующих, готовых изделий производственного назначения, способствующих повышению технического и технологического уровня отечественного производства и не имеющих аналогов в Российской Федерации;

– привлечение иностранного капитала в высокотехнологичные сектора. Решение данной задачи будет осуществляться путем повышения степени эскалации таможенного тарифа и снижения/обнуления ввозных пошлин на комплектующие, необходимые для переноса производства современных конкурентоспособных готовых изделий на территорию России, в том числе в целях формирования новых экспортных плацдармов;

– совершенствование и придание комплексного характера системе поддержки экспорта, в первую очередь высокотехнологичных товаров. Решение этой задачи потребует применения как имеющихся таможенно-тарифных, финансовых и организационно-экономических инструментов содействия развитию экспорта товаров с высокой степенью переработки, так и нахождения новых форм и методов стимулирования экспортноориентированных производств и продвижения отечественной продукции на внешние рынки. На основе конкурентных преимуществ, создаваемых инструментами поддержки, необходимо обеспечить решение задач по диверсификации отечественного экспорта, расширению его ассортимента за счет наукоемких, инновационных продуктов;

– стимулирование развития производственно-технологической кооперации российских и иностранных компаний. В конце 2011 г. в рамках реализации Страновых планов действий на новый уровень должна быть поднята работа по программированию отраслевых, кластерных проектов международного сотрудничества в сферах, в которых имеется обоюдная заинтересованность России и стран-партнеров.

Приоритеты инновационного развития России требуют комплексного, целевого использования инструментов таможенно-тарифной политики в направлении создания условий для интеграции отечественной экономики в глобальное инновационное пространство, более интенсивного, в том числе на конкурентной основе, взаимодействия с внешними рынками высокотехнологичной, инновационной продукции.

Таможенно-тарифная политика должна стать одним из ключевых факторов обеспечения конкурентных преимуществ российского инновационного бизнеса на мировом рынке.

В целях содействия эффективной реализации таможенно-тарифной политики приоритетными  являются следующие направления таможенного администрирования:

1. Совершенствование таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, предусматривающее:

– сокращение срока выдачи разрешения на выпуск товаров, объема представляемой информации и документов в зависимости от формы таможенного декларирования (письменная, электронная), видов таможенной декларации, таможенной процедуры, категорий товаров и лиц;

– переход на систему электронного декларирования, исключающую необходимость подачи таможенных документов на бумажных носителях;

– сокращение в таможенном законодательстве коррупциогенных норм, а также норм, требующих издания ведомственных нормативных актов.

2. Установление процедур упрощенного оформления не облагаемых экспортными пошлинами и несырьевых товаров и импорта высокотехнологичного оборудования, материалов, сырья и комплектующих для производственных нужд, предусматривающее расширение механизмов финансовых гарантий, в том числе исключающих  необходимость подтверждения таможенной стоимости при экспорте не облагаемой экспортными пошлинами высокотехнологичной продукции.

3. Переход на применение порядка возмещения НДС по экспортным сделкам исключительно на информационной основе ФТС России и ФНС России, исключающего необходимость представления экспортерами и транспортными организациями для этих целей в ФНС России бумажных носителей.

4.Совершенствование таможенного  администрирования  при  применении таможенных процедур переработки и свободной таможенной зоны.

Другим, не менее важным приоритетом таможенно-тарифной политики в 2011 г. остается повышение конкурентоспособности российских производителей, защита их экономических интересов на внутреннем и внешних рынках.

В этих целях будет осуществляться:

– дальнейшее совершенствование структуры ЕТТ и усиление его регулирующей роли при одновременном сохранении фискальной функции таможенно-тарифного регулирования при наличии экономической целесообразности.

– разработка при осуществлении крупномасштабных экономических проектов долгосрочных графиков изменения пошлин, целевым образом привязанных к реализации отраслевых стратегий повышения конкурентоспособности, освоения новых продуктов и видов деятельности;

– сочетание применения инструментов таможенно-тарифной и нетарифной политики, что создаст возможности для комплексной защиты национальных экономических интересов во внешней торговле;

– обеспечение стабильности и прозрачности регулирующей среды во внешней торговле в соответствии с мировой практикой и нормами ВТО, что должно создать элементы предсказуемости для экономических операторов и инвесторов. Уровень ставок ЕТТ, процедуры таможенного администрирования должны обеспечивать соблюдение государственных интересов во внешнеэкономической сфере и одновременно быть необременительными для участников ВЭД;

– активное использование специальных инструментов для регулирования импорта в аграрном секторе (сезонные пошлины, пошлины на основе ценовых диапазонов, тарифные квоты). Применение этих мер будет системно увязано с мерами государственной политики в области сельского хозяйства на основе постоянного мониторинга производства и торговли важнейшими видами сельскохозяйственной продукции и продуктов питания в целях обеспечения баланса интересов производителей и потребителей, недопущения резких колебаний цен, в том числе сезонного характера;

– совершенствование системы тарифных преференций таможенного союза. С 1 января 2010 г. вошли в действие Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утвержденные Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130. Рассмотрение Комиссией таможенного союза в 2010-2011 гг. предложений по корректировке указанных перечней будет учитывать перечень стран Всемирного банка, не классифицируемых как страны с высоким уровнем дохода, а также перечень наименее развитых стран ООН;

– рационализация системы таможенных льгот, в том числе сокращение числа льгот, искажающих регулятивную функцию таможенного тарифа. Это потребует проведения дальнейшей корректировки нормативной правовой базы в этой области в рамках таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана в направлении унификации льгот и четкой регламентации случаев их применения. Работа по дальнейшей рационализации системы таможенных льгот будет осуществляться в 2011-2012 гг. на основе анализа практики их использования участниками внешнеэкономической деятельности в предшествующие периоды в каждой из стран;