Понятие и виды преступлений в таможенной сфере

Объективная сторона  каждого из этих преступлений лежит  в плоскости внешнеэкономической  деятельности, а именно экспортно-импортных  операций. Более того, диспозиции обоих  норм имеют ряд общих признаков, что создает существенную проблему при квалификации совершенного правонарушения.

Несомненно, перечень действий, образующих состав контрабанды, а именно: перемещение товаров  и транспортных средств помимо таможенного  контроля или сопряженное с их недекларированием (ч. 1 ст. 188 УК РФ); перемещение с нарушением таможенных правил наркотических, психотропных веществ, оружия, боеприпасов, культурно-исторических ценностей (ч. 2 ст. 188 УК РФ) – несравнимо шире, чем способы уклонения от уплаты таможенных платежей. Однако понятие контрабанды, закрепленное в ст. 188 УК РФ, помимо прочего включает в себя такое понятие, как недостоверное декларирование, которое на практике является наиболее распространенным способом уклонения от уплаты таможенных платежей. В подобном случае крайне остро стоит вопрос о правильной квалификации деяния, которое в равной степени может быть и контрабандой, и уклонением от уплаты таможенных платежей, поскольку оба преступления совершены одним и тем же способом²⁴.

Несмотря на то, что преступления имеют разные объекты посягательств – порядок перемещения товаров и ценностей через таможенную границу и обязательство своевременно и полно платить установленные налоги и пошлины, - в случае недостоверного декларирования целью правонарушения является исключительно занижение сумм, подлежащих уплате в бюджет, или уклонение от их уплаты. Нарушение же установленных таможенных правил, выражающееся в недостоверном декларировании, является лишь способом реализации преступной цели.

Отвечая на вопрос о том, как квалифицировать недостоверное декларирование, следует обратиться к неопровержимой логике, заложенной в действующем уголовном законодательстве. Согласно ст. 6 УК РФ, наказание и иные меры уголовно-правового характера, применяемые к лицу, совершившему преступление, должны быть справедливыми, т.е. соответствовать характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновного. Анализ с этой точки зрения преступлений, предусмотренных ст. 188 и 194 УК РФ, в части недостоверного декларирования, охватывающего оба состава, приводит к выводу, имеющему принципиальное значение для правильной квалификации преступления. Ответственность за совершение контрабанды наступает, согласно Федеральному закону N 60-ФЗ от 07.04.2010, при перемещении с нарушением таможенных правил товаров в крупном размере, т.е. стоимостью свыше 30 млн. рублей. В то же время, ответственность, предусмотренная ст. 194 УК РФ, наступает при уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенном в крупном размере. В соответствии с упомянутым Федеральным законом № 60-ФЗ, уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 3 млн.  рублей.

Сложность разграничения  этих преступлений связана с тем, что ст. 194 содержит бланкетную диспозицию. Понятие «уклонение» не раскрыто законодателем. Поэтому представляется важным определить, какой смысл вложен в диспозицию статьи. Чтобы разобраться в этом, целесообразно рассмотреть, как законодатель разграничивает административные правонарушения, предусматривающие ответственность за перемещение товаров с обманным использованием документов либо с недостоверным декларированием, и уклонение от уплаты таможенных платежей.²⁵

Согласно ст. 278 и ч. 1 ст. 279 ТК Таможенного Союза перемещение через таможенную границу РФ товаров с обманным использованием документов либо с недостоверным декларированием влечет ответственность без совокупности с уклонением от уплаты таможенных платежей, в частности с действиями, направленными на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или их занижение, которые предусмотрены ст. 282 ТК ТС. Указанные правонарушения взаимоисключающие, и об этом указано в диспозиции ст. 278, ч. 1 ст. 279 и ст. 282 ТК ТС.

Умышленное недекларирование или недостоверное декларирование во внутренних таможнях должностными лицами или иными работниками юридических лиц ввезенных ими ранее в Россию товаров, предъявленных в установленном порядке при перемещении их через таможенную границу РФ с соблюдением таможенных правил, не образует состава преступления, предусмотренного ст. 188 УК РФ. В зависимости от обстоятельств совершенного уже после ввоза на таможенную территорию России товаров такие противоправные деяния могут квалифицироваться как уклонение от уплаты таможенных платежей, если недекларирование преследовало именно такие цели.

Следует обратить внимание, что при контрабанде  с обманным использованием документов одновременно нарушается не только порядок  перемещения товаров через таможенную границу РФ, но и установленный порядок документального удостоверения фактов, имеющих юридическое значение, т.е. порядок управления. Однако это не означает, что действие лица, совершившего контрабанду, необходимо квалифицировать и по ч. 3 ст. 327 УК. Использование подложного документа является конструктивным признаком контрабанды и заложено в тексте диспозиции ст. 188 УК.

Что касается квалификации деяний за уклонение от уплаты таможенных платежей, то здесь усматривается  пробел в уголовном законе. В этой ситуации по существу имеет место идеальная совокупность преступлений, предусмотренных ст. 188 и 194 УК. При таком виде совокупности действует одно из общих правил квалификации преступлений: если одно деяние является признаком другого, более опасного деяния, то применению подлежит закон, устанавливающий ответственность за более тяжкий вид посягательства. Именно в таком соотношении находятся преступления, предусмотренные ст. ст. 188 и 194 УК РФ. Содеянное следует квалифицировать только как контрабанду, являющуюся значительно более общественно опасным деянием.

При этом мы разделяем  точку зрения Б. Волженкина о том, что привлечение к уголовной  ответственности за контрабанду  по ст. 188 УК охватывает и факт имевшейся  при этом неуплаты таможенных платежей.²⁶

Возможны следующие пути решения проблемы: во-первых – разъяснение Верховного Суда РФ о разграничении составов преступления, предусмотренных ст. ст. 188 и 194 УК РФ (это наиболее быстрый, но не лучший выход), во-вторых – внести изменения в УК.

Как уже отмечалось, контрабанда с обманным использованием документов включает в признаки состава преступления представление таможенному органу заведомо поддельных документов либо документов, содержащих ложные сведения о товаре. Однако изготовление подложного документа остается за рамками данного состава, поскольку изготовление фальшивого документа и его использование – это различные действия, которые разорваны во времени, по месту и обстоятельствам их совершения. Кроме того, лицо, использующее подложный документ, может не иметь никакого отношения к его изготовлению.

Однако юридическая  оценка существенно меняется, если лицо само изготовило подложный документ и затем использовало его при  совершении контрабанды. Здесь уже  – реальная совокупность двух самостоятельных  преступлений.²⁷

Контрабанда вооружения, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового  поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения  и в отношении которых установлены  специальные правила перемещения через таможенную границу РФ (ч. 2 ст. 188), имеет много общего с незаконным экспортом технологий, научно-технической информации и услуг, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники и в отношении которых установлен специальный экспортный контроль (ст. 189 УК РФ).

Однако, несмотря на сходства, эти преступления разграничиваются по трем признакам: по объекту, предмету преступного посягательства, объективной  стороне.

Так, в отличие  от контрабанды, характер общественных отношений, охраняемых рассматриваемой  нормой, определен в диспозиции статьи – это правила специального экспортного  контроля. В ст. 16 Федерального закона «О государственном регулировании  внешнеторговой деятельности» приведены основные положения экспортного контроля. Его цели состоят в защите национальных интересов России, в соблюдении международных обязательств Российской Федерации по нераспространению оружия массового поражения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания.

Если предмет  контрабанды – ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения, материалы  и оборудования, которые могут  быть использованы при их создании, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие и боеприпасы, то предмет преступления, предусмотренного ст. 189 УК, составляют лишь технологии, научно-техническая информация и услуги, которые могут быть использованы при создании товаров, являющихся предметами контрабанды.

В диспозиции ст. 189 УК в отличие от ст. 188 не указывается способ перемещения товаров через таможенную границу. Способом контрабанды является перемещение предметов преступления через таможенную границу помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. Преступление, предусмотренное ст. 189 УК, совершается иными способами незаконного экспорта.

В таможенной практике возникают и другие трудности, связанные с квалификацией правонарушений, которые требуют самостоятельного рассмотрения.

 

 

§ 3. К вопросу  о разработке методики расследования  таможенных преступлений

 

Либерализация и активизация внешнеэкономической  деятельности привела к росту таможенных преступлений, о чем свидетельствуют официальные данные статистики Иркутской Таможни.²⁸ Так, за  12  месяцев 2008 года в отдел дознания поступило 38 сообщений о преступлениях. По результатам рассмотрения сообщений приняты решения:

1. возбуждено   уголовных дел – 21; 
2. вынесены постановления об отказе в возбуждении уголовного дела – 8;
3. материалы направлены по подследственности – 9 (1 материал с признаками преступления, предусмотренного ч.1 ст. 327 УК РФ - в Октябрьское РОВД г. Иркутска;  2 материала с признаками преступлений, предусмотренных ч.ч.1, 3 ст. 327 УК РФ -  в Ленинское РУВД г. Иркутска;  5 материалов с признаками преступлений, предусмотренных ч.2 ст.188 УК РФ – в Байкало-Ангарскую транспортную прокуратуру; 1 материал с признаками преступления, предусмотренного ч.2 ст.188 УК РФ – в ВС УВДТ).

Возбуждены уголовные  дела:

1. по статье 188 УК РФ – 17 дел, из них:

-  ч.1  ст. 188 УК РФ – 10 уголовных дел;

- ч.2 ст. 188 УК  РФ – 5  уголовных  дел;

- ч.4 ст.188 УК  РФ – 2  уголовных  дела;

по  статье 193 УК РФ – 3  дела;

2. по п. «г» ч.2 ст.194 УК РФ  -  1 дело.

В отношении  конкретных лиц возбуждено 15 уголовных дел (5 дел по ч.1 ст. 188 УК РФ, 5  дел  по ч.2 ст.188 УК РФ,  2 дело по ч.4 ст.188 УК РФ, 3 дела по ст. 193 УК РФ); в отношении  неустановленных лиц  возбуждено 6  уголовных  дела (ч.1 ст.188 УК РФ).

Кроме этого, в производстве отдела дознания Иркутской таможни  находились два уголовных дела, возбуждённые в 2007 году по признакам состава преступления, предусмотренного ч.1 ст. 188 УК РФ, и одно   уголовное дело,  возбужденное отделением дознания Братской таможни 24 октября 2007  г. по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 188 УК РФ.

Всего в производстве отдела дознания Иркутской таможни  за 12  месяцев 2008 года находилось 24 уголовных дела.

За  12 месяцев  2009 года в отдел дознания поступило  59  сообщений о преступлении.  По результатам рассмотрения сообщений приняты решения:

3. возбуждено   уголовных дел – 37; 
4. вынесено 8   постановлений  об отказе в возбуждении уголовного дела, из них 2 постановления по ходатайству начальника отдела дознания Иркутской таможни Байкало-Ангарским транспортным прокурором были отменены. По результатам дополнительной проверки было возбуждено два уголовных дела. 

Возбуждены уголовные  дела:

5. по статье 188 УК РФ – 20   дел, из них:

- ч.2 ст. 188 УК  РФ – 10  уголовных дел;

- ч .4 ст.188-2 уголовных  дела;

- ч. 1 ст.188 –  8 уголовных дел;

- по ст.193 УК  РФ – 17  уголовных дел.

В отношении  конкретных лиц возбуждено 30  уголовных дел.

Всего в производстве отдела дознания Иркутской таможни за период январь – декабрь 2009 года находилось 41  уголовное дело.

За  12 месяцев  2010 года в отдел дознания поступило 40  сообщений о преступлениях.  По результатам рассмотрения сообщений приняты решения:

6. возбуждено   уголовных дел – 24; 
7. материалы направлены по подследственности – 14 (6 - материалов с признаками преступления, предусмотренного ч.2 ст.188 УК РФ; 4 материала с признаками преступления, предусмотренного ст.193 УК РФ; 1 материал с признаками преступления, предусмотренного ч.4 ст.188 УК РФ; 4 – материалы с признаками преступления, предусмотренного ч.ч.1, 3 ст.327 УК РФ  направлены по подследственности в Байкало-Ангарскую транспортную прокуратуру).
8. Вынесено 2  постановления   об отказе в возбуждении уголовного дела.

Возбуждены  уголовные дела:

9. по статье 188 УК РФ – 14  дел, из них: