Звіт з аналізу та аудиту

* За плановий взято обсяг випуску на рівні 2009 року

 

Одним із важливих напрямків деталізації обсягу випуску  продукції є вивчення його в асортиментно-структурному розрізі. Під асортиментом розуміють перелік всіх видів продукції, що виробляється, із зазначенням обсягів випуску. Структура – це співвідношення (здебільшого у відсотках) окремих виробів у загальному обсязі виробництва. Нерівномірність виконання плану з окремих видів продукції призводить до негативних змін її структури. Дотримання структури – це дотримання у фактичному обсязі випуску продукції запланованих співвідношень між окремими її видами. Проаналізуємо за даними таблиці 2.2 виконання плану за структурою на ДП «АСЗ № 1».

Як бачимо, найбільше по підприємству зросла питома вага у виробництві у порівнянні із 2009 роком по автобусах А09202 та А1452 (SKD) – відповідно на 11,49% та 7,3%. Розрахуємо коефіцієнт додержання планової структури , який розраховується шляхом ділення підсумку колонки 7 на підсумок колонки 4:

Кстр= 124934,6/ 156665,5 = 0,7975або ж 79,75%

Отже, по перерахованим виробам виконання плану зі структури виконано не було, тобто не було дотримано планової структури.

Вчасне оновлення асортименту  продукції із врахуванням зміни кон’юнктури ринку є одним із важливих індикаторів ділової активності підприємства та його конкурентоспроможності.

Проведемо аналіз виконання плану за асортиментом на ДП « АСЗ № 1 » за допомогою табл.2.3. Розрахуємо коефіцієнт асортиментності способом «найменшого» числа. Він розраховується шляхом ділення суми , що зараховується у виконання програми за асортиментом до програмного випуску продукції. У нашому випадку він буде становити :

Кас= 41724/42840,2 = 0,9739 або ж 97,39%

Отже, план з  асортименту продукції нашим  підприємством майже виконано. Розрив між програмним і фактичним асортиментом становить 2,61%. Змінюваність складу продукції є наслідком цілеспрямованого чіткого керування цим процесом, що передбачає відносну стабільність асортименту за певні короткі проміжки часу, ретельне планування випуску і суворий контроль за виконанням всіх асортиментних завдань і термінів випуску окремих видів продукції.

 

Таблиця 2.3

Випуск  продукції ДП «АСЗ № 1» за асортиментом у 2010 році (тис. грн.)

Назва виробу	Вартість		Зараховується у виконання програми за асортиментом	% виконання плану
	За програмою*	Фактично
Автомобілі вантажні	175,7	0,00	0	0
Автобуси    А06921	170,8	540,4	170,8	316,39
А09202	12972,8	65438,7	12972,8	504,43
А09212	555,5	1119,8	555,5	201,58
А0922	279,2	1256,7	279,2	450,11
А60110	1300	4600	1300	353,85
А40162	11206,7	27652,9	11206,7	246,75
А09280	1300	3020	1300	232,31
А1452	1375	2777,5	1375	202,00
А1452 (SKD)	1833,3	18143,5	1833,3	989,66
А80110	1416,7	4104,1	1416,7	289,69
Тролейбуси Т60111	4000	10569	4000	264,23
Т70115	2550	7860	2550	308,24
Т60112	1041,7	4102,1	1041,7	393,79
Т80110	1650	3450,5	1650	209,12
Кузов Т70115	940,5	0,00	0	0,00
Замовлення і послуги	72,3	2030,3	72,3	2808,16
Всього	42840,2	156665,5	41724	365,70

* За програмний взято рівень 2009 року

 

У міру насичення  ринку та посилення конкуренції  вже не виробництво визначає обсяг  продажу, а навпаки, можливий обсяг  продажу є основою розроблення виробничої програми. Підприємство має виробляти тільки ті товари і в тому обсязі, котрі воно може реально і прибутково реалізувати. Проаналізуємо реалізацію продукції ДП «АСЗ № 1»за даними таблиці 2.4.

 

 

Таблиця 2.4

Дані  для аналізу реалізації продукції  підприємства (тис.грн.)

 

Показник	2009 рік	2010 рік	Відхилення
1.Залишок готової продукції на початок року	0	14241	14241
2.Випуск товарної продукції	42840,2	156665,5	113825,3
3.Залишок готової продукції на кінець року	14241	6667	-7574
4.Відвантаження за рік (п.1+п.2-п.3)	28599,21	164239,5	135640,29
5. Реалізація продукції	81049	224396	143347

 

Як бачимо, обсяги реалізації у порівнянні із плановими показниками покращилися на 143347 тис. грн. н звітному періоді у порівнянні з минулим періодом було реалізовано на 135640,29тис. грн. продукції більше, що і призвело до скорочення залишків на кінець року. Але випуск товарної продукції у порівнянні з минулим показником зріс на 113825,3тис. грн., що в сукупності з перерахованими вище факторами призвело до скорочення залишків продукції на кінець періоду. До резервів зростання реалізації продукції відноситься покращення якості виготовлюваних виробів, проведення активних рекламних заходів, орієнтація на уподобання споживачів, припинення виробництва нерентабельної продукції та ін.

 

3. Аналіз стану та використання основних засобів

 

Основні засоби підприємства — речові необоротні (неспоживчі об’єкти, що будуть використовуватись  більше 365 днів з дати введення в  експлуатацію для потреб, процесу виробництва або постачання товарів і послуг, надання в оренду іншим особам або в невиробничій сфері, і вартість яких поступово зменшується у зв’язку з фізичним та моральним зносом.

Аналіз основних засобів підприємства зазвичай починають з вивчення наявності  основних засобів, їхньої динаміки і  структури. При цьому вивчається рух і напрямок зміни основних засобів, питома вага промислових, виробничих і невиробничих основних засобів.

 Таблиця 3.1

Дані для аналізу технологічної  структури основних засобів

ДП «АСЗ № 1» у 2010 році (тис.грн.)

 

Показники	На початок року	Частка,%	На  кінець року	Частка, %	Відхилення
					тис. грн..	%
Будинки, споруди та передавальні пристрої	122	0,37	157	0,49	35	0,12
Машини та обладнання	15 059	45,28	16 864	53,07	1805	7,79
Транспортні засоби	10 253	30,83	6 135	19,31	-4118	-11,52
Інструменти, прилади,  інвентар	2 885	8,68	3 083	9,70	198	1,02
Інші основні засоби	322	0,97	976	3,07	654	2,1
Всього	33254	100,00	31778	100,00	-1476	0

 

Проаналізувавши структуру основних засобів ДП «  АСЗ № 1 » за даними таблиці 3.1, можна побачити, що найбільшу частку займають машини і обладнання. На початок 2010 року їх частка у загальній структурі основних фондів підприємства становила 45,28%, а на кінець року — вже 53,07% (зросла на 7,79 %). Таке зростання є позитивним, оскільки призводить до збільшення випуску продукції. Поряд із зростанням вартості активної частини основних засобів, вартість транспортних засобів скорочується. Так, на початок року частка становила 30,83%, а на кінець року — лише 19,31% (скоротилася на 11,52 пункти ). Також зросла вартість інструментів, приладів, інвентарю — на 198 тис. грн. та інших основних засобів — на 654 тис. грн. Однак, загальна вартість основних засобів у 2010 році в порівнянні із 2009 скоротилася відповідно на 1476 тис. грн.

 Не всі елементи основних засобів відіграють однакову роль у процесі виробництва. Робочі машини, устаткування, інструменти, прилади беруть безпосередньо участь в процесі матеріального виробництва, сприяють збільшенню випуску  продукції і тому відносяться до активно діючої частини основних фондів. Інші елементи основних фондів (виробничі будинки, інвентар) роблять лише непрямий вплив на процес виробництва  і тому їх називають пасивною частиною основних фондів.

Для аналізу  наявності та руху основних засобів  підприємства скористаємося даними таблиці 3.2.

Як бачимо, загальне вибуття основних засобів  по всім групам у 2010 році значно перевищувало їх надходження, що може свідчить про зменшення виробничих потужностей підприємства. Також залишається високою частка нарахованого зносу на основні засоби, що свідчить про їх значну спрацьованість. Однак вагомим позитивним моментом є те, що активні основні засоби як на початок, так і на кінець року займають більшу частину промислово-виробничих основних засобів: На початку року цей показник становив 53,96%,а на кінець року зріс і становив 62,77%. Вибуття основних засобів переважає надходження лише по одній групі – транспортні засоби, але це може свідчити про високу спрацьованість даної групи основних засобів.

 

Таблиця 3.2

Наявність, рух та динаміка основних засобів ДП «АСЗ № 1»

у 2010році (тис. грн.)

 

Групи основних засобів	На початок року		Надходження	Вибуття	На кінець року
	Сума, тис. грн..	%			Сума, тис. грн	%
Будинки, споруди та передавальні пристрої	122	0,37	35	-	157	0,49
Машини та обладнання	15059	45,28	1852	47	16864	53,07
Транспортні засоби	10253	30,83	4986	9104	6135	19,31
Інструменти, прилади,  інвентар	2885	8,68	212	14	3083	9,70
Інші основні засоби	322	0,97	654	-	976	3,07
У тому числі активні  основні засоби	17944	53,96	2064	61	19947	62,77
Всього	33254	100	7775	9251	31778	100
Знос основних засобів  за час їх експлуатації	5357	-	6764	1606	10515	-

 

Для характеристики руху основних засобів за період використовують такі показники:

• коефіцієнт оновлення основних засобів − відношення вартості основних засобів, що надійшли протягом звітного періоду до вартості основних засобів на кінець звітного періоду;
• коефіцієнт вибуття основних засобів − відношення вартості основних засобів, що вибули протягом звітного періоду до вартості основних засобів на початок звітного періоду;
• коефіцієнт зносу − відношення зносу, нарахованого протягом звітного періоду до вартості основних засобів на кінець звітного періоду;
• коефіцієнт придатності − відношення залишкової вартості основних засобів на кінець звітного періоду до первісної вартості основних засобів на кінець звітного періоду.

Зазначені показники наведені у  таблиці 3.3.

 

Таблиця 3.3

Дані для аналізу показників руху основних засобів ДП «АСЗ № 1»

 

№ п/п	Показники	Значення, %		Відхилення
		2009 рік	2010 рік
1	Коефіцієнт оновлення	110,25	28,44	-81,81
2	Коефіцієнт вибуття	9,30	32,00	22,70
3	Коефіцієнт зносу*	10,65	30,26	19,61
4	Коефіцієнт придатності*	89,35	69,74	-19,61

* Дані  показники розраховані на кінець  відповідних періодів

 

Проаналізувавши дані таблиці 3.3. можна відмітити  що в порівнянні із 2009 роком на ДП «АСЗ № 1» коефіцієнт оновлення у 2010 році зменшився  на 81,81% ,  підприємство оновило свої основні фонди лише на 28,44% . Цей показник свідчить, що підприємство менше вклало коштів в оновлення основних засобів, що може негативно вплинути на обсяг випуск продукції у майбутньому. В той же час, коефіцієнт вибуття зріс у 2010 році у порівнянні із 2009 роком на 22,7 пункти, що показує, що на підприємстві почали більше ліквідовувати і продавати основних фондів. В 2010 році вибуло 32% основних фондів. Слід відмітити також зростання показника зношеності устаткування. Так, в 2009 році 10,65%  основних фондів підприємства були зношені і підлягали заміні або модернізації; а в 2010 році цей показник зріс ще на 19,61% і становив 30,26%, тобто, майже третина основних фондів є зношеною.

Коефіцієнти придатності у 2009 та 2010 роках становили відповідно 89,35% та 69,74% , що вимагає у підприємства розробки негайних заходів щодо збільшення інвестицій у реконструкцію і заміну основних фондів. У разі, якщо такі заходи не буде впроваджено, це може призвести до зриву безперебійної роботи підприємства через поломками обладнання, а також  до зниження фондовіддачі обладнання, що в кінцевому результаті призведе до зниження прибутків підприємства. Обнадійливим є лише те, що у 2010 році даний показник зменшився на 13,6%.