Звіт з аналізу та аудиту

 

Як бачимо, найбільш вагомими є доходи по рахунках 70 і 71, а саме доходи від реалізації готової продукції , товарів, робіт і послуг, а також дохід від реалізації інших оборотних активів. Диверсифікація доходів є запорукою стабільності підприємства. Однак важливим є і те, що 92,79% доходів надходять від основної діяльності підприємства, що свідчить про попит на його продукцію на ринку.

За даними документів на відвантаження і даних  про вільні відпускні ціни була проведена вибіркова перевірка відповідності співвідношення вільної відпускної ціни і ціни реалізованої продукції. Її результати наведено у таблиці 11.2.

Таблиця 11.2

Реєстр  вибіркової перевірки на співвідношення ціни

реалізованої  продукції (товарів, робіт, послуг) з  прейскурантною ціною

 

Найменування  продукції	Вільна відпускна ціна.,тис.грн.	№, дата накладної на відвантаження	Ціна згідно накладної (акта)	Відхилення	Примітки
А 06921	175,9	№1258, 2.09.04	175,9	—	—
А 09212	118,26	№1296,17.09.04	116,67	1,59	Протокол  №11, 1.07.10
Т 60112	2708,33	№1312,28.09.04	2708,33	—	—
А 069Т1	180,56	№1242,5.09.04	171,28	9,28	Протокол  №11, 5.07.10

 

Як бачимо, розходження з вільною відпускною ціною були, але вони були закріплені у протоколах погодження ціни. За даними первинних документів було також здійснено перевірку повноти відвантаження та реалізації продукції (робіт, послуг). Відвантаження продукції та її реалізація в обліку співпадають.

При перевірці  складських документів було проведено співставлення їх даних з даними документів на відвантаження: дані складського і бухгалтерського обліку ідентичні, що свідчить про високу кваліфікацію працівників і про достовірність даних звітів зав. складів.

При проведенні аудиту доходів підприємства порушень виявлено не було, якщо не брати до уваги наявність виправлень даних журналу-ордеру, де вони відображаються. Тому можна говорити про достовірність даних звітності в частині доходів.

Аудит витрат підприємства. До проведення самого аудиту була складена програма, за якою була проведена подальша перевірка і з’ясовано подальші питання. Спочатку було здійснено вибіркову перевірку обґрунтованості включення витрат до складу адміністративних витрат і витрат на збут. Згодом перевірялася обґрунтованість включення податків до складу адміністративних витрат. Було встановлено, що у вересні до їх складу було віднесено податок на воду, комунальний податок, податок з власників транспортних засобів, податок за забруднення навколишнього середовища. Було перевірено наявність та повноту оформлення документів, що підтверджують витрати. 

На підприємстві витрати санкціонуються відповідною  особою, бухгалтерією суворо контролюється наявність первинних документів, що підтверджують витрати. На формування фінансових результатів витрати переносяться щоквартально. Аналітичний облік адміністративних витрат за відповідними статтями (витрати на відрядження, електроенергію, зв’язок та ін.) не ведеться. Облік витрат на збут у розрізі центрів витрат також не ведеться. Дослідження і розробки на підприємстві не ведуться, запаси у разі їх реалізації обліковуються методом середньозваженої собівартості. На підприємстві нарахування резерву сумнівних боргів не здійснювалося, а списання на витрати безнадійної дебіторської заборгованості проводилося. Нестачі ТМЦ, що були виявлені під час інвентаризації у разі не виявлення винної особи списуються на витрати підприємства. Сплачені штрафи і пеня також відносяться до складу витрат. Підприємство несе фінансові витрати в частині сплати відсотків по кредиту. Підприємство не несе витрати від участі в капіталі. ДП «АСЗ № 1» здійснював продаж оборотних активів і їх залишкова вартість віднесена до складу витрат. Уцінка активів не проводилася у періоді, що підлягає аналізу.

Відсутніх первинних  документів і витрат, що не знайшли  свого відображення в обліку виявлено не було. Первинні документи містили підписи керівника (де це було необхідно) і виконавця. Однак деякі документи не містили всіх передбачених реквізитів. Тобто можна сказати, що їх оформлення не було повним. Однак пропущені реквізити не могли вплинути на достовірність звітності підприємства, так як в основному була пропущена текстова інформація.

Аудит бухгалтерської звітності та фінансового  стану підприємства. У процесі проведення перевірки бухгалтерської звітності особливу увагу було звернено на відповідність її заповнення вимогам діючого законодавства, правильність визначення фінансового результату, узгодженість показників різних форм фінансової звітності, перевірку достатності і повноти відображення в ній фінансової інформації. В цілому  звітність складена у відповідності із вимогами діючого законодавства, зокрема, наведена інформація про підприємство, форму власності, орган державного управління, галузь, адресу підприємства. Всі суми, наведені у звітності відповідають даним первинних бухгалтерських документів.

При перевірці  приміток за 2010 рік було виявлено коригуючий бухгалтерський запис, що збільшив суму поточних зобов’язань по розрахунках з бюджетом. Однак виправлена сума відповідає кінцевому сальдо по рахунку 64 що наведена у журналі-ордері. Аудиторських виправлень за рахунками проведено не було, тому відпала необхідність проводити оцінку виявлених різниць. Тому можна зробити висновок, що фінансова звітність підприємства містить достовірну інформацію і реально відображає його фінансовий стан.

 

12. Експрес-аудит балансу підприємства

На кінцевому  етапі перевірки було проведено  експрес-аудит балансу підприємства станом на 1 січня 2010 року. У результаті було виявлено значні можливості покращення фінансового стану ДП «АСЗ № 1» реалізації готової продукції на 566,3 тис. грн. і товарів на суму 12,2 тис.грн. Щодо можливості одержання кредитів, то підприємство може їх одержати, оскільки наявні високоліквідні активи можуть стати для банку гарантією повернення суми кредиту. Однак ДП «АСЗ № 1» останнім часом намагається не використовувати практики залучення банківських кредитів.

Специфіка виробництва  не дозволяє йому істотно впливати на рівень матеріальних витрат, однак  воно може більш продуктивно контролювати процес виробництва для зменшення  браку. Керівництву необхідно також  контролювати рівень адміністративних витрат і витрат на збут для недопущення зловживань.

При проведенні експрес-аудиту балансу підприємства було встановлено негативну тенденцію  щодо скорочення високоліквідних активів (грошових коштів). Однак це може також  свідчити про те, що ДП «АСЗ № 1» використовує свої грошові кошти для їх вкладення у виробництво чи розрахунку по зобов’язаннях.  Можна відмітити також зменшення заборгованості зі страхування і оплати праці, скорочення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги.

В цілому все вище наведене свідчить про те, що баланс підприємства не є абсолютно ліквідним, а також про проблеми у роботі підприємства.

У зв’язку з цим було складено анкету можливості подальшого функціонування підприємства за формою, яка наведена нижче.

Анкета визначення здатності подальшого

функціонування підприємства

 

№	Зміст питання		Варіант відповіді			Примітки
			Так	Ні	Інфор- мація відсутня
1	2		3	4	5	6
Чи виявлено за результатами аудиту умови,  які викликають сумніви у можливості подальшого функціонування підприємства				Ні
		Неодноразові збитки від операцій	Так
		Недостатність обігових коштів	Так
		Заборгованість за дивідендами		Ні
		Невиплата позик	Так				Реструктуризація
		Порушення статутних вимог  до розмірів капіталу		Ні
		Втрата основних кадрів			Так		Висока  плинність кадрів
		Втрата управлінського персоналу			Так
		Втрата ліцензії або патенту		Ні
		Втрата монопольних прав (якщо вони були раніше)			Так
		Втрата основних постачальників		Ні
		Втрата основних покупців			Так
		Простої або інші проблеми в  організації праці	Так
.		Незадовільні фінансові коефіцієнти	Так				Див. вище

 

 Ситуація  на підприємстві може бути покращена за рахунок покращення системи планування і скорочення непродуктивних витрат, поліпшення структури продукції, здійснення пошуку покупців з більш ефективними ціновими пропозиціями.

За рахунок  цього можна буде очікувати на швидке відродження насамперед вітчизняної машинобудівної промисловості, яка зможе задовольнити внутрішній попит високоякісною продукцією і буде давати додаткові надходження до бюджету держави.

 

Висновки

 

Отже, ДП « Автоскладальний завод № 1» має складну виробничу структуру і виробляє широкий асортимент продукції. У 2010 році у порівнянні із 2009 роком  показники випуску продукції значно збільшилися, в абсолютному виразі випуск збільшився на 113825,3 тис. грн., що у відносному виразі становить 365,7%.

Вагомим позитивним моментом є те, що активні основні  засоби як на початок, так і на кінець року займають більшу частину промислово-виробничих основних засобів. На початку року цей показник становив 53,96%,а на кінець року зріс і становив 62,77%. Слід відмітити також зростання показника зношеності устаткування. Так, в 2009 році 10,65% основних фондів підприємства були зношені і підлягали заміні або модернізації; а в 2010 році цей показник зріс ще на 19,61% і становив 30,26%, тобто, майже третина основних фондів є зношеною.

Найважливіший показник використання основних засобів  — фондовіддача всіх основних фондів скоротилась на 0,19 пункти, також суттєво скоротилася фондовіддача  активної частини основних засобів у порівнянні із 2009 роком, що є негативною тенденцією. У 2010 році у порівнянні з 2009 роком на 1 грн. машин і обладнання стали виробляти на 1,49 тис. грн. товарної продукції менше. За рахунок збільшення питомої ваги активної частини засобів загальна фондовіддача збільшилась на 667,12 грн., а через зменшення фондовіддачі активної частини засобів − зменшилась на 861,22 грн.

Фондоозброєність  праці та технічна озброєність праці  зростають, що свідчить про забезпеченість працівників засобами праці.

На ДП «  Автоскладальний завод № 1» у 2010 році у порівнянні із 2009 роком  відбулося збільшення кількості  персоналу як в цілому, так і  за окремими категоріями працівників. Абсолютна чисельність персоналу збільшилась на 175 чол., однак при перерахунку цього показника з врахуванням коефіцієнта виконання плану за обсягом, отримуємо відносну нестачу промислово-виробничого персоналу у кількості 1140 чол.

У розглянутих періодах зберігається тенденція перевищення коефіцієнта  обороту з прийому над коефіцієнтом обороту з вибуття. Це свідчить про  те, що підприємство проводить цілеспрямовану політику з відновлення кадрів, залучення  висококваліфікованих працівників, у  тому числі можливо і молодих фахівців.

Продуктивність  праці на нашому підприємстві зросла  за всіма показниками, але у відносному вираженні найбільше збільшився середньогодинний виробіток одного робітника – на 168,56%, що  є позитивною тенденцією.

На випуск товарної продукції позитивно вплинуло лише збільшення кількості робітників на 97чол. і збільшення середньогодинного виробітку одного робітника  на 170,22 грн. Зросла середня заробітна плата всіх працівників.

Матеріальні затрати на виробництво продукції  зросли на 77407 тис. грн., проте це перш за все пов’язано із збільшенням  обсягу реалізації продукції, який теж  збільшився у звітному році на 119727 тис.  грн.

Основний  показник ефективності використання запасів  − матеріаломісткість продукції майже не змінився (відхилення становить лише 1 коп.). Зменшилась швидкість обороту матеріальних запасів на 76 днів, тобто з’явилися тенденції збільшення обсягів виробництва. Зросла  оборотність матеріальних ресурсів на 2,34 рази, тобто, протягом виробничого циклу почали більше переробляти матеріалів у порівнянні із попереднім періодом, що є позитивним явищем.

Заборгованість  перед кредиторами за товари, роботи, послуги на кінець звітного періоду  зменшилась на 57%, а найбільшу питому вагу у структурі залучених коштів у 2010 році займають інші поточні зобов’язання. Суттєво не змінилась заборгованість з розрахунків зі страхування  та оплати праці та розрахунків з  бюджетом.

Усі показники  покриття не відповідають рекомендованому  значенню. Проте слід відмітити, що на кінець року є тенденція збільшення  власних оборотних коштів (зміна  коефіцієнта на 0,2 пункти). Запаси підприємства не забезпечені чистим оборотним  капіталом  і цей показник на кінець періоду зріс

Баланс підприємства не є абсолютно ліквідним через  недостатність показника А1 (внаслідок чого коефіцієнт абсолютної ліквідності менший за рекомендоване значення). Поточна платоспроможність дуже низька, підприємство не виконує нормативні умови платоспроможності. Фінансовий стан підприємства згідно із трьохкомпонентним показником типу фінансової стійкості протягом 2010 року не покращився і залишається кризовим.

Підприємство  за аналізований період є збитковим. Для того, щоб досягти рівня беззбиткової господарської діяльності, підприємству необхідно забезпечити чистий дохід у розмірі 327954,54 тис. грн.. і змінні витрати у розмірі 313524,54 тис. грн. Коефіцієнт економічної безпеки становить77,4%, тобто щоб досягти точки беззбитковості необхідно збільшити чистий дохід на 77,4%.

Надходження грошових коштів від операційної  діяльності протягом періоду, що підлягає аналізу збільшились на 48800 тис. грн. Інвестиційна діяльність підприємства призвела тільки до відтоку грошових коштів. Внаслідок погашення позик фінансова діяльність підприємства призвела до відтоку грошей у сумі 60 тис.грн. Показники рентабельності грошових коштів  як на початок періоду, так і на кінець мають від’ємне значення, проте намітилась тенденція до зростання рентабельності грошових коштів.