Звіт з аналізу та аудиту

Від оснащеності  підприємства основними засобами й  ефективності їх використання вирішальною  мірою залежить обсяг виробництва  товарів та пов’язані з ним кінцеві результати діяльності підприємства.

Фондовіддача — це економічний показник ефективності використання засобів праці, який показує, скільки продукції (у грошовому вираженні ) випускається на підприємстві у розрахунку на 1 гривню основних виробничих засобів. Розраховується показник фондовіддачі (f) за формулою:

f  = Т/Ф,

 де  Т- випуск товарної  продукції  у грошовому вираженні;

      Ф- середня первісна вартість  основних виробничих засобів  за період, що аналізується.

Узагальнюючими  показниками, що характеризують рівень забезпеченості підприємства основними засобами виробництва є фондоозброєність праці  та технічна озброєність праці. Показники ефективності використання основних засобів наведені у табл. 3.4.

Таблиця 3.4

Дані для аналізу ефективності використання основних засобів

ДП «АСЗ № 1»

Показник	2009 рік	2010 рік	Відхилення
1. Обсяг товарної продукції,  тис. грн.	81049	224396	143347
2.Середньорічна вартість основних  засобів, всього, тис.  грн.	33152	99737	66585
3. В тому числі машин і обладнання, тис. грн	15059	57684	42625
4. Фондовіддача всіх основних  засобів,тис. грн.	2,44	2,25	-0,19
5. Фондовіддача активної частини  основних засобів, грн.	5,38	3,89	-1,49
6. Питома вага активної частини  основних засобів	0,454	0,578	0,124
7.Середнооблікова чисельність працівників  основної діяльності	495	670	175
5. Фондоозброєність праці	66,97	148,86	81,89
6. Технічна озброєність праці	30,42	86,09	55,67

 

Як бачимо, фондовіддача всіх основних фондів скоротилась на 0,19 пункти, також суттєво скоротилася фондовіддача  активної частини основних засобів у порівнянні із 2009 роком, що є негативною тенденцією. У 2010 році у порівнянні з 2009 роком на 1 грн. машин і обладнання стали виробляти на 1,49 тис. грн. товарної продукції менше. Фондоозброєність праці та технічна озброєність праці зростають, що свідчить про забезпеченість працівників засобами праці.

Розрахуємо  вплив факторів на випуск продукції.

∆ТП=∆ОЗ ∙ Пва2009 ∙ ФВа. 2009 =66585 ∙ 0,454 ∙ 5,38=162635,19 (тис.грн.)

∆ТП =ОЗ2010 ∙ ∆Пва. ∙ ФВа.  2009 =99737 ∙ 0,124 ∙ 5,38=66536,55 (тис. грн.)

∆ТП =ОЗ2010 ∙ Пва2010 ∙ ∆ФВа=99737 ∙ 0,578 ∙ (-1,49)= -85895,50 (тис. грн.)

Загальний вплив факторів склав: 162635,19+66536,55-85895,50 =143276,24 тис. грн., що співпадає із відхиленням по випуску товарної продукції в таблиці 3.4. Резервом підвищення випуску продукції є доведення до минулорічного рівня фондовіддачі активної частини основних засобів. Це дасть змогу наростити обсяг випуску ще на 85895,50 тис. грн.

На фондовіддачу основних виробничих засобів впливають  такі фактори: зміна частки активної частини засобів у загальній  їх сумі і зміна фондовіддачі активної частини засобів. На основі даних таблиці 3.4 зробимо розрахунок впливу факторів:

∆ФВп.ваги =∆ПВ ∙ ФВа 2009 =0,1242 ∙ 5,38= 0,66712(тис.грн.)

∆ФВФВа =ПВ2010 ∙ ∆ФВа =0,578 ∙ (-1,49) =-0,86122 (тис.грн.)

Загальний вплив факторів склав: 0,66712-0,86122 = 0,1941тис. грн. Отже, за рахунок збільшення питомої ваги активної частини засобів загальна фондовіддача збільшилась на 667,12 грн., а через зменшення фондовіддачі активної частини засобів − зменшилась на 861,22 грн.

Збільшення  обсягів виробництва і скорочення середньорічної вартості основних засобів  – це резерви зростання фондовіддачі.

 

4. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства

 

Аналіз  забезпеченості підприємства робочою  силою здійснюється способом порівняння фактичної чисельності працівників за категоріями із плановою або минулорічною чисельністю. Це дає можливість визначити рівень виконання плану, а також динаміку показників.

 Статистична звітність з  використання трудових ресурсів  складається з таких звітів: «Звіт з праці», «Звіт про використання робочого часу», « Звіт про основні показники діяльності підприємства», «Чисельність окремих категорій працівників та підготовка кадрів» та ін. Інформаційна база для цього розділу аналізу ґрунтується також на зведених матеріалах первісного обліку (табелях, змінних рапортах, робочих нарядах, відомостях, особових рахунках тощо).

Дані, що необхідні для аналізу забезпеченості підприємства трудовими ресурсами, наведено у таблиці 4.1. Як видно із показників цієї таблиці, на ДП «АСЗ № 1» у 2010 році у порівнянні із 2009 роком відбулося збільшення кількості персоналу як в цілому, так і за окремими категоріями працівників. Зокрема, загальна чисельність персоналу зросла на 176 чол., у тому числі працівники основної  діяльності — на 175 чол., робітників — на 97 чол., непромислового персоналу — на 1 чол. Також зросла чисельність службовців (на 78 чол.) та жінок (на 45 жінок). Зростання чисельності промислово-виробничого персоналу (в тому числі робітників) в умовах становлення ринкових відносин є позитивним фактором за умови досягнення запланованого обсягу виробництва продукції. Зростання кількості службовців також можна розглядати як позитивне явище, оскільки їхня кваліфікація вища за таку у робітників, що в перспективі дасть можливість до покращення організації виробництва і трудової дисципліни, пришвидшення процесу освоєння нових (чи якісніших) виробів, нових технологій, автоматизації цехів тощо.

Таблиця 4.1

Дані  для аналізу забезпеченості ДП «АСЗ № 1»

трудовими ресурсами (чол.)

 

Показники	2009 рік	2010 рік	Відхилення
1. Працівники основної  діяльності	495	670	175
у  тому числі:
- робітники	255	352	97
- службовці	240	318	78
у  тому числі:
- керівники	92	136	44
- спеціалісти	148	182	34
2. Непромисловий персонал	10	11	1
Із всієї чисельності - жінки	104	149	45
3. Разом	505	681	176

 

Ефективне використання трудових ресурсів передбачає розробку заходів, спрямованих на забезпечення сталості складу працівників. При аналізі руху трудових ресурсів розраховують такі показники:

• коефіцієнт обороту з прийому визначається як відношення кількості працівників, які були прийняті на роботу протягом періоду, що підлягає аналізу (найчастіше — рік) до середньооблікової чисельності працюючих);
• коефіцієнт обороту з вибуття визначається як відношення кількості працюючих, що були звільнені протягом року до  середньооблікової чисельності працюючих;
• коефіцієнт плинності кадрів розраховують як відношення кількості працівників, що були звільнені з причин порушення трудової дисципліни та за власним бажанням до середньооблікової чисельності працюючих;
• коефіцієнт постійності працюючих визначається як відношення кількості працівників, які постійно працювали на підприємстві протягом року до середньооблікової чисельності працюючих.

Проаналізуємо рух робочої сили на  за даними таблиці 4.2.

Таблиця 4.2

Дані  для аналізу плинності кадрів на ДП «АСЗ № 1»

Показники	2009 рік	2010 рік	Відхилення
Прийнято протягом року, чол.	753	445	-308
Вибуло протягом року - всього,чол.	83	249	166
В тому числі:
За порушення трудової дисципліни, за власним бажанням,чол.	71	177	106
З інших причин, чол.	1	25	24
Середньоспискова чисельність працівників, чол.	505	681	176
Коефіцієнти:
- обороту з прийому	1,49	0,65	-0,84
- обороту з вибуття	0,16	0,36	0,20
- плинності кадрів	0,14	0,26	0,12

 

Як видно із даних, наведених у цій таблиці, протягом 2010 року у порівнянні із 2009 роком на підприємстві було прийнято на роботу на 308 чол. менше,.і як наслідок – зменшення коефіцієнта обороту з прийому на 0,84 пункти. В той же час протягом 2010 року вибуло із підприємства на 166 чол. більше, ніж за аналогічний період минулого року. Коефіцієнт обороту з  вибуття у 2010 році становив 0,36, а в 2009 році цей показник дорівнював 0,16 (відбулося зростання на 0,2 пункти).

У розглянутих періодах зберігається тенденція перевищення коефіцієнта  обороту з прийому над коефіцієнтом обороту з вибуття. Це свідчить про  те, що підприємство проводить цілеспрямовану політику з відновлення кадрів, залучення  висококваліфікованих працівників, у  тому числі можливо і молодих фахівців.

 Коефіцієнт плинності у 2010 році збільшився на 0,12 пункти. Збільшення даного показника пов’язане із збільшенням кількості працівників, що були звільнені за власним бажанням та за порушення трудової дисципліни .

Особливу  увагу слід звертати на плинність  кадрів, бо вона знижує продуктивність праці на підприємстві. Для того, щоб розробити заходи, спрямовані на закріплення робочих кадрів, необхідно знати конкретні причини звільнень із власного бажання (незадовільні перспективи службового зростання, складні умови праці, низька заробітна плата, незадоволення професією, незадовільний моральний клімат у колективі тощо) і порушень трудової дисципліни.

Розрахунок  абсолютного і відносного надлишку (нестачі) працюючих на підприємстві дозволяє зіставити темпи зростання чисельності промислово-виробничого персоналу з темпом росту обсягу товарної продукції. Дані для розрахунку абсолютного і відносного надлишку (недостачі) працюючих наведені в таблиці 4.3.

Таблиця 4.3

Дані для розрахунку  абсолютної і відносної зміни  працюючих

 на ДП «АСЗ  № 1» у 2010 році

 

Показники	За планом*	Фактично
Обсяг товарної продукції, тис. грн..	42840,2	156665,5
Чисельність промислово-виробничого  персоналу, чол.	495	670

* За плановий взято обсяг  випуску на рівні 2009 року

 

Згідно даних  таблиці фактично маємо абсолютний надлишок працюючих:

∆Ч_абс = 670 – 495 = 175 чол.

Перерахуємо чисельність промислово-виробничого  персоналу на новий обсяг виробництва:

Ч^скор_п = Ч_п ∙ К_{вик. пл. за обсягом}

К_{вик. пл. за обсягом} = 156665,5 / 42840,2 = 3,657

Ч^скор_п = 495 ∙ 3,657 = 1810 чол.

Визначимо відносну зміну чисельності промислово-виробничого  персоналу:

∆Ч_відн = Ч_ф - Ч^скор_п = 670 – 1810 = - 1140 чол.,

тобто має місце відносна нестача працюючих.

Проведені розрахунки показують, що абсолютна чисельність  персоналу збільшилась на 175 чол., однак при перерахунку цього показника з врахуванням коефіцієнта виконання плану за обсягом, отримуємо відносну нестачу промислово-виробничого персоналу у кількості 1140 чол.

Одним із основних факторів, що впливають на продуктивність праці, є використання робочого часу. Зменшення втрат робочого часу і  нераціональних його витрат веде до зростання продуктивності праці, ефективнішого використання трудових ресурсів без додаткових заходів і затрат.

Проаналізуємо використання робочого часу на нашому підприємстві за допомогою даних, що наведені у табл. 4.4 (складена на базі даних Звіту про використання робочого часу).

Таблиця 4.4

Дані для аналізу  використання робочого часу на ДП «АСЗ № 1»

 

Показник	2009 рік	2010 рік	Відхилення
Середньооблікова чисельність працівників ( ЧП ), осіб	505	681	176
Відпрацьовано одним працівником:			0
а) днів ( Д)	259	260	1
б) годин	2078,39	2077,40	-0,99
Середня тривалість робочого дня ( Т ), годин	8,00	7,98	-0,02
Фонд робочого часу, тис. год.	1049,586	1414,708	365,122