Особенности таможенно-тарифной политики в рамках Таможенного союза России

Изучив все предложенные факторы, влияющие на администрирование таможенных доходов, мы пришли к выводу, что развитие теории администрирования таможенных доходов зависит от действий, которые представлены на рисунке 3.2.

Рис. 3.2. Влияние основных тенденций на развитие администрирования ТД

Администрирование таможенных доходов как институт таможенной системы по своему содержанию представляет собой комплекс особых организационно-правовых отношений, процедурно обеспечивающих реализацию взаимоотношений государства и экономических агентов по поводу исчисления и уплаты таможенных платежей  в рамках сложившейся системы отношений между государством, представленными специально уполномоченными органами-администраторами, и обязанными лицами (плательщиками таможенных платежей, таможенными представителями, банками и др.).

Механизм администрирования таможенных доходов как структурированный комплекс легитимных правил управленческих действий специализированных административных структур по исполнению таможенного законодательства включает: принципы; предметно-ориентированные модули (организационный, контрольный, функциональный, правовой и модуль взаимодействия государств-членов ТС); инструменты (ставки таможенных пошлин, налогов, сборов, порядок определения таможенной стоимости, льготы и преференции по уплате таможенных платежей, система управления рисками, проценты и пени) и методы (планирование и прогнозирование, контроль, учет и анализ, организация), институты государственного контроля за поступлениями установленных объемов таможенных платежей в бюджет.

Объективными предпосылками повышения эффективности механизма администрирования таможенных доходов как необходимого института реализации основных направлений таможенной политики государства, мы выявили:

— достижение целостности и согласованности устанавливаемых государством институционально-правовых норм и правил взимания таможенных платежей, что приобретает особую значимость в рамках функционирования Таможенного союза,

–— расширение массовой институциональной практики неформальной мотивации к уплате причитающихся таможенных пошлин, налогов,

— ужесточение  внешнего принуждения к исполнению формальных норм через упорядочение норм и правил,  их уточнение и конкретизацию в таможенном законодательстве Российской Федерации и таможенном законодательстве Таможенного союза,

— развитие таможенных отношений в направлении придания им не только обязательственного, но и рефлексивного статуса.

В качестве цели администрирования таможенных доходов выступает  стимулирование экономического развития страны, создание благоприятных условий для введения внешней торговли и обеспечение поступлений в бюджетную систему Российской Федерации при оптимальном сочетании методов таможенно-тарифного и нетарифного регулирования и таможенного контроля на базе основных принципов налогообложения и управления.

При этом в качестве объекта администрирования таможенных доходов определены денежные отношения, возникающие между государством и юридическими и физическими лицами, перемещающими товары и транспортные средства через таможенную границу Российской Федерации.

Предметом администрирования таможенных доходов выступают отношения, обеспечивающие поступление денежных средств в федеральный бюджет за счет таможенных платежей, в том числе реализующиеся в связи с возникновением, изменением и прекращением обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.

Механизм администрирования таможенных доходов можно представить в виде схемы, в которой выделяются пять основных факторов - организационный, контрольный, функциональный и институционально-правовой, фактор организации взаимодействия в рамках ТС. Наглядно представлен на рис.3.3.

Рис. 3.3. Механизм администрирования таможенных доходов и его место в институциональной инфраструктуре

При этом содержание организационного фактора обеспечивает технические условия для осуществления полномочий таможенных органов Российской Федерации и государств-членов Таможенного союза; в рамках контрольного фактора закрепляются методы контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей и условия их реализации; значимость функционального фактора определяется инструментами и процедурами организации взимания таможенных платежей, а также выполнением задач, косвенно влияющих на соблюдение фискальных интересов государства; конструкция правового фактора представлена как совокупность международных соглашений, нормативно-правовых актов Таможенного союза и таможенного законодательства Российской Федерации, нормативно-правовых актов исполнительных органов, судебных решений и локальных нормативно-правовых актов, обеспечивающих формализацию правил взаимодействия участников таможенных отношений.

В рамках Таможенного союза особую роль играет пятый фактор – организации взаимодействия таможенных служб союза. Его основная задача – организация эффективного взаимодействия и создание условий для перемещения товаров через таможенную границу РФ. Первые месяцы работы в условиях Таможенного союза выявили ряд проблем, связанных с взаимодействием таможенных органов государств-членов ТС, негативно влияющих на полноту поступлений таможенных платежей. Основная часть проблемных вопросов является следствием общей проблемы функционирования Таможенного союза – отсутствия унификации в нем таких важнейших институтов как порядок уплаты таможенных платежей, применение ставок таможенных пошлин и налогов, тарифных преференций, льгот по уплате налогов, применения вывозных таможенных пошлин, а также порядков внесения и возврата обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

В рамках Таможенного союза одним из основных направлений совершенствования администрирования таможенных доходов является совершенствование такого фискального инструмента как ставки таможенных сборов и ставки косвенных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также льготы по уплате таможенных платежей.

Таможенное законодательство Российской Федерации предполагает три вида таможенных сборов — таможенные сборы за таможенные операции, таможенные сборы за таможенное сопровождение, таможенные сборы за хранение. Таможенное законодательство Республики Беларусь устанавливает более широкий видовой состав таможенных сборов, который включает таможенные сборы за таможенное оформление, таможенное сопровождение товаров, осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению, принятие таможенными органами предварительного решения, включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей. Таможенное законодательство Республики Казахстан устанавливает три вида таможенных сборов – таможенные сборы за декларирование товаров, за таможенное сопровождение и платы за предварительное решение.

Особый интерес представляет механизм установления ставок  таможенных сборов за таможенные операции. Положения ст. VIII Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) предусматривает, что все сборы и платежи любого характера (кроме импортных и экспортных пошлин и налогов, о которых говорится в ст. III ГАТТ) должны быть ограничены по своей величине приблизительной стоимостью оказываемых услуг и не должны представлять собой косвенное покровительство для отечественных товаров или обложения импорта либо экспорта в фискальных целях.

Действующий на данный момент порядок установления ставок таможенных сборов за таможенные операции в Российской Федерации нуждается в пересмотре. Ставки таможенных сборов за таможенные операции установлены в Постановлении Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (в редакции от 20.12.2010г.) «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» в зависимости от общей таможенной стоимости товаров и особенностей их перемещения. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в РФ зависит от таможенной стоимости товаров, что не соответствует требованиям ВТО о приведении размера сборов в соответствие с уровнем затрат таможенного органа на проведение процедур таможенного оформления. При превышении таможенной стоимости на одну копейку размер таможенного сбора за таможенные операции может увеличиваться более чем в 1,5 раза, что крайне невыгодно для предпринимателей малого и среднего бизнеса. С другой стороны установление максимального размера ставки таможенного сбора удобно для организаций, имеющих многомиллионные внешнеторговые обороты. Данная методика определения ставок таможенных сборов за таможенное оформление является некорректной и в связи с тем, что по одной таможенной декларации может декларироваться один товар, таможенная стоимость которого будет достаточно велика.

В то же время по одной таможенной декларации с использованием добавочных листов может быть задекларировано несколько товаров, общая таможенная стоимость которых будет меньше той, что заявлена в первом случае. Материальные же затраты таможенных органов в том и другом случае могут быть количественно равны.

Для целей нашего исследования интерес представляет порядок установления ставок таможенного сбора за таможенное оформление в Республике Беларусь и Республике Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 января 2011 г. № 24 утверждены ставки таможенных сборов, взимаемых таможенными органами. Ставки таможенных сборов за таможенное декларирование установлены в следующих размерах:

— 60 евро за основной лист декларации на товары;

— 25 евро за каждый добавочный лист декларации на товары.

Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. № 443 «О таможенных сборах» в действующей редакции устанавливает ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь (кроме товаров для личного пользования), в том числе и за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенных органов, в зависимости от кода ТН ВЭД: от 20 до 50 евро за таможенное оформление товаров в определенных для этого местах и во время работы таможенных органов и от 30 до 60 евро вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенных органов.

Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. № 443 «О таможенных сборах» в действующей редакции устанавливает ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь (кроме товаров для личного пользования), в том числе и за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенных органов, в зависимости от кода ТН ВЭД: от 20 до 50 евро за таможенное оформление товаров в определенных для этого местах и во время работы таможенных органов и от 30 до 60 евро вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенных органов.

В ходе нашего исследования, мы пришли к выводу, что необходимо измененить методики установления ставок таможенных сборов за таможенное оформление, сочетающее в себе достоинства методик трех государств-членов Таможенного союза, то есть необходимо установление фиксированных ставок таможенных сборов за таможенное оформление в зависимости от кода ТН ВЭД товара,  количества товаров, оформляемых по одной декларации, региона, в котором осуществляется таможенное оформление.

Инвестиционный климат России пока не так привлекателен, как у партнеров по Таможенному союзу. Проводить техническое перевооружение предприятий и создавать новые сегодня можно в основном за счет импорта высокотехнологичного оборудования. А чтобы оборудования ввозили больше, нужно улучшать инвестиционный климат.

На него напрямую влияет таможенное регулирование и в частности установление ставок косвенных налогов и льгот. Ставки НДС по странам входящим в таможенный союз представлены на рис.3.4.