Государственный бюджет и государственный долг: проблемы и решения

    В федеративных государствах бюджетная  система состоит из трех уровней:

    1) государственного или федерального  бюджета, или бюджета центрального правительства;

    2) бюджетов членов федерации (штатов — в США, земель  
в ФРГ, провинций — в Канаде, субъектов Федерации — в России);

    3) местных бюджетов.

    В унитарных государствах доходы и  расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет, а в  федеративных государствах не включаются бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых, в свою очередь, не входят в федеральный бюджет.

    В настоящее время в соответствии с Конституцией Республики Беларусь, бюджетная система Республики Беларусь состоит из двух уровней: республиканского и местных бюджетов.

    В соответствии с территориальным уровнем местных Советов депутатов местные бюджеты делятся:

    1) на бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения);

    2) бюджеты базового уровня (районные  и городские (городов областного  подчинения);

    3) бюджеты областного уровня и  бюджет города Минска.  
Различают еще такое понятие, как «консолидированный бюджет», который представляет собой совокупность бюджетов Республики Беларусь или соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

    Консолидированный бюджет района состоит из бюджетов сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения и районного бюджета.

    Консолидированный бюджет области состоит из консолидированных  бюджетов районов, бюджетов городов  областного подчинения и областного бюджета.

    Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит  из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета города Минска.

    Бюджет, как экономическая категория, выполняет  две функции- распределительную (перераспределение денежных доходов между различными отраслями и сферами деятельности, социальными слоями общества и т.д.) и контрольную (сигнализация обо всех отклонениях в движении бюджетных средств).

    Распределительная функция бюджета проявляется  через распределение и перераспределении денежных доходов между разными сферами деятельности, подразделениями общественного производства, уровнем государственного управления, социальными слоями общества.

    Границы действия распределительной функции  очень широки, так как в бюджетные отношения вступают почти все участники общественного производства (хозяйствующие субъекты, бюджетные учреждения и др.).

    Вовлечение  в бюджетное перераспределение  элементов национального богатства, как, например, золотого запаса, валютных резервов, накопленных страховых резервов и др. сопряжено, как правило, с чрезвычайными обстоятельствами (войной, глубоким экономическим кризисом, последствиями крупномасштабных техногенных и стихийных бедствий и т.п.). В экономически развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50 % национального дохода. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры страны.

    Контрольная функция бюджета проявляется  в том, что с ее помощью выявляется финансовое положение конкретных субъектов хозяйствования, отраслей народного хозяйства, административно-территориальных образований, хотя далеко не все их финансовые ресурсы проходят через бюджет. Контрольная функция позволяет не только анализировать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления и как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, соответствует ли их реальная величина объему предусмотренных расходов и т.д., но и к каким экономическим и социальным последствиям это приводит.

    Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме.

    Бюджетный механизм определяет методы мобилизации  доходов, виды доходов бюджета, порядок их исчисления и взимания, формы бюджетных расходов, принципы и порядок предоставления бюджетных средств, формы межбюджетного распределения и перераспределения средств.

    Бюджетный механизм используется для проведения крупных структурных сдвигов: в  интересах более быстрого развития наукоемких производств, прогрессивных научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих в экономическом отношении регионов.

    Использование бюджетного механизма для регулирования  экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Маневрирование возможно потому, что в бюджете отсутствует принцип закрепления доходов за конкретными видами и направлениями расходов, в связи С чем средства, поступающие в распоряжении государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению (за исключением денежных средств целевых бюджетных фондов). Маневрирование бюджетными средствами позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства. Бюджетный механизм является активным инструментом реализации бюджетной политики государства. Судить о ней можно по статьям бюджетных доходов и расходов, отражающих источники формирования и направления использования бюджетного фонда страны (а также ее регионов).

    Бюджет, как совокупность денежных отношений, является исключительно важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы страны. Это воздействие бюджет оказывает через соответствующие группы бюджетных отношений- доходы и расходы бюджета.

      Доходы бюджета выражают экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования денежных средств, которые поступают в распоряжение центральных и местных органов власти. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей населения и юридических лиц. Доходы бюджета- понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, так как последние включают в себя дополнительные доходы государственных предприятий и организаций, а также доходы внебюджетных фондов. По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством страны в бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления.

    В унитарном (едином) государстве различают  доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, а в федеральном (союзном) государстве, как, например, Россия, эти доходы дополняются доходами бюджетов членов федерации.

    В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь доходы бюджета  классифицируются по следующим группам:

    1) налоговые доходы;

    2) взносы на государственное социальное страхование;

    3) неналоговые доходы;

    4) безвозмездные поступления.

    К налоговым доходам относятся:

    1) установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы;

    2) суммы задолженности по налогам, сборам (пошлинам);

    3) пеня;

    4) налоговый кредит, отсрочка и  рассрочка;

    5) проценты за пользование налоговым  кредитом, отсрочкой и рассрочкой;

    6)денежные  взыскания (штрафы), предусмотренные  за нарушение налогового и таможенного законодательства.

    К неналоговым доходам относятся:

    1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

    2) доходы от предпринимательской  и иной, приносящей доходы, деятельности;

    3) денежные взыскания (штрафы), за  исключением тех штрафов, которые  относятся к налоговым доходам;

    4) прочие неналоговые доходы.

    К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают поступления от иностранных государств, международных организаций, другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

    Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

    Доходы  бюджета классифицируются не только по методам взимания (налоговые, неналоговые  и др.), но и по другим признакам, в  зависимости от порядка распределения доходов между уровнями бюджетной системы они делятся на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов- это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством. К ним относятся:

    1) налоговые доходы, зачисляемые в  бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

    2) взносы на государственное социальное страхование на постоянной основе;

    3) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

    4)  безвозмездные поступления за исключением межбюджетных трансфертов.

    Собственные доходы бюджетов разного уровня бюджетной  системы зачисляются в бюджеты по определенным нормативам отчислений от налоговых и неналоговых доходов. Указанные нормативы предусмотрены Бюджетным кодексом республики Беларусь.

    Регулирующие  доходы- это республиканские налоги (в унитарных государствах), распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования по определенным нормативам, устанавливаемым при утверждении вышестоящего бюджета:

    1) по источникам образования различают доходы, поступающие от юридических лиц и от населения;

    2) в зависимости от гражданства субъектов налогообложения уплачиваемые резидентами или нерезидентами;

    3) по юридическому основанию взимания доходов в бюджет различают обязательные и добровольные платежи. Основная доля доходов поступает в бюджет на обязательной основе, добровольные платежи занимают незначительный удельный вес;

    4) в зависимости от государственного устройства страны различают доходы центрального и местных бюджетов (в унитарном государстве) и доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации, доходы местных бюджетов (в федеративном государстве);

    5) по праву собственности государства на мобилизуемые в бюджет доходы их делят на собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования;

    6) по конкретным видам — на прямые и косвенные налоги. К первым относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль субъектов хозяйствования, а ко вторым — налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.

    Конкретный  перечень доходов республиканского бюджета и местных бюджетов предусматривается  ежегодными законами о бюджете Республики Беларусь и решениями местных советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.