Звіт з аналізу та аудиту

 

Фінансовий  стан підприємства протягом 2010 року не покращився і залишається нестійким, так як у трьохкомпонентному показникові типу фінансової стійкості виробничі запаси більші за розмір основних джерел покриття запасів.

Проведемо аналіз ліквідності балансу ДП «АСЗ № 1» на основі даних балансу і відобразимо його в таблиці 6.6.

Аналіз  ліквідності балансу свідчить,що поточна платоспроможність дуже низька, підприємство не виконує нормативні умови платоспроможності. Загалом  за період спостерігається нестача  абсолютноліквідних і швидколіквідних активів (А₁ і А₂). При цьому нестача платіжних засобів по одній групі компенсується їх надлишком по іншій групі лише вартісною величиною. Проте менш ліквідні засоби не можуть замінити більш ліквідні.

 

Таблиця 6.6

Аналіз  ліквідності балансу ДП «АСЗ № 1»  за 2010 рік

Актив	На початок року	На кінець року	Пасив	На початок року	На кінець року	Платіжний надлишок або нестача
						На  початок року	На  кінець року
А1	473	24583	П1	115442	49623	-114969	-25040
А2	40206	100399	П2	26434	157415	13772	-57016
А3	51133	29896	П3	0	0	51133	29896
А4	32904	28682	П4	-17160	-23478	50064	52160
Баланс	124716	183560	Баланс	124716	183560	0,00	0,00

 

Для аналізу  рівня платоспроможності підприємства розрахуємо показники ліквідності, які наведено в таблиці 6.7.

Таблиця 6.7

Розрахунок  коефіцієнтів ліквідності для ДП «АСЗ № 1»

за 2010рік

Показник	Формула для розрахунку	Норма	На початок року	На кінець року	Зміна За рік
Коефіцієнт загальної  ліквідності	А1+А2+А3/П1+П2	1,0-2,0	0,65	0,75	0,1
Коефіцієнт проміжної  ліквідності	А1+А2/П1+П2	0,7-0,8	0,29	0,60	0,31
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	А1/П1+П2	0,2-0,35	0,01	0,12	0,11
Коефіцієнт відновлення платоспроможності	(Кпл п+М/Т (Кпл к -Кпл п))/Кпл  н	—	−	0,8	−

 

Як видно  із таблиці, усі показники не відповідають нормативним значенням платоспроможності. Підприємство не має можливості оплатити поточні зобов’язання, на кожну гривню поточних зобов’язань припадає лише 75 коп. платіжних засобів,а за рахунок наявних грошових коштів підприємство спроможне погасити лише 12% платіжних зобов’язань. Хоча на кінець року спостерігається тенденція незначного покращення даних показників. Коефіцієнт відновлення платоспроможності менший одиниці, а отже підприємство найближчим часом (6 місяців) немає можливості відновити платоспроможність.

Для оцінки рівня і динаміки фінансових результатів  діяльності підприємства за 2010 рік використаємо дані Звіту про фінансові результати і на його основі складемо таблицю 6.8.

Таблиця 6.8

Дані  для аналізу фінансових результатів  діяльності ДП «АСЗ №1»

 

Назва статей	Код рядка	В абсолютних величинах		Питома вага статей у виручці,%		Зміна
		2009 рік	2010 рік	2009 рік	2010 рік	абсолютна	відносна	Темп зростання, %
Доход (виручка) від реалізації товарів, послуг	10	81049	224396	100	100	143347	0	176,9
Чистий доход	35	48460	172525	59,8	76,9	117507	17,1	256
Собівартість  реалізованої продукції	40	58953	165967	72,7	74	107014	1,3	181,5
Валовий  прибуток	50	−	6558	0	2,9	6558	2,9	−
збиток	55	10493	−	12,9	−	-10493	-12,9	−
Інші операційні  доходи	60	4716	12216	5,8	5,4	7500	-0,4	159
Адміністративні витрати	70	8265	10087	10,2	4,5	1822	-5,7	22
Витрати на збут	80	823	4343	1	1,9	3520	0,9	427,7
Інші операційні витрати	90	5503	10579	6,8	4,7	5076	-2,1	92,2
Прибуток від операційної діяльності	105	20368	6235	25,1	4,7	14133	0	69,3
Інші фінансові доходи	120	0	7
Інші доходи	130	1805	156	2,2	0,1	-1649	-2,1	91,4
Фінансові витрати	140	−	67	−	0	67	0	−
Інші витрати	160	1810	179	2,2	0,1	-1631	-2,1	90,1
Збиток	175	-20373	-6318	25,1	2,8	14055	-22,3	69
Збиток  від звичайної  діяльності	195	16884	6318	20,8	2,8	-10566	-18	62,6

 

Як бачимо, виручка від реалізації у 2010 році зросла  на 143347 тис.грн., у той же час зросла собівартість реалізованої продукції на 107014  тис.грн., що є негативною тенденцією і призводить до значного скорочення прибутків. Адміністративні витрати скоротилися на 5,7%, а витрати на збут зросли на 0,9%. Інші операційні витрати зменшились на 2,1%. Ці фактори і призвели до зменшення збитку від операційної діяльності на 10566 тис.грн. або на 18%. Інші витрати скоротилися відповідно на 1631 тис.грн. У результаті підприємство отримало збиток, величина якого зменшилась на 14055 тис. грн..

Оскільки підприємство за аналізований період є збитковим, тому розрахунок показників рентабельності є недоцільним.

Розрахуємо  показники, які характеризують рівень економічної безпеки господарської  діяльності за Звітом про фінансові результати (таблиця 6.9).

Таблиця 6.9

Аналіз  рівня економічної безпеки ДП «АСЗ № 1» у 2010 році

 

Показники	Алгоритм розрахунку	Величина  показника
Чистий дохід (ЧДп)	035+060+120+110+ 130+185+200	184904
Витрати (ВВп)	040+090+070+080+140+ 150+160+205+180+210	191222
Чистий збиток(ЧПп)	ЧДп- ВВп	-6318
Постійні витрати ( ПВп)	070 + 080	14430
Змінні витрати ( ЗВп )	ВВп - ПВп	176792
Валовий прибуток (ВПп )	ПВп + ЧПп	8112
Валова прибутковість чистого доходу (ПВчд)	ВПп / ЧДп	0,044(4,4 коп.)
Витратомісткість  чистого доходу  за змінними витратами (ВМчд)	ЗВп / ЧДп	0,956(95,6 коп.)
Чистий дохід, який забезпечує беззбиткову діяльність (ЧДб)	ПВп / ПВчд	327954,54
Змінні витрати, які забезпечують беззбиткову діяльність (ЗВб)	ЧДб * ВМчд	313524,54
Рівень (коефіцієнт) економічної безпеки діяльності підприємства (Кб)	(ЧДп - ЧДб) / ЧДп	-0,774 (-77,4%)

 

За даними таблиці видно, що валова прибутковість чистого доходу становить 4,4 коп., тобто 1 грн. чистого доходу приносить підприємству 4,4 коп. валового прибутку. Для отримання 1 грн. чистого доходу підприємство здійснює змінних витрат на суму  95,6 коп. Для того, щоб досягти рівня беззбиткової господарської діяльності, підприємству необхідно забезпечити чистий дохід у розмірі 327954,54 тис. грн. і змінні витрати у розмірі 313524,54 тис. грн. Коефіцієнт економічної безпеки становить 77,4%, тобто щоб досягти точки беззбитковості необхідно збільшити чистий дохід на 77,4%.

Оскільки  витратомісткість чистого доходу за змінними витратами менша 1,0, сформовано валовий прибуток і одержано фактичний чистий збиток у звітному році , то підприємство, за умови нарощення обсягів виробництва,має можливість забезпечити його беззбитковість. Для цього підприємству необхідно зменшувати змінні і постійні витрати на створення 1 грн. чистого доходу, поліпшувати структуру продукції, здійснювати пошук покупців з більш ефективними ціновими пропозиціями.

Таблиця 6.10

Зведена таблиця коефіцієнтів ділової активності

ДП  «АСЗ № 1» у 2010 році

 

Показники	Формула	Значення
1. Коефіцієнт оборотності активів	р.035 ф.2/(р.280 гр3+ гр4)*0,5	1,12
2. Коефіцієнт оборотності  оборотних активів	р.035 ф.2/(р.260 гр3+ гр4)*0,5	1,45
3. Коефіцієнт оборотності запасів	р.040 ф.2/(рр.100-140 гр3+гр4)*0,5	3,89
4. Коефіцієнт оборотності  дебіторської заборгованості	р.035 ф.2/(рр.160-210 гр3+ гр4)*0,5	6,78
5. Коефіцієнт оборотності  кредиторської заборгованості	р.035 ф.2/(р.620 гр3+ гр4)*0,5	0,99
6. Коефіцієнт оборотності  власного капіталу	р.035 ф.2/(р.380 гр3+ гр4)*0,5	-
7. Коефіцієнт оборотності  необоротних активів	р.035 ф.2/(р.080 гр3+ гр4)*0,5	5,68
8. Період одного обороту активів,  дні	360/Коб а	321
9. Період одного обороту  оборотних активів,  дні	360/Коб об а	248
10. Період одного обороту запасів,  дні	360/Коб з	93
11. Період одного обороту  дебіторської заборгованості, дні	360/Коб дз	53
12.  Період одного обороту  кредиторської заборгованості, дні	360/Коб кз	364
13. Період одного обороту  власного капіталу , дні	360/Коб вк	-
14.  Період одного обороту  необоротних активів,  дні	360/Коб на	63
15. Фінансовий цикл, дні	Тоб з+Тоб дз-Тоб кз	510

На основі даних таблиці 6.10 охарактеризуємо  ділову активність підприємства протягом 2010 року. Для того, щоб підприємство розрахувалося зі своїми постачальниками і підрядниками, необхідно 364 дні, а виникає така заборгованість за рік 1 рази. Для того, щоб з підприємством розрахувалися його покупці, необхідно 53 дні. За рік дебіторська заборгованість утворюється і надходить на підприємство у вигляді грошових коштів 7 разів. Запаси підприємства за рік роблять 4 обороти, однак для перетворення їх на готову продукцію необхідно 93 дні. Повний цикл з виробництва і реалізації продукції, розрахунків з кредиторами і надходження виручки становить 510 днів.

Охарактеризуємо рівень якості управління підприємством  за станом руху грошових потоків (за даними ф.№3) у таблиці 6.11.

Таблиця 6.11

Структура грошових потоків ДП «АСЗ № 1»

 

Показники	Рядок	2009 рік	2010 рік	Відхилення
1. Вид діяльності
- операційна	170	2998	51798	48800
- інвестиційна	300	-2523	-27606	-25083
- фінансова	390	0	-60	-60
2. Чистий рух грошових коштів  за звітний період	400	475	24132	23657

 

Як бачимо, надходження грошових коштів від операційної діяльності протягом періоду, що підлягає аналізу збільшились на 48800 тис. грн. Інвестиційна діяльність підприємства призвела тільки до відтоку грошових коштів. Внаслідок погашення позик фінансова діяльність підприємства призвела до відтоку грошей у сумі 60 тис.грн.

Оцінимо показники  руху грошових коштів підприємства у таблиці 6.12.

 

Таблиця 6.12

Показники оцінки руху грошових коштів ДП «АСЗ № 1»

 

Показник	Формула	2009 рік	2010 рік	Відхилення
Рентабельність залишку грошових коштів	ЧПр/Сзгк	-71,3904	-0,4913	70,8991
Рентабельність витрачених грошових коштів	ЧПр/ВНГП	-0,1014	-0,0134	0,088
Рентабельність отриманих грошових коштів	ЧПр/ВПГП	-0,1013	-0,0123	0,089
Рентабельність чистого грошового потоку	ЧПр/ЧГП	-35,5417	-0,2520	35,2897
Коефіцієнт достатності чистого  грошового потоку	ЧГП/ПК+З+Д	0,0057	0,2034	0,1977
Коефіцієнт ефективності грошового потоку	ЧГП/ВНГП	0,0021	0,0370	0,0349

 

Як показує  коефіцієнт достатності чистого  грошового потоку, за рахунок чистого  грошового потоку підприємство у 2009 році могло профінансувати лише 0,57% потреб для функціонування, а в 2010 році – вже 20,3%, що створює сприятливі умови для розвитку. Зростання коефіцієнта ефективності грошового потоку свідчить про те, що на підприємстві було розроблено чітку стратегію для покращення роботи. Показники рентабельності грошових коштів  як на початок періоду, так і на кінець мають від’ємне значення, проте намітилась тенденція до зростання рентабельності.